《審計學》復習資料.doc

審計學復習資料一、單項選擇題1、注冊會計師的審計目的是注冊會計師對被審計單位進行審計并發(fā)表審計意見。A、會計資料及其他有關資料的真實性、合法性 B、經(jīng)濟活動及反映經(jīng)濟活動的會計資料C、會計報表的合法性、公允性 D、財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況2、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務范圍并不包括：A、驗資業(yè)務 B、稅務服務 C、保險精算業(yè)務 D、管理咨詢3、A注冊會計師擔任某項審計業(yè)務的外勤負責人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所：A、聘請相關專家 B、改派其他注冊會計師C、終止該項審計業(yè)務約定 D、出具無法表示意見的審計報告4、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是：A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務B、某項目經(jīng)理6年對ABC公司審計，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度會計報表審計工作C、注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應提請審計客戶告知前任注冊會計師5、 “存在與發(fā)生”、 “完整性”的認定，分別與以下哪項財務報表要素有關？A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估6、從編號001200的憑證中抽取20張進行審計，假定以017號為隨機起點，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個樣本號為：A、047 B、097 C、087 D、0577、下列何種情況下，折舊費可能計提不足？A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值 B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報廢時常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購進相關的新的固定資產(chǎn)8、注冊會計師在確定應收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的是：A、應收票據(jù)的承兌人B、應收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行D、應收A公司近期形成的3000元貨款9、為實現(xiàn)“真實性”審計目標，正確的審計路線是：A、從明細賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細賬C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗判斷，選取適當?shù)姆椒?0、“完整性”的認定，與會計報表駔成要素的有關A、高估 B、低估C、精確性 D、以上答案都對11、“存在與發(fā)生”的認定，與會計報表駔成要素的有關A、高估 B、低估 C、精確性D、以上答案都對12、下列項目中，屬于間接或有負債的是：A、稅務糾紛 B、未決索賠C、應收賬款抵押借款D、未決訴訟13、注冊會計師在審計ABC股份有限公司2004年度會計報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是：A、以職業(yè)謹慎態(tài)度，勸阻該公司不得進行舞弊B、運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為C、確定是否修改或追加審計程序以查清可能存在的重大舞弊行為D、向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東14、注冊會計師的審計責任是：A、保證會計資料的真實、完整、合法 B、對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負責C、合理保證所審會計報表的可信程度 D、保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務15、甲公司將2002年度的主營業(yè)務收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認定是：A、總體合理性 B、估價或分攤 C、存在或發(fā)生 D、完整性16、會計報表的合法性是指符合和相關會計制度的規(guī)定。A、企業(yè)法 B、會計法 C、企業(yè)會計準則 D、中央與地方的財務規(guī)定17、如果資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應為萬元A、50B、100C、150D、7518、獨立審計是按照計劃和實施審計工作的。A、注冊會計師法 B、獨立審計準則 C、財務會計法規(guī) D、合同協(xié)議19、與 “存在或發(fā)生”認定相對應的一般審計目標是：A、真實性 B、完整性 C、所有權(quán) D、估價20、函證應付賬款時，下列對象中最不應該考慮的是：A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人21、某項專利技術(shù)法律保護期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領先市場，其攤銷年限是：A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過8年22、無法支付或無需支付的應付帳款應記入：A、管理費用 B、資本公積 C、營業(yè)外收入 D、其它業(yè)務收入23、在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括：A、執(zhí)行審計的能力 B、會計師事務所的獨立性C、保持應有謹慎的能力 D、助理人員的經(jīng)驗24、下列認定中，與利潤表組成要素無關的是：A、“存在或發(fā)生”認定 B、“權(quán)利和義務”認定C、“估價或分攤”認定 D、“表達與披露”認定25、有關審計證據(jù)的下列表述中，正確的是：A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠C、注冊會計師運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取書面證據(jù)D、注冊會計師運用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關的審計證據(jù) 26、注冊會計師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不包括：A、已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報或漏報 B、推斷的錯報或漏報C、被審計單位未做適當處理的期后事項 D、前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已做調(diào)整的錯報或漏報27、注冊會計師在對重要性水平初步判斷時，不應考慮的因素是：A、以往的審計經(jīng)驗 B、會計報表各項目的性質(zhì)及相互關系C、可能引起履行合同義務的錯報或漏報 D、會計報表各項目的金額及其波動幅度28、注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的是為了：A、合理制定具體審計計劃 B、識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C、評價被審計單位管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施D、評價相關內(nèi)部控制的設計是否合理，運行是否有效29、編制審計差異調(diào)整表的關鍵是哪個建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項？A、運用重要性原則劃分 B、在工作底稿中詳細記載C、與管理當局進行書面溝通 D、在會計報表的附注中進行充分披露30、管理當局聲明書的日期應與審計報告的日期一致，以防日期不一致而可能發(fā)生的誤解。但在特定情況下，被審計單位管理當局可能會對某些交易或事項出具單獨或者專項的聲明書，在這種情況下，聲明書的日期可以是：A、注冊會計師獲取該聲明書的日期 B、注冊會計師對外公布審計報告的日期C、資產(chǎn)負債表日 D、會計報表公布日二、多項選擇題31、下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有：A、會計師事務所沒有以降低收費方式招攬業(yè)務B、會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳C、會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務D、會計師事務所沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師32、下列可能會損害注冊會計師獨立性的因素有：A、經(jīng)濟利益 B、自我評價 C、關聯(lián)關系 D、外界壓力33、會計師事務所確定收費時應考慮以下因素：A、提供專業(yè)服務所需承擔的責任 B、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間C、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 D、專業(yè)服務所需的知識和技能34、必須參加現(xiàn)金盤點的人員是：A、出納 B、會計主管 C、內(nèi)部審計人員 D、財務經(jīng)理35、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A、盤點人員必須有出納、會計、CPAB、盤點前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點D、盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行時，采取突擊檢查36、對壞賬準備進行實質(zhì)性程序，一般包括：A、核對壞賬準備明細賬與總賬B、審查壞賬準備的計提C、分析性復核D、審查長期掛賬的應收賬款37、下列哪些固定資產(chǎn)應計提折舊？A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營租出38、下列哪些固定資產(chǎn)事項，應通過 “固定資產(chǎn)清理”科目核算？A、計提減值準備 B、盤虧 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債39、如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括：A、征求律師意見 B、取消業(yè)務約定 C、發(fā)表保留意見 D、無法表示意見40、下列各項中，屬于“完整性”認定的是：A、資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B、資產(chǎn)負債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果C、當期的全部銷售交易均已登記入賬D、期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備三、名詞解釋1、審計準則：是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準繩。2、受托經(jīng)濟責任：是指按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟資源和報告其經(jīng)營狀況的義務。3、審計：是由專職機構(gòu)和人員對被審計單位的財政、財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。4、審計抽樣：審計人員在實施測試時，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審計，通過樣本的審計結(jié)果來推斷被審計總體特征的一種審計技術(shù)方法5、審計報告：是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥耍ɑ蚴跈?quán)人）所作的書面報告。6、內(nèi)部控制：是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟動作的效益性而進行的駕馭和支配。7、審計工作底稿：是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。8、日常性審計：是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領導決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。四、 簡答題1、簡述函證銀行存款與函證應收賬款的異同點?答：相同點：(1)函證的直接目的相同，二者都是為證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列銀行存款和應收賬款的存在性。(2)函證銀行存款和函證應收賬款，均應由注冊會計師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進行分析、評價。區(qū)別點：(1)函證范圍不同注冊會計師應向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應收賬款進行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應收賬款是注冊會計師必須向債務人函證的對象。 (2)函證方式不同函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。 (3)函證內(nèi)容不同銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計單位應收賬款，還要詢證預收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。2. 在何種情況下，注冊會計師應對被審計單位會計報表的期初余額作適當審計？期初余額的審計目的是什么？答：（1）在下列情況下，注冊會計師應對被審計單位會計報表的期初余額作適當審計：首次接受委托涉及的會計報表期初余額；在需要發(fā)表審計意見的當期會計報表中使用了前期會計報表的數(shù)據(jù)。 （2）注冊會計師審計期初余額的目的在于：證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報； 證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當?shù)刂匦卤硎觯?證實上期遵循了恰當?shù)臅嬚?，并與本期一致。 上期期末存在的或有事項是否已作恰當處理。 3、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。答：(要點)審計的對象不同；審計的目的不同；審計的方法不同；審計的時間不同；審計結(jié)論的論力不同。4、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。答：內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。五 案例分析題1、立信會計師事務所注冊會計師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會計報表進行審計，于2009年3月6日完成了審計外勤工作，按審計業(yè)務約定書要求于3月15審計報告，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項：（A公司2008年度凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長去世，導致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進行清算，2008年底應收甲公司帳款300萬元，已提壞帳準備6萬元，該應收款收回的可能性較小，對此，A公司不愿在2008年度會計報表中作任何表達。2）、A公司為B公司向銀行借款7000萬元提供擔保，2008年11月，B公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴，要求A公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息8000萬元。2009年2月10日法院終審判決銀行勝訴，并于2月25日執(zhí)行完畢，A公司未在2008年度會計報表中作出相應處理；3）、2009年1月，A公司發(fā)生火災，損失達3000萬元，公司已就此事項在會計報表附注中作了披露；4）A公司2008年為一項技術(shù)開發(fā)投入150萬元，A公司將其計入無形資產(chǎn)，至資產(chǎn)負債表日，該項技術(shù)尚在研究階段。要求：（1）分別針對上述事項，是否應提出處理建議，如需調(diào)整，列出調(diào)整分錄。 （2）分別針對上述事項，若A公司拒絕接受建議，應出具何種類型審計意見。答：（1）事項1）應調(diào)整，借：管理費用 294 貸：壞帳準備 294 事項2）應調(diào)整， 借：營業(yè)外支出 8000 貸：其它應付款 8000事項3）無需建議，因已在報表附注中作了披露事項4）應調(diào)整 ， 借：管理費用 150 貸：無形資產(chǎn) 150（2）事項1）保留意見 事項2）否定意見 事項3）帶強調(diào)段無保留意見 事項4）保留意見2、 注冊會計師劉產(chǎn)日和張除本于于2004年2月17日完成對天王公司的審計。審計時發(fā)現(xiàn)：20