利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設項目貸款相關業(yè)務會計核算辦法.doc

附件：利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設項目貸款相關業(yè)務會計核算辦法一、總說明（一）為了規(guī)范有關利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設項目貸款（以下簡稱建設項目貸款）試點城市住房公積金支持保障性住房建設資金核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)住房公積金會計核算辦法（財會字199933號）、關于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的實施意見（建金2009160號）和利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設貸款財務管理辦法（財綜201012號）等相關法規(guī)，制定本辦法。（二）本辦法適用于關于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的通知（建金2010100號）規(guī)定的28個建設項目貸款試點城市住房公積金管理中心管理的住房公積金。（三）本辦法規(guī)定住房公積金會計核算辦法（財會字199933號）中涉及建設項目貸款業(yè)務的相關會計科目下分別按照建設項目貸款業(yè)務和在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款（以下簡稱個人住房貸款）業(yè)務增設相關明細科目。其中，對于個人住房貸款業(yè)務相關明細科目會計處理沿用住房公積金會計核算辦法相關規(guī)定，對于建設項目貸款業(yè)務相關明細科目會計處理遵照本辦法規(guī)定。（四）本辦法由財政部負責解釋。（五）本辦法自發(fā)布之日起施行。二、會計科目的修訂（一）第121號科目 委托貸款1科目設置及核算內(nèi)容本科目下設置“個人貸款”和“項目貸款”兩個一級明細科目，分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款（以下簡稱個人住房貸款）和利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設項目貸款（以下簡稱建設項目貸款）的款項。其中，“個人貸款”一級明細科目按照借款人設置明細賬，進行明細核算；“項目貸款”一級明細科目按照建設項目貸款借款人設置明細賬，進行明細核算。2主要賬務處理（1）按規(guī)定發(fā)放建設項目貸款時，借記本科目（項目貸款），貸記“住房公積金存款”科目；收回住房公積金貸款時，按本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目（項目貸款），按已計利息，貸記“應收利息”科目，按未計利息，貸記“業(yè)務收入”科目。（2）對于借款合同約定到期未歸還的建設項目貸款，應轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目（項目貸款）。（3）對借款人申請建設項目貸款提供的抵押物，應建立備查簿，詳細登記抵押擔保情況。（二）第122號科目 逾期貸款1科目設置及核算內(nèi)容本科目下設置“個人逾期貸款”和“項目逾期貸款”兩個一級明細科目，核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中，“個人逾期貸款”一級明細科目按照借款人設置明細賬，進行明細核算；“項目逾期貸款”一級明細科目按照建設項目貸款借款人設置明細賬，進行明細核算。2主要賬務處理（1）對于借款合同約定到期未歸還的建設項目貸款，應轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，按照建設項目貸款金額，借記本科目（項目逾期貸款借款人本金），貸記“委托貸款”科目；按照已計提的應收利息金額，借記本科目（項目逾期貸款借款人應收利息），貸記“應收利息”科目。建設項目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后，不計提孳生的逾期利息和罰息，但應當設置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借款人、計息時間、金額和性質(zhì)等相關信息。收回逾期貸款的還款時，應首先沖減本金，按收回的金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款借款人本金）；本金全部收回后，收到的還款沖減逾期前已計未收利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目逾期貸款借款人應收利息）；逾期前已計未收利息收回后的還款作為逾期后的未計利息和罰息確認為當期業(yè)務收入，借記“住房公積金存款”科目，貸記“業(yè)務收入”科目。（2）按規(guī)定程序經(jīng)批準核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風險準備時，借記“貸款風險準備”科目，貸記本科目（項目逾期貸款借款人）；同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。核銷后貸款又收回的，按收回的建設項目貸款本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風險準備”科目；同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）第301號科目 貸款風險準備1科目設置及核算內(nèi)容本科目下設置“個人貸款風險準備”和“項目貸款風險準備”兩個一級明細科目，分別核算按規(guī)定提取的個人住房貸款和建設項目貸款風險準備。2主要賬務處理（1）年度終了，應按規(guī)定對建設項目貸款提取風險準備。提取貸款風險準備時，借記“增值收益分配”科目，貸記本科目（項目貸款風險準備）。（2）對確實無法收回的逾期貸款，按規(guī)定程序經(jīng)批準作為呆賬的，沖銷提取的貸款風險準備，借記本科目（項目貸款風險準備），貸記“逾期貸款”科目；同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，如果以后又收回的，按實際收回的本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（項目貸款風險準備）；同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（四）第321號科目 增值收益分配1科目設置及核算內(nèi)容本科目“提取貸款風險準備”一級明細科目下設置“提取個人貸款風險準備”和“提取項目貸款風險準備”兩個二級明細科目，分別核算按有關標準提取的、從增值收益中列支的個人住房貸款風險準備和建設項目貸款風險準備。2主要賬務處理按規(guī)定標準提取建設項目貸款風險準備時，借記本科目（提取貸款風險準備提取項目貸款風險準備），貸記“貸款風險準備”科目。（五）第401號科目 業(yè)務收入1科目設置及核算內(nèi)容（1）本科目“委托貸款利息收入”一級明細科目下增設“個人貸款利息收入”和“項目貸款利息收入”兩個二級明細科目，分別核算發(fā)放個人住房貸款和建設項目貸款取得的利息收入。（2）本科目“其他收入”一級明細科目下設置“個人貸款逾期罰息收入”和“項目貸款逾期罰息收入”兩個二級明細科目，分別核算發(fā)放的個人住房貸款和建設項目貸款逾期罰息收入。2主要賬務處理（1）期末，按計算的當期由建設項目貸款形成的應收未收委托貸款利息金額，借記“應收利息”科目，貸記本科目（委托貸款利息收入項目貸款利息收入）。收回建設項目貸款，按本息合計金額，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記“委托貸款”科目，按已計利息，貸記“應收利息”科目，按未計利息，貸記本科目（委托貸款利息收入項目貸款利息收入）。（2）對于建設項目貸款的逾期利息和罰息收入，應當在收到時，按收到的利息和罰息金額，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目（其他收入項目貸款逾期罰息收入）。（六）第411號科目 業(yè)務支出1科目設置及核算內(nèi)容（1）本科目“委托貸款手續(xù)費支出”一級明細科目下設置“ 個人貸款手續(xù)費支出”和“項目貸款手續(xù)費支出”兩個二級明細科目，分別核算公積金中心委托銀行發(fā)放個人住房貸款和建設項目貸款支付的手續(xù)費支出。（2）本科目下設置“項目貸款其他支出”一級明細科目，核算建設項目貸款發(fā)生的評估費、訴訟費等費用。2主要賬務處理（1）按照規(guī)定支付給委托銀行發(fā)放建設項目貸款的手續(xù)費金額，借記本科目（委托貸款手續(xù)費支出項目貸款手續(xù)費支出），貸記“住房公積金存款”科目。（2）支付建設項目貸款發(fā)生的評估費、訴訟費等費用時，按照實際支付金額，借記本科目（項目貸款其他支出），貸記“住房公積金存款”科目。其中，評估工作應委托通過公開招投標等方式確定的具有專業(yè)資質(zhì)和相關經(jīng)驗的中介機構(gòu)完成，發(fā)生的評估費支出須經(jīng)同級財政部門審核批準。三、建設項目貸款情況表（一）報表樣式增加住房公積金支持保障性住房建設項目貸款情況表（會住房01表附表1），樣式如下（見下頁）：住房公積金支持保障性住房建設項目貸款情況表 會住房01表附表1 編制單位： 年第 季度 單位：元序號項目名稱項目編碼借款人期初項目貸款余額發(fā)放項目貸款本金收回項目貸款本金期末項目貸款余額期初余額其中：逾期貸款余額本期發(fā)放累計發(fā)放本期收回累計收回期末余額其中：逾期貸款余額1234合計（二）編制說明1本表按季度和年度報送，反映建設項目貸款本季發(fā)放、本金收回和貸款余額等情況。年度報表中應當將本表中的“ 年第 季度”改為“ 年度”。2本表各項目的內(nèi)容和填列方法：（1）“項目名稱”和“項目編碼”項目，反映建設項目的具體名稱和編碼。本項目應根據(jù)關于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設試點工作的通知填列。（2）“借款人”項目，反映建設項目的借款方。本項目應根據(jù)住房公積金支持保障性住房建設項目借款合同填列。（3）“期初項目貸款余額”項目，反映截至本期期初已發(fā)放但尚未收回的建設項目貸款（包括項目逾期貸款）余額情況。本項目中“期初余額”欄目按照“委托貸款項目貸款”科目期初借方余額和“逾期貸款項目逾期貸款（本金）”科目期初借方余額合計分析填列；“其中：逾期貸款余額”欄目按照“逾期貸款項目逾期貸款（本金）”科目本期期初借方余額填列。（4）“發(fā)放項目貸款本金”項目，反映建設項目貸款本金的發(fā)放情況。其中，“累計發(fā)放”是指按照建設項目歷年累計發(fā)放金額。本項目中“本期發(fā)放”欄目按照“委托貸款項目貸款”科目本期借方發(fā)生額填列，“累計發(fā)放”欄目按照“委托貸款項目貸款”科目各項目歷年借方發(fā)生額分析填列。（5）“收回項目貸款本金”項目，反映建設項目貸款本金的回收情況。其中，“累計收回”是指按照建設項目歷年累計收回金額。本項目中“本期收回”欄目按照“委托貸款項目貸款”科目和“逾期貸款項目逾期貸款（本金）”科目本期貸方發(fā)生額分析填列；“累計收回”欄目按照“委托貸款項目貸款”科目和“逾期貸款項目逾期貸款（