農(nóng)村信用社會計基礎

農(nóng)村信用社會計基礎 一 農(nóng)村信用社會計基礎 農(nóng)村信用社會計是以貨幣為主要計量單位 采用一定的專門方法 對農(nóng)村信用社 以下簡稱信用社 的經(jīng)濟活動進行連續(xù) 系統(tǒng) 綜合 完整的核算和監(jiān)督的一種管理活動 信用社會計是一個信息系統(tǒng) 為經(jīng)營者和有關方面提供信用社財務狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等一系列會計信息 是信用社管理的重要組成部分 財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息 反映企業(yè)管理層受托責任履行情況 有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策 注意 財務報告目標不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要 農(nóng)村信用社會計歷史1 1993年以前 收付記賬法2 1994年 農(nóng)村信用社對財務 會計管理體制和會計核算模式進行了重大改革 一改多年沿襲的收付記賬法為借貸記賬法 3 1996年農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤以來 在1994年會計科目設置體系的基礎上 對會計科目進行了逐步增加 修改和局部調整 形成了當前的會計科目設置體系 4 2006年財政部修訂和發(fā)布了一項基本準則和38項具體會計準則 標志著我國企業(yè)會計準則體系的建設邁上了一個新臺階 與國際會計準則基本實現(xiàn)趨同 是我國會計發(fā)展史上新的里程碑 2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)出通知 宣布中國銀行業(yè)將全面開始實施新會計準則 明確規(guī)定農(nóng)村合作金融機構于2009年全面執(zhí)行新會計準則 并統(tǒng)一了全國農(nóng)村合作金融機構會計科目和核算辦法 一 會計的基本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量 二 會計基礎權責發(fā)生制凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用 無論款項是否收付 都應當作為當期的收入和費用 計入利潤表 凡是不屬于當期的收入和費用 即使款項已在當期收付 也不應當作為當期的收入和費用 三 信用社會計信息的質量要求可靠性 相關性 可理解性 可比性實質重于形式 重要性 謹慎性和及時性 四 信用社會計要素資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用和利潤 前三項屬于資產(chǎn)負債表的基本構成要素 反映信用社在一定時點上的財務狀況 后三項屬于利潤表的基本構成要素 反映信用社在一定會計期間的經(jīng)營成果 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 由企業(yè)擁有或者控制的 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 負債 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務 所有者權益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余利益 收入 是指企業(yè)在日常活動中形成的 會導致所有者權益增加的 與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 費用 是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 會導致所有者權益減少的 與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出 利潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 主要包括收入減去費用后的凈額 直接計入當期利潤的利得和損失 包括營業(yè)利潤 利潤總額和凈利潤 利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的 會導致所有者權益增加的 與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入 損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的 會導致所有者權益減少的 與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出 注意 利得和損失可能直接計入所有者權益 也可能先計入當期損益 最終影響所有者權益 利得和損失所有者權益 1 直接計入所有者權益 資本公積 其他資本公積 2 先計入利潤表 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資收益等 再影響所有者權益 五 信用社的會計計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值 六 信用社會計法律法規(guī)體系 會計法 企業(yè)會計準則體系 目前 農(nóng)村信用社會計核算法規(guī)和制度體系由 中華人民共和國會計法 會計準則體系兩個層次構成 會計法 是銀行會計核算法規(guī)制度體系的第一層次內容 是一切會計工作的最重要的根本大法 是我國會計法規(guī) 制度體系的基本法 是會計核算工作最高層次的規(guī)范 1985年1月發(fā)布 同年5月實施 分別于1993年12月和1999年10月第1次與第2次修訂 會計準則體系 會計準則是會計核算工作的基本規(guī)范 它就會計核算的原則和會計處理方法及程序作出規(guī)定 為會計制度的制定提供直接依據(jù) 于2006年2月15日由財政部發(fā)布 自2007年1月1日開始實施 銀行監(jiān)督管理委員會要求農(nóng)村信用社從2009年開始實施 企業(yè)會計準則體系的基本框架 一 基本準則 二 具體準則 三 應用指南 含會計科目 主要賬務處理 七 信用社會計機構的設置信用社會計機構是信用社內部領導 組織和直接從事會計工作的職能部門 是信用社職能機構體系中的重要組成部分 信用社的會計核算單位 分為獨立核算單位和非獨立核算單位 八 信用社會計人員與委派會計信用社的會計人員是指會計主管 記賬員 復核員 會計輔導員以及縣聯(lián)社從事會計工作的人員 信用社的會計人員應當具備兩個基本條件 一是應當具有會計從業(yè)資格 未取得會計從業(yè)資格的人員 不得從事會計工作 二是應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能 熟悉國家有關法律 法規(guī)和財務制度 具有強烈的責任感和良好的職業(yè)道德 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 一 會計科目和賬戶 一 會計科目 是對信用社各項業(yè)務和財務活動按照不同的經(jīng)濟特征進行科學分類的類別名稱 是對會計要素所作的進一步分類 設置會計科目是總括反映和監(jiān)督信用社各項業(yè)務和財務活動的一種專門方法 1 按照會計科目反映的經(jīng)濟內容 分為資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 損益類和共同類 2 按照會計科目與會計報表的關系 分為表內科目和表外科目 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 二 信用社賬戶 是在信用社會計科目下按照單位類別或資金性質劃分的戶頭 它是信用社會計明細核算的主要工具 在信用社會計的實際工作中 信用社賬戶和會計科目之間具有嚴格界限 會計科目是賬戶的綜合 是綜合核算的主要工具 一般與總賬相聯(lián)系 賬戶是會計科目詳細內容的反映 是明細核算的主要工具 一般與明細賬相聯(lián)系 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 二 記賬方法是指在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法 是按照一定的記賬規(guī)則 采用一定的記賬符號 對經(jīng)濟業(yè)務分類整理后在賬簿中進行登記的一種技術方法 它是隨著會計的產(chǎn)生 發(fā)展而日臻完善的一種處理經(jīng)濟業(yè)務的特定技術方法 最初是單式記賬法 后來逐步演變?yōu)閺褪接涃~法 記賬方法分為復式記賬法和單式記賬法兩種 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 三 會計憑證信用社會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任 具有法律效力的書面證明 是登記賬簿的依據(jù) 也是核對賬務和事后查考的依據(jù) 取得或填制會計憑證并對其進行審核 是信用社會計核算的重要內容 也是信用社會計核算工作的起點 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 一 會計憑證的分類信用社的會計憑證 種類繁多 用途不同 按照不同的劃分方法 可以分為不同的種類 1 按其格式和使用范圍 可分為基本憑證和特定憑證2 按填制程序和用途 分為原始憑證和記賬憑證3 按其分錄填寫形式及所包括的會計科目是否單一 分為單式記賬憑證和復式記賬憑證 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 二 信用社會計憑證的特點1 采用單式憑證2 多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據(jù)3 會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)多 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 三 會計憑證的基本要素會計憑證的基本要素是指各種憑證必須具備的基本內容 信用社的會計憑證種類繁多 用途不同 但下列各項內容是各種會計憑證所必須具備的基本要素 1 年 月 日 以特定憑證代替記賬憑證時 必須注明記賬日期 2 收 付款單位的戶名和賬號 3 收 付款單位開戶社的名稱 聯(lián)行憑證應有社號 4 人民幣符號和金額 5 款項來源 用途或摘要及附件的張數(shù) 6 會計分錄和憑證編號 7 符合相關規(guī)定的單位印章 8 信用社及有關人員的印章 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 四 信用社會計憑證的處理過程會計憑證的處理 是指從受理或編制憑證開始 經(jīng)過審查和傳遞 到裝訂保管為止的全過程 信用社會計憑證的處理過程 一般包括以下四個環(huán)節(jié) 1 會計憑證的編制2 會計憑證的審核3 會計憑證的傳遞4 會計憑證的整理 裝訂與保管 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 五 重要空白憑證的管理重要空白憑證是指由信用社或客戶填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證 如支票 存單 存折 銀行匯票等 是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù) 重要空白憑證管理貫徹 印 押 證 分管原則 嚴格統(tǒng)一規(guī)格 統(tǒng)一樣式 統(tǒng)一印制 規(guī)范領用 核算準確 妥善保管 確保安全 財務會計部門主管 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 重要空白憑證管理要點 1 重要空白憑證樣式審定2 重要空白憑證的印制3 重要空白憑證的購入4 重要空白憑證保管5 重要空白憑證的核算6 重要空白憑證的領用7 重要空白憑證的簽發(fā) 使用和銷號8 重要空白憑證的交接9 重要空白憑證的丟失 注銷與銷毀 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 四 信用社會計賬簿與賬務組織 一 賬簿分類1 信用社的會計賬簿按其用途的不同 可以分總分類賬簿 明細分類賬簿 序時賬簿和備查賬簿四種2 信用社的會計賬簿按其外表形式的不同 可分為訂本式賬簿 活頁式賬簿和卡片式賬簿三種 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 二 賬務組織信用社會計賬務組織是指信用社會計采用一定的記賬方法和程序 設置并登記賬簿 核對賬務和編制會計報表等會計核算環(huán)節(jié)的有機結合 信用社的賬務組織通過明細賬核算和綜合核算兩個系統(tǒng) 構成了平行登記 雙線核算與管理的嚴密體系 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 三 賬務核算系統(tǒng)1 明細核算系統(tǒng)明細核算系統(tǒng)是按賬戶進行的核算系統(tǒng) 詳細反映各個單位 各種資金的變動情況 它由分戶賬 現(xiàn)金收付日記簿 登記簿和余額表四部分組成 反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況 其賬務處理程序是 首先 根據(jù)具體經(jīng)濟業(yè)務的傳票記載分戶賬或登記簿 卡 若為現(xiàn)金收 付業(yè)務 則還要分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿 其次 對不能入賬而又需要記載的重要業(yè)務事項 則在登記簿中進行記載 最后 營業(yè)終了 按分戶賬各戶當日最終余額編制余額表 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 2 綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)是按會計科目進行核算 總括反映各系統(tǒng) 各類資金的變動情況 它是由科目日結單 總賬和日計表三部分組成的 其賬務處理程序是 首先 根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結單 其次 根據(jù)科目日結單中發(fā)生額和余額登記總賬 最后 根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額編制日計表 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 3 明細核算系統(tǒng)與綜合核算系統(tǒng)的關系綜合核算系統(tǒng)是按照會計科目進行的核算 明細核算系統(tǒng)是按照各科目所屬賬戶進行的核算 兩個核算系統(tǒng)根據(jù)同一記賬憑證 按照雙線核算原則分別進行會計核算 綜合核算系統(tǒng)是明細核算系統(tǒng)的概括 對明細核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用 明細核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化 對綜合核算系統(tǒng)起補充作用 根據(jù)賬務核對的要求 將兩個核算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結在一起 組成完整的賬務組織體系 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 4 賬務處理與賬務核對 一 記賬 記賬是信用社賬務處理的主要環(huán)節(jié) 二 結賬 結賬是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié) 結賬分為日結 月結和年度決算三種 二 農(nóng)村信用社會計核算基本方法 三 對賬 賬務核對是指信用社對本機構的各種會計核算科目 各類庫存現(xiàn)金 銀行賬戶 有價證券和投資等資產(chǎn) 負債 所有者權益以及本機構