一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.doc

.一、哪些項(xiàng)目可以抵扣？ 1、水費(fèi)（13%）政策依據(jù)：增值稅條例及細(xì)則、財(cái)稅20099號(hào)2、電費(fèi)（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則3、購入辦公用品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則4、修理費(fèi)（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則5、飲用桶裝水（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則6、宣傳用品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則7、低值易耗品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則8、差旅中的住宿費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)9、廣告費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)10、咨詢費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)11、租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)）（17%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)12、租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)）（1）出租人在2016年5月1日后取得：11%（2）出租人在2016年5月1日前取得：5%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)、國家稅務(wù)總局公告201616號(hào)13、培訓(xùn)費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)14、會(huì)議費(fèi)（不含住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外購會(huì)議用品）（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)15、高速公路通行費(fèi)（3%）政策依據(jù)：財(cái)稅201686號(hào)16、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（5%）政策依據(jù)：財(cái)稅201686號(hào)17、取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）（17%）政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告201615號(hào)18、取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）根據(jù)購進(jìn)服務(wù)及貨物確定可以抵扣的稅額，注意分期抵扣規(guī)定政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告201615號(hào)19、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)20、物業(yè)服務(wù)費(fèi)（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)21、勞務(wù)派遣服務(wù)（派遣公司選擇一般計(jì)稅方法）（6%）政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)22、購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品（13%）按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅201636號(hào)23、取得小規(guī)模納稅人代開專票（3%、5%）例外：小規(guī)模納稅人出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)代開專票適用的征收率為5%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)、國稅發(fā)2006156號(hào) 別忘了，這些抵扣項(xiàng)目都要和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)哦 二、哪些項(xiàng)目不可以抵扣？ 1、差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)外）2、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目3、免征增值稅項(xiàng)目4、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)5、非正常損失的6、貸款服務(wù)7、餐飲服務(wù)8、居民日常服務(wù)9、娛樂服務(wù) 三、增值稅抵扣時(shí)，要取得哪些扣稅憑證？ 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 目前符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證有：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；2、取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；3、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；4、從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證；5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票；6、通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。由上可知，合法的增值稅抵扣憑證可分為以下八類： 一、增值稅專用發(fā)票 從貨物銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得，是最主要的扣稅憑證。納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。自行打印銷貨清單的，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票不得抵扣。 二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 從貨物運(yùn)輸服務(wù)商取得。它是提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開具的專用發(fā)票，基本使用規(guī)定與增值稅專用發(fā)票一致，也應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證抵扣。貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)、旅客運(yùn)輸及其他貨物、勞務(wù)和服務(wù)不得開具本發(fā)票。 三、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 從機(jī)動(dòng)車零售商處購入新機(jī)動(dòng)車時(shí)取得，用于車輛注冊(cè)上牌、繳納車購稅和增值稅抵扣。一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。納稅人購入新機(jī)動(dòng)車用于批發(fā)零售的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票；納稅人購入二手車，應(yīng)當(dāng)取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果需要抵扣增值稅，還需一并取得增值稅專用發(fā)票。 四、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 納稅人進(jìn)口貨物時(shí)從海關(guān)取得。納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。委托代理進(jìn)口的，對(duì)代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。海關(guān)稅款專用繳款書號(hào)碼第19位應(yīng)為“-”或“”，第20位應(yīng)當(dāng)為“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得抵扣。 五、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開具，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人除外。向批發(fā)零售商購買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票。 六、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為抵扣憑證。 七、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。外貿(mào)企業(yè)