財(cái)會(huì)學(xué)原理復(fù)習(xí)要點(diǎn).doc

./會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)知識(shí)要點(diǎn)第一章 總 論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義（一）會(huì)計(jì)的概念:會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。以貨幣作為主要計(jì)量尺度貨幣計(jì)量假設(shè)一定單位會(huì)計(jì)主體確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯總會(huì)計(jì)程序和方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象提供財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)目標(biāo)和職能一種管理活動(dòng)會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性二、會(huì)計(jì)的基本職能核算職能與監(jiān)督職能1、核算職能的特點(diǎn)有哪些？；2、監(jiān)督職能的特點(diǎn)有哪些？；3、兩種職能之間的關(guān)系如何？三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)：（1）為什么提供會(huì)計(jì)信息why；（2）向哪些人提供會(huì)計(jì)信息 who；（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息 what第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）制造業(yè)： GWPW G 籌集資金購進(jìn)生產(chǎn)銷售收回資金 商品流通企業(yè)： GWG 籌集資金購進(jìn)銷售收回資金二、會(huì)計(jì)要素 六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義:是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。 2、資產(chǎn)的特征：（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（3）由過去的交易或事項(xiàng)形成 Q問題：下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)嗎？為什么？ 融資租入固定資產(chǎn) 經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 長期閑置固定資產(chǎn) 合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn) 代銷商品3、資產(chǎn)的分類 本課程涉及的資產(chǎn)的分類項(xiàng)目（主要項(xiàng)目）：（按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱劃分）：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（二）反映財(cái)務(wù)狀況的要素負(fù)債1、負(fù)債的定義:是過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2、負(fù)債的特征：（1）是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出； （3）能夠用貨幣計(jì)量。3、負(fù)債的分類:按償還期長短分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。2、所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；（2）不是一個(gè)獨(dú)立要素，依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。3、所有者權(quán)益的分類: 包括：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系: 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益（四）反映經(jīng)營成果的要素收入1、收入的定義:企業(yè)在日常活動(dòng)中（如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、收入的特征（1）是日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；（2）是實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。（五）反映經(jīng)營成果的要素費(fèi)用1、費(fèi)用的定義: 指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、其特征:（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或是收入的一種扣除。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）反映經(jīng)營成果的要素利潤1、利潤的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2、利潤的構(gòu)成：（1）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)受益投資收益 （2）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出；（3）凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用；反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：收入費(fèi)用=利潤六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）【例1-1 】1、目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。2、資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：1、庫存現(xiàn)金1,050元。2、銀行存款賬戶余額32,030元。3、向銀行借入短期借款20,000元。4、投資者投入的資本180,000元。5、應(yīng)付賒購商品款31,080元。6、庫存商品物資104,000元。7、擁有空調(diào)等設(shè)備82,000元。8、應(yīng)收客戶貨款12,000元。3、要求：根據(jù)上述資料，確認(rèn)所屬資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目并分別計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總額。 例1-1 答 案 1、資 產(chǎn)：庫存現(xiàn)金2、資 產(chǎn)：銀行存款3、負(fù) 債：短期借款4、所有者權(quán)益：實(shí)收資本5、負(fù) 債：應(yīng)付賬款6、資 產(chǎn)：庫存商品7、資 產(chǎn)：固定資產(chǎn)8、資 產(chǎn)：應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額 = 1 050（1） 32 030（2） 104 000（6） 82 000（7） 12 000（8） =231 080（元）負(fù)債=20 000（3）31 080（5）=51 080（元）所有者權(quán)益=180 000（4）（元） 231 080=51 080180 000（元）（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性（會(huì)計(jì)方程式）方程式（一） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （1） 資產(chǎn)權(quán)益 （2）方程式（二） 收入費(fèi)用利潤方程式（三） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)方程式的影響【例2-2】某公司截止2005年資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況如下： 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 400 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 507 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 507 000該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000 +200 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 400 000 +200 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 707 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 707 000等式兩邊同時(shí)增加，總額增加?！緲I(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3 000元。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 218 000 - 3 000短期借款 7 000 - 3 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000等式兩邊同時(shí)減少，總額減少?！緲I(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價(jià)值5 000元的原材料，材料已驗(yàn)收入庫。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 215 000 - 5 000短期借款 4 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000 +5 000實(shí)收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000等式左邊一增一減，總額不變?！緲I(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積40 000轉(zhuǎn)作資本。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 210 000短期借款 4 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 41 000實(shí)收資本 600 000 +40 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000 - 40 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000等式右邊一增一減，總額不變。結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來有四種類型： 資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加； 資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少； 資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減； 權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。（2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等。（3）在以上四種類型中： 第、種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系； 第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變?！景咐吭囈辉嚕焊鶕?jù)以下信息，為杰里編制一張“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”杰里在其小鎮(zhèn)投資500，創(chuàng)辦一個(gè)短期企業(yè)，以便在年度校慶節(jié)期間賣軟飲料。他向鎮(zhèn)里支付了100特許費(fèi)，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園校慶中心出售軟飲料。他花45購買木材和縐紙制造攤點(diǎn)，校慶結(jié)束后無殘值。他買冰塊用了40。買進(jìn)價(jià)值500的軟飲料（實(shí)際支付300，其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。校慶期間，他出售軟飲料，收得現(xiàn)金925，收攤時(shí)，他付給兩位童工各20，還有35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括:會(huì)計(jì)主體假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的具體時(shí)間范圍貨幣計(jì)量假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的計(jì)量工具一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 企業(yè)“本身”的含義：不反映其他企業(yè)的交易或事項(xiàng)；不包括企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人的財(cái)務(wù)收支。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，解決了核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。 法律主體與會(huì)計(jì)主體一般而言，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體；但有些會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例如獨(dú)資與合伙企業(yè)。是會(huì)計(jì)主體，但不是法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：（1）是合理選擇會(huì)計(jì)程序及方法（如跨期費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等)的基礎(chǔ)。 （2）是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè) “企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。” 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義：（1）明確了會(huì)計(jì)核算的具體時(shí)間（何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬問題）；（2）界定了本期、前期和后期等概念，可以準(zhǔn)確提供各期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果資料，也便于進(jìn)行各期會(huì)計(jì)信息的對(duì)比。 四、貨幣計(jì)量假設(shè)“企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量?！?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（以貨幣為主要計(jì)量單位，可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）。貨幣計(jì)量假設(shè)的意義：（1）能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合；（2）同時(shí)假設(shè)幣值穩(wěn)定；（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征(要求)n 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是在會(huì)計(jì)假設(shè)前提下,會(huì)計(jì)主體提供會(huì)計(jì)信息時(shí)所應(yīng)遵循的質(zhì)量要求，也是衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。n 我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求有八條。1.可靠性（客觀性、真實(shí)性）不得提供虛假會(huì)計(jì)信息2.相關(guān)性（有用性）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)3.可理解性（明晰性）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4.可比性（1）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。5.實(shí)質(zhì)重于形式應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。6.重要性對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算和報(bào)告，對(duì)不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡化核算和報(bào)告。7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。8.及時(shí)性報(bào)告會(huì)計(jì)信息要及時(shí)，不影響使用者的決策。第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義（一）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)（中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程將詳細(xì)講解）確認(rèn)：將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。解決“應(yīng)否確認(rèn)？如何確認(rèn)？何時(shí)確認(rèn)？”包括初始確認(rèn)、最終（再次）確認(rèn)。1.初始確認(rèn)（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）有關(guān)價(jià)值及流入或流出能夠可靠計(jì)量。2.最終確認(rèn)（列入報(bào)表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認(rèn)條件。二者必需同時(shí)具備，缺一不可。（二）會(huì)計(jì)要素計(jì)量（會(huì)計(jì)計(jì)量）對(duì)交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)金額加以認(rèn)定的過程。1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷售的金額現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價(jià)值按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~（2）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本。采用其他成本計(jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求（一）劃分收益性支出與資本性支出凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度(或一個(gè)營業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。（二）收入與費(fèi)用配比各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比。包括（1）因果關(guān)系上的配比；（2）時(shí)間上的配比。（三）歷史成本計(jì)量企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實(shí)際成本）。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得(購買、生產(chǎn)或建造等)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制一、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)(現(xiàn)金制、實(shí)收實(shí)付制） 以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，無論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，無論其是否屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，均作為本期費(fèi)用處理。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制） 以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，均應(yīng)作為本期收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的方式舉例（教材例題）本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)1.會(huì)計(jì)假設(shè)及其含義；2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征及其含義；3.會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性；4.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求；5.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二、企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目（2006新準(zhǔn)則） 要求：熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分六大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類 關(guān)于第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置賬戶的意義： 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄其增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。二、賬戶的格式（見48頁）三、賬戶的分類1、按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類、成本類(2006新準(zhǔn)則）2、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、掌握會(huì)計(jì)科目的分類（新準(zhǔn)則）；二、熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱；三、掌握各類賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益）的基本結(jié)構(gòu)；第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法的演變記賬方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗(yàn)證記錄的正確性。復(fù)式記賬法對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡。 復(fù)式記賬法的形式借貸記賬法會(huì)計(jì)科目借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費(fèi)用成本增加，如生產(chǎn)成本。（負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實(shí)收資本。（資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出）具體的會(huì)計(jì)科目類型可以看書本上51頁友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的區(qū)別書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用，如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，先通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本。我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說A商品），而制造費(fèi)用是無法區(qū)別開是哪一個(gè)產(chǎn)品（A商品或B商品）的成本，所以將這種費(fèi)用暫時(shí)放在“制造費(fèi)用”這個(gè)賬戶上。再期末清點(diǎn)的時(shí)候可以知道這個(gè)費(fèi)用具體用在哪一個(gè)商品上，此時(shí)轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個(gè)賬戶上。以上是個(gè)人觀點(diǎn)，如有雷同，純屬故意。TIPS2：管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額l 如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)1、判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；2、判斷會(huì)計(jì)科目的屬性（資產(chǎn)？負(fù)債？所有者權(quán)益？成本？損益？）3、分析各會(huì)計(jì)科目的增加或減少；4、判斷借、貸方向。l 例3-1 計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 400？固定資產(chǎn)24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 000？5 500【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 40020 900固定資產(chǎn)24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的技術(shù)操作程序：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會(huì)計(jì)要素；2、確定這些會(huì)計(jì)要素是增加還是減少？3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）4、將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。（二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶： 在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系就叫賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。 （三）會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。 1、簡單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶的分錄2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄例4-1（1） 以銀行存款600 000元償還長期借款。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000例4-1（2） 以銀行存款70 000元購買設(shè)備一臺(tái)。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000例4-1（3） 將現(xiàn)金30 000元存入銀行。 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000例4-1（4） 購買原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會(huì)計(jì)分錄的種類： 簡單會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶的分錄 例4-3 以銀行存款600 000元償還長期借款。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄 例4-4 購買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付20 000元，其余30 000元暫欠。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 300 000 四、試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。1、發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額試算平衡公式： 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：1、材料物資采購業(yè)務(wù) 2、生產(chǎn)業(yè)務(wù) 3、銷售業(yè)務(wù) 4、利潤及利潤分配業(yè)務(wù) 5、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、購進(jìn)業(yè)務(wù)（材料采購）材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容：(1)購買材料貨款已付銀行存款 貨款未付應(yīng)付賬款采用預(yù)付貨款的形式 (2)采購費(fèi)用的支付及分?jǐn)偅▍⒁?66-168頁） (3)計(jì)算材料實(shí)際采購成本。 材料采購成本買價(jià)采購費(fèi)用（一）材料采購業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購、 原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)17%二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基本概念：產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本、制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。 產(chǎn)品成本=直接材料直接人工制造費(fèi)用 直接材料、直接人工直接費(fèi)用 制造費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（設(shè)備折舊、車間管理人員工資、維修費(fèi)、水電費(fèi)等）。銷售費(fèi)用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、展銷費(fèi)等。管理費(fèi)用：行政管理發(fā)生的費(fèi)用（辦公費(fèi)、管理人員工資、管理用固定資產(chǎn)折舊等）。財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)等）。庫存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會(huì)計(jì)分錄1、領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用） 管理費(fèi)用 （管理部門耗用） 貸：原材料甲材料 乙材料 2、人工成本：（1）計(jì)算應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資） 產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資） 制造費(fèi)用 （車間管理人員工資） 管理費(fèi)用 （廠部行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）支付應(yīng)付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （3）按工資總額的14提取職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 3、提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計(jì)折舊4、支付當(dāng)期其他費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）5、分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用6、產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫（參見178-181頁） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本三、 銷售業(yè)務(wù)核算（一）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要） 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款等四、 利潤及利潤分配業(yè)務(wù)（一）營業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）（二）利潤及利潤分配業(yè)務(wù)核算1、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益等 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出等2、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅=本年實(shí)現(xiàn)的利潤所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用3、計(jì)提法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配計(jì)提法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積4、向投資者分配利潤（股利）借：利潤分配應(yīng)付利潤（股利） 貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）五、 其他業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本 借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本（股本）（二）向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款）本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一、了解復(fù)式記賬原理；二、掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三、了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四、掌握會(huì)計(jì)分錄的編制；五、掌握試算平衡原理；六、掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購進(jìn)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤及利潤分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算。第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。作用： 1、是登記賬簿的依據(jù)； 2、是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)； 3、有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）二、原始憑證的填制（參見會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）（一）原始憑證的基本要素 1、憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、填制單位的名稱； 4、接受憑證單位的名稱； 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 6、數(shù)量、單價(jià)、金額； 7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（二） 原始憑證的填制1、符合實(shí)際 2、責(zé)任明確 3、內(nèi)容齊全 4、格式規(guī)范三、原始憑證的審核1.真實(shí)性審核 2.合法性審核 3.合理性審核 4.完整性審核 5.正確性審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的種類 收款憑證反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （格式見教材127-129頁）二、記賬憑證的填制參見會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）記賬憑證的基本要素1、填制的日期 2、憑證的編號(hào) 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4、會(huì)計(jì)科目、記賬方向5、記賬金額6、所附原始憑證的張數(shù)7、有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、摘要簡明； 2、業(yè)務(wù)記錄明確； 3、科目準(zhǔn)確； 4、附件數(shù)量完整 5、填寫內(nèi)容齊全6、連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專用記賬憑證可采用“三類編號(hào)法”或“五類編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”?，F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。 三、記賬憑證的審核1、內(nèi)容是否真實(shí)； 2、項(xiàng)目是否齊全；3、會(huì)計(jì)科目是否正確；4、金額是否正確。在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。 第四節(jié)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（1）會(huì)計(jì)法確定了保管時(shí)間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)憑證的種類 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點(diǎn)掌握收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）第六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)帳簿：是由具有一定格式、相互連結(jié)賬頁所組成的,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊(cè)）。二、設(shè)置和登記賬簿的作用 1、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用； 3、提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 4、提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。三、會(huì)計(jì)帳簿的種類（格式見教材140-141頁）賬簿按用途分類：序時(shí)賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）備查帳（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳活頁式適用于明細(xì)分類帳卡片式適用于低值易耗品,固定資產(chǎn)的明細(xì)核算第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記參見會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范一、賬簿的基本要素1.封面2.扉頁3.賬頁（1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。1、必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。 2、逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；3、至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；4、每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。格式：一般為三欄式。明細(xì)分類帳：按照明細(xì)分類戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）三、更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的查找方法 1、差數(shù)法借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計(jì)數(shù)不等。 2、尾數(shù)法查找角、分的差錯(cuò)。 3、除2法借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。 4、除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）方 法對(duì) 象時(shí) 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記帳方向錯(cuò)誤所記金額應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額應(yīng)記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56 800誤寫成65 800。更正方法：將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字?！纠?】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現(xiàn)金支付。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：管理費(fèi)用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：庫存現(xiàn)金 2 700【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值1 000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)值1 000元。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 總分類賬與明細(xì)分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； 登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 作用不同。平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點(diǎn)：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對(duì)總帳與其所屬明細(xì)分類帳戶記錄的完整性和正確性。見教材158-159頁例題本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)賬簿的種類 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（重點(diǎn)掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯(cuò)賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時(shí)結(jié)出余額。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價(jià)期末存貨成本=期初成本本期增加成本本期發(fā)出成本二、實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。期末存貨成本=期末盤點(diǎn)數(shù)單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額本期增加數(shù)期末盤點(diǎn)數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價(jià)實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購入乙材料600千克，單價(jià)24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、要求：分別采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月末庫存乙材料的實(shí)際成本（單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法）。【答案】（1）實(shí)地盤存制：（2）永續(xù)盤存制：第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)帳（197-198頁）對(duì)帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對(duì)。 對(duì)賬的內(nèi)容： （1）賬證核對(duì) （2）賬帳核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì)（一）賬證核對(duì)：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)：（1）總分類帳戶自身的核對(duì)。 全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （2）總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳直接核對(duì)。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細(xì)帳發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，總帳期末余額與所屬明細(xì)帳期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳核對(duì)。（三）賬實(shí)核對(duì)：（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)（2）銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)帳單核對(duì)。（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)（