財會學(xué)原理復(fù)習(xí)要點.doc

./會計學(xué)原理復(fù)習(xí)知識要點第一章 總 論第一節(jié) 會計的含義、職能與目標(biāo)一、會計的含義（一）會計的概念:會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報告財務(wù)會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。以貨幣作為主要計量尺度貨幣計量假設(shè)一定單位會計主體確認、計量、記錄和匯總會計程序和方法經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計的對象提供財務(wù)信息會計目標(biāo)和職能一種管理活動會計的本質(zhì)屬性二、會計的基本職能核算職能與監(jiān)督職能1、核算職能的特點有哪些？；2、監(jiān)督職能的特點有哪些？；3、兩種職能之間的關(guān)系如何？三、會計的目標(biāo)：（1）為什么提供會計信息why；（2）向哪些人提供會計信息 who；（3）什么是有用的會計信息 what第二節(jié) 會計對象和會計要素一、會計對象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動）制造業(yè)： GWPW G 籌集資金購進生產(chǎn)銷售收回資金 商品流通企業(yè)： GWG 籌集資金購進銷售收回資金二、會計要素 六大會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤（一）反映財務(wù)狀況的要素資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義:是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資源。 2、資產(chǎn)的特征：（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（3）由過去的交易或事項形成 Q問題：下列各項屬于資產(chǎn)嗎？為什么？ 融資租入固定資產(chǎn) 經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 長期閑置固定資產(chǎn) 合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn) 代銷商品3、資產(chǎn)的分類 本課程涉及的資產(chǎn)的分類項目（主要項目）：（按資產(chǎn)流動性強弱劃分）：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（二）反映財務(wù)狀況的要素負債1、負債的定義:是過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、負債的特征：（1）是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；（2）償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出； （3）能夠用貨幣計量。3、負債的分類:按償還期長短分為：流動負債和非流動負債（三）反映財務(wù)狀況的要素所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。2、所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；（2）不是一個獨立要素，依賴于資產(chǎn)和負債的計量。3、所有者權(quán)益的分類: 包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。反映財務(wù)狀況的會計要素之間的關(guān)系: 資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益（四）反映經(jīng)營成果的要素收入1、收入的定義:企業(yè)在日?；顒又校ㄈ玟N售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、收入的特征（1）是日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，不包括偶然活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入；（2）是實實在在的經(jīng)濟利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負債的減少。（五）反映經(jīng)營成果的要素費用1、費用的定義: 指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2、其特征:（1）費用是為取得收入而付出的一種代價；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或是收入的一種扣除。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費用；期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（六）反映經(jīng)營成果的要素利潤1、利潤的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2、利潤的構(gòu)成：（1）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動受益投資收益 （2）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出；（3）凈利潤利潤總額所得稅費用；反映經(jīng)營成果的會計要素之間的關(guān)系：收入費用=利潤六大會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益（收入費用）【例1-1 】1、目的：熟悉資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。2、資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：1、庫存現(xiàn)金1,050元。2、銀行存款賬戶余額32,030元。3、向銀行借入短期借款20,000元。4、投資者投入的資本180,000元。5、應(yīng)付賒購商品款31,080元。6、庫存商品物資104,000元。7、擁有空調(diào)等設(shè)備82,000元。8、應(yīng)收客戶貨款12,000元。3、要求：根據(jù)上述資料，確認所屬資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的項目并分別計算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益總額。 例1-1 答 案 1、資 產(chǎn)：庫存現(xiàn)金2、資 產(chǎn)：銀行存款3、負 債：短期借款4、所有者權(quán)益：實收資本5、負 債：應(yīng)付賬款6、資 產(chǎn)：庫存商品7、資 產(chǎn)：固定資產(chǎn)8、資 產(chǎn)：應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額 = 1 050（1） 32 030（2） 104 000（6） 82 000（7） 12 000（8） =231 080（元）負債=20 000（3）31 080（5）=51 080（元）所有者權(quán)益=180 000（4）（元） 231 080=51 080180 000（元）（三）會計等式的恒等性（會計方程式）方程式（一） 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 （1） 資產(chǎn)權(quán)益 （2）方程式（二） 收入費用利潤方程式（三） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計方程式的影響【例2-2】某公司截止2005年資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況如下： 資 產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實收資本 400 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 507 000負債及所有者權(quán)益合計 507 000該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。 資 產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000 +200 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實收資本 400 000 +200 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 707 000負債及所有者權(quán)益合計 707 000等式兩邊同時增加，總額增加?！緲I(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3 000元。 資 產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益銀行存款 218 000 - 3 000短期借款 7 000 - 3 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 704 000負債及所有者權(quán)益合計 704 000等式兩邊同時減少，總額減少?！緲I(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價值5 000元的原材料，材料已驗收入庫。 資 產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益銀行存款 215 000 - 5 000短期借款 4 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000 +5 000實收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 704 000負債及所有者權(quán)益合計 704 000等式左邊一增一減，總額不變?！緲I(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會決議，將盈余公積40 000轉(zhuǎn)作資本。 資 產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益銀行存款 210 000短期借款 4 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 41 000實收資本 600 000 +40 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000 - 40 000資產(chǎn)合計 704 000負債及所有者權(quán)益合計 704 000等式右邊一增一減，總額不變。結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來有四種類型： 資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加； 資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少； 資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減； 權(quán)益之間有關(guān)項目有增有減。（2）“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式恒等。（3）在以上四種類型中： 第、種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系； 第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變?！景咐吭囈辉嚕焊鶕?jù)以下信息，為杰里編制一張“資產(chǎn)負債表”和“利潤表”杰里在其小鎮(zhèn)投資500，創(chuàng)辦一個短期企業(yè)，以便在年度校慶節(jié)期間賣軟飲料。他向鎮(zhèn)里支付了100特許費，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園校慶中心出售軟飲料。他花45購買木材和縐紙制造攤點，校慶結(jié)束后無殘值。他買冰塊用了40。買進價值500的軟飲料（實際支付300，其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。校慶期間，他出售軟飲料，收得現(xiàn)金925，收攤時，他付給兩位童工各20，還有35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。第二章 會計核算基礎(chǔ)第一節(jié) 會計假設(shè)會計假設(shè)包括:會計主體假設(shè)明確了會計工作的空間范圍持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計工作的時間范圍會計分期假設(shè)明確了會計工作的具體時間范圍貨幣計量假設(shè)明確了會計工作的計量工具一、會計主體假設(shè)“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。”企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 企業(yè)“本身”的含義：不反映其他企業(yè)的交易或事項；不包括企業(yè)經(jīng)營者個人的財務(wù)收支。會計主體假設(shè)的意義：明確了會計工作的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。 法律主體與會計主體一般而言，法律主體必然是一個會計主體；但有些會計主體不一定是法律主體。例如獨資與合伙企業(yè)。是會計主體，但不是法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)“企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：（1）是合理選擇會計程序及方法（如跨期費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計提等)的基礎(chǔ)。 （2）是“會計分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。三、會計分期假設(shè) “企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。” 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 會計分期假設(shè)的意義：（1）明確了會計核算的具體時間（何時記賬、算賬和報賬問題）；（2）界定了本期、前期和后期等概念，可以準(zhǔn)確提供各期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果資料，也便于進行各期會計信息的對比。 四、貨幣計量假設(shè)“企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。” 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（以貨幣為主要計量單位，可輔之以實物量、勞動工時等計量單位）。貨幣計量假設(shè)的意義：（1）能用以計量所有會計要素，也便于綜合；（2）同時假設(shè)幣值穩(wěn)定；（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第二節(jié) 會計信息質(zhì)量特征(要求)n 會計信息質(zhì)量特征是在會計假設(shè)前提下,會計主體提供會計信息時所應(yīng)遵循的質(zhì)量要求，也是衡量會計信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。n 我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定的會計信息的質(zhì)量要求有八條。1.可靠性（客觀性、真實性）不得提供虛假會計信息2.相關(guān)性（有用性）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)3.可理解性（明晰性）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4.可比性（1）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。5.實質(zhì)重于形式應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式作為依據(jù)。6.重要性對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細核算和報告，對不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡化核算和報告。7.謹慎性（穩(wěn)健性）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。8.及時性報告會計信息要及時，不影響使用者的決策。第三節(jié) 會計要素確認、計量及其要求一、會計要素確認與計量的含義（一）會計要素確認（中級財務(wù)會計課程將詳細講解）確認：將交易或事項作為一項會計要素加以記錄和列入財務(wù)報告的過程。解決“應(yīng)否確認？如何確認？何時確認？”包括初始確認、最終（再次）確認。1.初始確認（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）有關(guān)價值及流入或流出能夠可靠計量。2.最終確認（列入報表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。二者必需同時具備，缺一不可。（二）會計要素計量（會計計量）對交易或事項引起的會計要素變動金額加以認定的過程。1.會計計量屬性的種類計量屬性對資產(chǎn)的計量對負債的計量歷史成本按購置時的金額按承擔(dān)現(xiàn)實義務(wù)時的金額重置成本按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時銷售的金額現(xiàn)值按預(yù)計使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務(wù)清償?shù)慕痤~（2）會計計量屬性的選擇企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)采用歷史成本。采用其他成本計量屬性時，應(yīng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。二、會計要素確認與計量的要求（一）劃分收益性支出與資本性支出凡支出的效益僅與本會計年度(或一個營業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。凡支出的效益與幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。（二）收入與費用配比各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間內(nèi)確認，并相互配比。包括（1）因果關(guān)系上的配比；（2）時間上的配比。（三）歷史成本計量企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實際成本）。企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得(購買、生產(chǎn)或建造等)時發(fā)生的實際成本計價。當(dāng)財產(chǎn)物資的市價變動時，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制一、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)(現(xiàn)金制、實收實付制） 以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實際收到的款項，無論其是否屬于本期實現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實際付出的款項，無論其是否屬于本期負擔(dān)的費用，均作為本期費用處理。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制） 以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是屬于本期實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用，均應(yīng)作為本期收入和費用入賬；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費用處理。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入和費用的方式舉例（教材例題）本章學(xué)習(xí)要點1.會計假設(shè)及其含義；2.會計信息質(zhì)量特征及其含義；3.會計的計量屬性；4.會計要素確認與計量的要求；5.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制第三章 會計科目與賬戶第一節(jié) 會計科目 一、設(shè)置會計科目的意義：會計科目是對會計對象（會計要素）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、企業(yè)常用會計科目（2006新準(zhǔn)則） 要求：熟悉會計科目的名稱會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容劃分六大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類 關(guān)于第二節(jié) 會計賬戶一、設(shè)置賬戶的意義： 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄其增減變動及其結(jié)果的一種手段。二、賬戶的格式（見48頁）三、賬戶的分類1、按會計要素分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收益類、成本類(2006新準(zhǔn)則）2、按提供指標(biāo)的詳細程度分類本章學(xué)習(xí)要點 一、掌握會計科目的分類（新準(zhǔn)則）；二、熟悉會計科目的名稱；三、掌握各類賬戶（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益）的基本結(jié)構(gòu)；第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法的演變記賬方法經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性。復(fù)式記賬法對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的方法。能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈、能夠進行試算平衡。 復(fù)式記賬法的形式借貸記賬法會計科目借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費用成本增加，如生產(chǎn)成本。（負債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實收資本。（資產(chǎn)減少，費用成本轉(zhuǎn)出）具體的會計科目類型可以看書本上51頁友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費用的區(qū)別書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、工資、費用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費用，如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊費等，先通過“制造費用”賬戶進行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本。我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說A商品），而制造費用是無法區(qū)別開是哪一個產(chǎn)品（A商品或B商品）的成本，所以將這種費用暫時放在“制造費用”這個賬戶上。再期末清點的時候可以知道這個費用具體用在哪一個商品上，此時轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個賬戶上。以上是個人觀點，如有雷同，純屬故意。TIPS2：管理費用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費和辦公費等。資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額負債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）負債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額l 如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)1、判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；2、判斷會計科目的屬性（資產(chǎn)？負債？所有者權(quán)益？成本？損益？）3、分析各會計科目的增加或減少；4、判斷借、貸方向。l 例3-1 計算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 400？固定資產(chǎn)24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 000？5 500【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 40020 900固定資產(chǎn)24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的技術(shù)操作程序：1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會計要素；2、確定這些會計要素是增加還是減少？3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）4、將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。（二）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶： 在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，總會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系就叫賬戶對應(yīng)關(guān)系，形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 （三）會計分錄：是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。 1、簡單會計分錄只涉及兩個賬戶的分錄2、復(fù)合會計分錄涉及三個或三個以上賬戶的分錄例4-1（1） 以銀行存款600 000元償還長期借款。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000例4-1（2） 以銀行存款70 000元購買設(shè)備一臺。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000例4-1（3） 將現(xiàn)金30 000元存入銀行。 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000例4-1（4） 購買原材料一批，價值50000元，貨款暫欠。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會計分錄的種類： 簡單會計分錄只涉及兩個賬戶的分錄 例4-3 以銀行存款600 000元償還長期借款。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000 復(fù)合會計分錄涉及三個或三個以上賬戶的分錄 例4-4 購買機器一臺，以銀行存款支付20 000元，其余30 000元暫欠。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 300 000 四、試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。1、發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計2、余額試算平衡公式： 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ：1、材料物資采購業(yè)務(wù) 2、生產(chǎn)業(yè)務(wù) 3、銷售業(yè)務(wù) 4、利潤及利潤分配業(yè)務(wù) 5、其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)一、購進業(yè)務(wù)（材料采購）材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容：(1)購買材料貨款已付銀行存款 貨款未付應(yīng)付賬款采用預(yù)付貨款的形式 (2)采購費用的支付及分攤（參見166-168頁） (3)計算材料實際采購成本。 材料采購成本買價采購費用（一）材料采購業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購、 原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進項稅額）=買價17%二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基本概念：產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本、制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。 產(chǎn)品成本=直接材料直接人工制造費用 直接材料、直接人工直接費用 制造費用間接費用期間費用：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用。制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用（設(shè)備折舊、車間管理人員工資、維修費、水電費等）。銷售費用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費、展銷費等。管理費用：行政管理發(fā)生的費用（辦公費、管理人員工資、管理用固定資產(chǎn)折舊等）。財務(wù)費用：為籌集資金而發(fā)生的費用（利息、手續(xù)費等）。庫存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會計分錄1、領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費用 （車間一般耗用） 管理費用 （管理部門耗用） 貸：原材料甲材料 乙材料 2、人工成本：（1）計算應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資） 產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資） 制造費用 （車間管理人員工資） 管理費用 （廠部行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）支付應(yīng)付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （3）按工資總額的14提取職工福利費 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 3、提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊） 管理費用（管理用固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊4、支付當(dāng)期其他費用 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）5、分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：制造費用6、產(chǎn)品完工驗收入庫（參見178-181頁） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本三、 銷售業(yè)務(wù)核算（一）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要） 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款等四、 利潤及利潤分配業(yè)務(wù)（一）營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）（二）利潤及利潤分配業(yè)務(wù)核算1、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益等 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出等2、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅=本年實現(xiàn)的利潤所得稅稅率借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用3、計提法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配計提法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積4、向投資者分配利潤（股利）借：利潤分配應(yīng)付利潤（股利） 貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）五、 其他業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本 借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實收資本（股本）（二）向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款）本章學(xué)習(xí)要點一、了解復(fù)式記賬原理；二、掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三、了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四、掌握會計分錄的編制；五、掌握試算平衡原理；六、掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤及利潤分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。作用： 1、是登記賬簿的依據(jù)； 2、是進行會計監(jiān)督的依據(jù)； 3、有助于實行經(jīng)濟責(zé)任制。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）二、原始憑證的填制（參見會計基礎(chǔ)工作規(guī)范）（一）原始憑證的基本要素 1、憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、填制單位的名稱； 4、接受憑證單位的名稱； 5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； 6、數(shù)量、單價、金額； 7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（二） 原始憑證的填制1、符合實際 2、責(zé)任明確 3、內(nèi)容齊全 4、格式規(guī)范三、原始憑證的審核1.真實性審核 2.合法性審核 3.合理性審核 4.完整性審核 5.正確性審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的種類 收款憑證反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （格式見教材127-129頁）二、記賬憑證的填制參見會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）記賬憑證的基本要素1、填制的日期 2、憑證的編號 3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4、會計科目、記賬方向5、記賬金額6、所附原始憑證的張數(shù)7、有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點： 1、摘要簡明； 2、業(yè)務(wù)記錄明確； 3、科目準(zhǔn)確； 4、附件數(shù)量完整 5、填寫內(nèi)容齊全6、連續(xù)編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時采用“分數(shù)編號法”?，F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。 三、記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實； 2、項目是否齊全；3、會計科目是否正確；4、金額是否正確。在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時更正。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。 第四節(jié)、會計憑證的傳遞和保管（1）會計法確定了保管時間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會計憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.本章學(xué)習(xí)要點 一、會計憑證的種類 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點掌握收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的意義 會計帳簿：是由具有一定格式、相互連結(jié)賬頁所組成的,以會計憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍（冊）。二、設(shè)置和登記賬簿的作用 1、提供全面、系統(tǒng)的會計信息，為定期編制會計報表提供依據(jù)； 2、確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用； 3、提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 4、提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。三、會計帳簿的種類（格式見教材140-141頁）賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細分類帳）備查帳（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳活頁式適用于明細分類帳卡片式適用于低值易耗品,固定資產(chǎn)的明細核算第二節(jié) 會計賬簿的登記參見會計基礎(chǔ)工作規(guī)范一、賬簿的基本要素1.封面2.扉頁3.賬頁（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。1、必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。 2、逐日逐筆順序登記，并隨時結(jié)出帳面余額；3、至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計數(shù)及帳面余額；4、每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見會計基礎(chǔ)工作規(guī)范）三、更正錯賬規(guī)則（一）錯賬的查找方法 1、差數(shù)法借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計數(shù)不等。 2、尾數(shù)法查找角、分的差錯。 3、除2法借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯數(shù)。 4、除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）方 法對 象時 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤記帳方向錯誤所記金額應(yīng)記金額補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額應(yīng)記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數(shù)字56 800誤寫成65 800。更正方法：將錯誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字?！纠?】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現(xiàn)金支付。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：管理費用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費用 2 700 貸：庫存現(xiàn)金 2 700【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價值1 000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價值1 000元。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900四、總分類賬與明細分類賬的平行登記規(guī)則 總分類賬與明細分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； 登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別所反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。 作用不同。平行登記：是指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會計憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計 2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。見教材158-159頁例題本章學(xué)習(xí)要點 一、會計賬簿的種類 二、會計賬簿的登記（重點掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結(jié)出余額。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價期末存貨成本=期初成本本期增加成本本期發(fā)出成本二、實地盤存制 實地盤存制：是指平時根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。期末存貨成本=期末盤點數(shù)單價本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額本期增加數(shù)期末盤點數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購入乙材料2,400千克，單價22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購入乙材料600千克，單價24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實地盤點，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、要求：分別采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本（單價計算采用加權(quán)平均法）?！敬鸢浮浚?）實地盤存制：（2）永續(xù)盤存制：第八章 編制報表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對帳（197-198頁）對帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進行核對。 對賬的內(nèi)容： （1）賬證核對 （2）賬帳核對 （3）賬實核對（一）賬證核對：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進行核對。（二）賬賬核對：（1）總分類帳戶自身的核對。 全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。 （2）總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳直接核對。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細帳發(fā)生額合計數(shù)核對，總帳期末余額與所屬明細帳期末余額合計數(shù)核對。 （4）會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細帳核對。（三）賬實核對：（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。（3）財產(chǎn)物資明細帳的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對（