稅收籌劃誤區(qū)

稅收籌劃論文稅收籌劃誤區(qū)論文：企業(yè)稅收籌劃的探析摘要:現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度下，稅收籌劃被作為一種有效的財務(wù)管理方法，為企業(yè)節(jié)約成本，提高了企業(yè)的綜合效益。但是在我國目前，稅收籌劃的運用并不成熟，還存在許多誤區(qū)和漏洞，包括稅收籌劃概念和目的方面的誤區(qū)，以及稅收籌劃方法的誤區(qū)等，本文對企業(yè)稅收籌劃的常見誤區(qū)進行了糾正，并結(jié)合企業(yè)的實際情況提出稅收籌劃的具體方法。關(guān)鍵詞:稅收籌劃 稅收籌劃誤區(qū) 稅收籌劃方法當(dāng)前，稅收籌劃已經(jīng)在我國興起，在一些行業(yè)和領(lǐng)域得到一定程度的運用，但是從實踐中看來，對稅收籌劃依然存在很多爭議和誤區(qū)，導(dǎo)致稅收籌劃達不到預(yù)計的效果，這也使得稅收籌劃業(yè)務(wù)難以擴展開來。一、稅收籌劃的誤區(qū)(一)對稅收籌劃涵義理解的誤區(qū)稅收籌劃不同于偷稅、漏稅行為，也區(qū)別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。避稅雖然不是違法行為，但是屬于鉆稅法的漏洞，與國家的稅收政策并不相符，而稅收籌劃是完全合法的。稅收籌劃是在不違反稅法、不鉆稅法漏洞的前提下，對納稅人的涉稅事項進行統(tǒng)籌規(guī)劃的一種財務(wù)管理活動。(二)對稅收籌劃目的認(rèn)識的誤區(qū)目前許多籌劃專家都把降低稅收負擔(dān)作為稅收籌劃的目的，其實并不然。稅收籌劃屬于一種財務(wù)管理活動，其目標(biāo)在于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，降低稅負是稅收籌劃目標(biāo)的一個方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負擔(dān)的降低并不能有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會選擇稅負較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標(biāo)理解為稅收負擔(dān)的最小化是狹隘的。應(yīng)該看到，稅務(wù)籌劃要堅持合法性的原則，就面臨了很大的風(fēng)險，在實際籌劃時，對國家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個全面、準(zhǔn)確的理解，關(guān)注稅收政策的變化和導(dǎo)向，才能更好的規(guī)避風(fēng)險。因此，必須認(rèn)真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經(jīng)濟適應(yīng)度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得企業(yè)利益的最大化。實時、全面、準(zhǔn)確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。二、稅收籌劃的方案的選擇(一)選擇低稅負方案一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。(二)選擇投資地區(qū)國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。(三)在會計準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法會計準(zhǔn)則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。(四)選擇遞延納稅稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。(五)避免因稅收違法而受到損失根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)考慮的因素企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。首先，要考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。四、企業(yè)稅收籌劃的方法(一)從技術(shù)層面看稅收籌劃方法采用免稅的技術(shù)方法，在法律允許的范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營角色，由納稅人變?yōu)槊舛惾?，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象的手段；采用減少的技術(shù)方法，通過國家稅法的優(yōu)惠、鼓勵條件，減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)；利用稅率差異的技術(shù)方法，通過稅法在不同的地區(qū)、國家、行業(yè)和企業(yè)類型間采取的稅率差異進行的稅收籌劃方法；采用適時對象分割的方法，通過將財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進行分割來減少超額累計稅率的方法，達到減少絕對稅款額的目的；采用抵免的技術(shù)方法，通過合法的手段將扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加的方法，達到稅收籌劃的目的；采用延期納稅的技術(shù)方法，通過利用貨幣的時間價值和資金的機會成本，進行延期繳納稅款，獲取收益的方法；應(yīng)用退稅政策的技術(shù)方法，通過利用稅法規(guī)定的各項有關(guān)退還納稅人已納稅款的政策獲取稅收節(jié)約的方法。(二)從財務(wù)管理內(nèi)容看稅收籌劃方法1、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇正確計算和提取折舊，不但有利于計算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)的資金來源。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。比如說盈利的企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法等方法來節(jié)約稅款。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進行節(jié)約稅款。2、存貨計價方法的選擇存貨成本對企業(yè)利潤及所得稅繳納有很大的影響，不同的計價方法會有不同的銷貨成本和期末存貨成本。例如在物價下降時，選擇先進先出可以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，獲得資金的時間價值。物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡。3、壞賬損失處理辦法的選擇不同的壞賬損失處理方法對納稅人應(yīng)納所得稅額也會產(chǎn)生很大影響。4、合理分?jǐn)偲髽I(yè)成本費用，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的有效手段在稅率和收入一定的情況下，在遵守財務(wù)會計準(zhǔn)則和稅收制度的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項目予以充分列支，減少企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，達到節(jié)稅的目的。5、企業(yè)收入的控制通過對收入合理控制來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，主要方法有：利用公允的會計方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時點包括對取得貨款時間、合同約定的收款日期進行的適當(dāng)控制；利用稅收