鐵路審計(jì)工作規(guī)定.doc

鐵路審計(jì)工作規(guī)定（鐵審計(jì)2004128號(hào)）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)國(guó)家鐵路（以下簡(jiǎn)稱“鐵路”）內(nèi)部審計(jì)工作，保障鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）和鐵路內(nèi)部審計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)人員”）依法行使職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，維護(hù)鐵路企事業(yè)單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)其依法經(jīng)營(yíng)和改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合鐵路審計(jì)工作實(shí)際，制定本規(guī)定。第二條 鐵路內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)鐵路企事業(yè)單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性和效益狀況的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三條 鐵路實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)審計(jì)人員依法按規(guī)履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。第四條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和鐵路內(nèi)部審計(jì)制度，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第五條 鐵道部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，在鐵道部領(lǐng)導(dǎo)下開展鐵路內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。鐵道部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)全路的內(nèi)部審計(jì)工作。第六條 下列鐵路單位設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)：（一）國(guó)有鐵路大中型企業(yè)；（二）鐵路國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)；（三）經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)較多、規(guī)模較大的鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)；（四）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的鐵路事業(yè)單位；（五）其他需要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。第七條 鐵路企事業(yè)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告工作。鐵道部所屬單位各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)本單位管轄內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。第八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定、準(zhǔn)則，不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入所在單位財(cái)務(wù)預(yù)算，由所在單位予以保證。第十條 鐵路企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)范圍和審計(jì)工作量，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。第十一條 審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 審計(jì)人員不得直接從事本單位的財(cái)會(huì)工作以及其他有失審計(jì)獨(dú)立公正的事項(xiàng)。第十三條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免調(diào)動(dòng)，按照干部管理權(quán)限辦理，并應(yīng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。第十五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員工作成績(jī)顯著，本單位或者上級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予表彰。第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)第十六條 鐵道部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表鐵道部對(duì)部屬企事業(yè)單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)和鐵道部的要求，草擬鐵路內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定、辦法草案；（二）對(duì)部屬企事業(yè)單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施任職期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（三）組織實(shí)施對(duì)部屬企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì);（四）組織實(shí)施對(duì)部管基建項(xiàng)目、部控股的合資鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；（五）組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查； （六）審計(jì)監(jiān)督鐵路預(yù)算內(nèi)(外)各項(xiàng)基金、資金的管理和使用情況；（七） 審計(jì)監(jiān)督部屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、企業(yè)以及鐵路國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的股份制、聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（八）對(duì)部屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（九）負(fù)責(zé)全路審計(jì)人員崗位資格證書的審核、管理及承擔(dān)召開審計(jì)系列高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審委員會(huì)評(píng)審會(huì)議工作；（十）負(fù)責(zé)組織鐵路審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)后續(xù)教育工作和崗位資格培訓(xùn)工作；（十一）組織召開鐵路審計(jì)工作會(huì)議、交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，開展理論和實(shí)務(wù)研究，表彰審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)單位和個(gè)人；（十二）完成部領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項(xiàng)。第十七條 鐵道部所屬企事業(yè)單位的各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位下列事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督：（一）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、鐵道部規(guī)章制度和辦法的情況，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)方針的情況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況；（二）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)決算的情況，預(yù)算外資金的來(lái)源、管理和使用情況，簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益情況；（三）所屬單位法定代表人或行政主要負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；（四）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行、工程結(jié)算、資金管理和使用情況；（五）投資、借款、擔(dān)保的合法、合規(guī)、效益性；（六）本部門、本單位的境外機(jī)構(gòu)、企業(yè)，以及與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益情況；（七）本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)或委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或鐵路資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)范圍。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可直接審計(jì)其下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)范圍內(nèi)的單位，也可將審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)或委托下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。第十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)遇到任務(wù)集中、力量不足時(shí)，可抽調(diào)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加審計(jì)，或報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施。第二十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送工作總結(jié)材料和鐵路審計(jì)工作情況統(tǒng)計(jì)表。第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限第二十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求本單位有關(guān)職能部門及其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的被審計(jì)單位提交以下文件資料（包括各種介質(zhì)），有關(guān)職能部門和單位不得拒絕和拖延。（一）年度計(jì)劃，預(yù)、決算，統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；（二）會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的會(huì)議記錄，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的合同、協(xié)議等資料；（三）上級(jí)主管部門和本單位制定、轉(zhuǎn)發(fā)、匯編的財(cái)經(jīng)法規(guī)、管理制度、實(shí)施辦法等；（四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織或者其他部門出具的審計(jì)、查證、驗(yàn)證、檢查報(bào)告及審計(jì)決定執(zhí)行情況；（五）其他與實(shí)施審計(jì)監(jiān)督有關(guān)的資料。第二十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)中有下列權(quán)限：（一）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（二）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件；（三）到工地、車間、倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)盤查或勘察實(shí)物；（四）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料；（五）就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得證明材料，必要時(shí)，可以錄音、攝像、拍照、復(fù)制；（六）對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違紀(jì)違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p害鐵路資財(cái)和造成損失浪費(fèi)的行為予以制止；制止無(wú)效時(shí)，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人或上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)務(wù)部門或有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的暫停使用；（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，可予以暫時(shí)封存，并及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人；（八）提出糾正、處理違紀(jì)違規(guī)行為的意見，以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。第二十三條 依據(jù)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、公開、審慎、適度的原則，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、鐵道部規(guī)章制度和企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度的行為做出以下處理和處罰：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)；（二）責(zé)令限期退還違紀(jì)違規(guī)所得；（三）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)；（五）通報(bào)批評(píng)；（六）罰款；（七）收繳違紀(jì)違規(guī)所得；（八）對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)責(zé)任人員提出追究責(zé)任的建議，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，對(duì)涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)。第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)參加本單位有關(guān)改革和經(jīng)營(yíng)管理方面的會(huì)議，參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案提出建議。第二十五條 對(duì)被審計(jì)單位模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)可向鐵道部領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人或者上級(jí)主管部門提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第五章 審計(jì)工作程序第二十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位整體工作部署、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和鐵道部領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人的具體要求，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃過程中，遇有特殊情況，可對(duì)原計(jì)劃作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意后實(shí)施。第二十七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組應(yīng)設(shè)審計(jì)主審，負(fù)責(zé)審計(jì)組業(yè)務(wù)工作。第二十八條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)方式，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、人員分工和實(shí)施步驟。審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。第二十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知實(shí)施審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、要求和審計(jì)組成員。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)組的工作，提供必要的工作條件。第三十條 審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，應(yīng)召開由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門人員參加的會(huì)議，宣布審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)，提出具體要求。被審計(jì)單位應(yīng)報(bào)告經(jīng)營(yíng)管理和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面的情況。第三十一條 被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)資料，被審計(jì)單位（部門）負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)就其提供的書面材料及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他情況做出書面承諾。第三十二條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，通過應(yīng)用審計(jì)專業(yè)技術(shù)方法測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度，審查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，取得審計(jì)證據(jù)。第三十三條 如有特殊需要，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與審計(jì)。審計(jì)組和審計(jì)人員可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。第三十四條 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，寫明違紀(jì)違規(guī)問題的事實(shí)，依據(jù)有關(guān)法律、規(guī)定初步定性，提出處理、處罰建議。審計(jì)工作底稿經(jīng)審計(jì)組審定并由審計(jì)組長(zhǎng)簽字后，交由被審計(jì)單位簽認(rèn)。第三十五條 審計(jì)組依據(jù)經(jīng)被審計(jì)單位簽認(rèn)后的審計(jì)工作底稿等相關(guān)資料寫出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)簽字后，送交被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容提出書面意見，送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)。逾期未送交的視為同意，并由審計(jì)組予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步研究、核實(shí)，做出書面說(shuō)明；必要時(shí)，應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第三十六條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說(shuō)明及相關(guān)資料，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。第三十七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。第三十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)表述是否清楚，證據(jù)是否充分；（二）問題的定性、處理、處罰建議是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見和審計(jì)組對(duì)其意見的書面說(shuō)明是否得當(dāng)。第三十九條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組在審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，還應(yīng)提出領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的征求意見稿，送交被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)果報(bào)告征求意見稿之日起五日內(nèi)提出書面意見，送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)，逾期未送交的視為同意，并由審計(jì)組予以注明。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告征求意見稿內(nèi)容有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步研究、核實(shí)，做出書面說(shuō)明；必要時(shí)，應(yīng)修改審計(jì)結(jié)果報(bào)告征求意見稿。第四十條審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告征求意見稿后，向本單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)實(shí)施情況，經(jīng)批準(zhǔn)，做出審計(jì)結(jié)論和決定，并送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)委托審計(jì)的人事（干部）管理部門，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人。第四十一條 被審計(jì)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)下達(dá)的審計(jì)結(jié)論和決定。審計(jì)機(jī)構(gòu)同級(jí)財(cái)務(wù)等有關(guān)部門應(yīng)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)所在單位或上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出申訴。申訴期間，審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起三十日內(nèi)，將執(zhí)行情況向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)做出書面報(bào)告。第四十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況，必要時(shí)，可進(jìn)行審計(jì)回訪或后續(xù)審計(jì)。第四十三條 審計(jì)組在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，按審計(jì)檔案管理規(guī)定，建立案卷，及時(shí)歸檔。第四十四條 審計(jì)人員憑“審計(jì)證”（樣式見附件）執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，到被審計(jì)單位辦公室、車間、倉(cāng)庫(kù)、工地、站、車等工作場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查時(shí)，任何單位和個(gè)人不得拒絕。因工作需要，憑“審計(jì)證”和“鐵路乘車證”乘坐各次列車可免辦簽證手續(xù)，可憑“審計(jì)證”拍發(fā)鐵路電報(bào)?！皩徲?jì)證”由鐵道部統(tǒng)一印制，分級(jí)填發(fā)和管理。部屬單位審計(jì)人員的“審計(jì)證”由鐵道部填發(fā)和管理；鐵路局所屬單位審計(jì)人員的“審計(jì)證”由鐵路局填發(fā)和管理。遺失的，應(yīng)登報(bào)聲明作廢，并由當(dāng)事人寫出書面檢查，申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。審計(jì)人員調(diào)離審計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)及時(shí)交回“審計(jì)證”，由填發(fā)單位注銷。第六章 責(zé)任追究第四十五條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定，拒絕和拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者阻礙檢查、提供虛假資料，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令其改正；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，給予通報(bào)批評(píng)或追究行政責(zé)任。第四十六條