2009年注會新制度《審計》考試試題及答案.doc

一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】教材P166。【試題點(diǎn)評】模擬三的多選8和本體內(nèi)容相關(guān)。2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入【答案】B【解析】教材P170?！驹囶}點(diǎn)評】這個問題比較簡單，老師上課反復(fù)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)該沒有問題。3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（）。A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性【答案】D【解析】教材P165?！驹囶}點(diǎn)評】教材原文的考察。（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的關(guān)系?！驹囶}點(diǎn)評】在線練習(xí)第9章單選2、多選2。5.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對某項認(rèn)為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】B【解析】教材P181?！驹囶}點(diǎn)評】這個知識點(diǎn)老師多次強(qiáng)調(diào)，而且課件中特別進(jìn)行了舉例。在線練習(xí)第9章單選4、多選4。6.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠【答案】C【解析】教材P182?！驹囶}點(diǎn)評】在線練習(xí)第9章，單選7。（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（）。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】教材P311?！驹囶}點(diǎn)評】這個知識點(diǎn)老師詳細(xì)有過講解，并且進(jìn)行舉例，屬于常規(guī)內(nèi)容。8.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估【答案】B【解析】教材P312。【試題點(diǎn)評】這個知識點(diǎn)相對比較細(xì)，需要大家對這個知識點(diǎn)的理解。9.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制風(fēng)險B.控制活動C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A【解析】教材P296?！驹囶}點(diǎn)評】內(nèi)控5要素這是最基礎(chǔ)的內(nèi)容，是要求大家記憶的內(nèi)容。10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（）。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B 【解析】分析程序不能使用在了解內(nèi)控中?！驹囶}點(diǎn)評】這屬于老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)的知識點(diǎn)，老師多次舉例和強(qiáng)調(diào)。（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11.在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯報風(fēng)險C.出具審計報告的時間要求D.在計劃獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】教材P567。【試題點(diǎn)評】教材原文的考察。12.在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗D.專家的會計審計知識【答案】D【解析】教材P567568。【試題點(diǎn)評】和在線練習(xí)，模擬2單選16相關(guān)。13.在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】教材P570?！驹囶}點(diǎn)評】這組題目都是教材原文的考察。本章是今年新增加的內(nèi)容，老師特別強(qiáng)調(diào)會出客觀題，果然考了。（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力時，下列判斷中正確的是（）。A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息【答案】D【解析】教材P611612?！驹囶}點(diǎn)評】于在線練習(xí)第25章，多選16相識。15.在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】教材P608610?！驹囶}點(diǎn)評】這個考點(diǎn)我們已經(jīng)反復(fù)練習(xí)。16.在下列審計程序中，最有助于A注冊會計識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是（）。A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】本知識點(diǎn)是對識別持續(xù)經(jīng)營能力采取的審計程序。【試題點(diǎn)評】本知識點(diǎn)老師在課件中進(jìn)行過詳細(xì)講解，相信大家很容易就可以選擇出來。17.在管理層提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場價格購買已租入的設(shè)備C.計劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】持續(xù)經(jīng)營疑慮的應(yīng)對措施。教材P612最后一段內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】本題屬于常規(guī)考點(diǎn)，老師在課件中進(jìn)行過提示。（六）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18.在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是（）。A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債【答案】D【解析】應(yīng)對期后事項的專門程序。教材P622的內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】在線練習(xí)題，第25章多選題10考察過這個知識點(diǎn)。19.在向管理詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是（）.A.是否發(fā)生新的擔(dān)保B.是否發(fā)生重要人事變動C.是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議D.是否計劃發(fā)行新的債券【答案】B【解析】教材P622（二）7的內(nèi)容。【試題點(diǎn)評】教材原文的考察，老師上課的時候已經(jīng)特別強(qiáng)調(diào)過。20.關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是（）。A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施【答案】D【解析】教材P624。【試題點(diǎn)評】期后事項這個知識點(diǎn)，老師已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)、舉例。在線練習(xí)第25章，單選2、單選5等題中進(jìn)行過練習(xí)。二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性【答案】ABC【解析】教材P54頁原文?！驹囶}點(diǎn)評】與在線練習(xí)第4章，單選17題基本完全一致。2.A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有（）。A.內(nèi)部控制的固有局限性B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷C.選擇性測試方法的運(yùn)用D.鑒證對象的特殊性【答案】ABCD【解析】教材P58頁?！驹囶}點(diǎn)評】這個知識點(diǎn)老師上課的時候已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)過。3.下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】教材P59頁?！驹囶}點(diǎn)評】本章是傳統(tǒng)重點(diǎn)內(nèi)容，老師上課已經(jīng)要求重點(diǎn)掌握，并在例題中提到。（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程【答案】ACD【解析】教材P265頁原文?！驹囶}點(diǎn)評】老師上課的時候已經(jīng)特別強(qiáng)調(diào)。5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】教材P266267原文的考察?！驹囶}點(diǎn)評】這幾道題目都是教材原文的簡單考察，只要大家認(rèn)真聽課，對教材有所了解，拿到分?jǐn)?shù)不成問題。6.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項【答案】ABCD【解析】教材P269頁?！驹囶}點(diǎn)評】重大事項老師在基礎(chǔ)課程、專題班和習(xí)題班都反復(fù)強(qiáng)調(diào)，屬于白送分的題目。7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（）。A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年【答案】AD【解析】教材P274、275頁?！驹囶}點(diǎn)評】本章僅有的兩個時間點(diǎn)的掌握。老師在上課的時候就強(qiáng)調(diào)過，只要求掌握這兩個時間點(diǎn)，恰恰就考了。在線練習(xí)中也多處出現(xiàn)。（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行【答案】BCD【解析】教材P341頁。【試題點(diǎn)評】教材原文考察，而且我們進(jìn)行過反復(fù)練習(xí)。老師對了解內(nèi)控和控制測試的程序進(jìn)行過專門的區(qū)分。9.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】ABCD【解析】教材原文，參考教材P343頁第1段，倒數(shù)第1段；P344頁第2、3段?！驹囶}點(diǎn)評】原制度中對這組題目進(jìn)行了考察，老師強(qiáng)調(diào)大家要注意新制度會重復(fù)考，果然考到了。10.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍C.對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍【答案】ABD【解析】如果自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。參考教材P349頁。【試題點(diǎn)評】在線練習(xí)，單選第28題、多選第13題，和本題基本一致。而且老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)這個知識點(diǎn)可能會考。（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。11.甲公司進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中發(fā)現(xiàn)舞弊行為的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙婥.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D.濫用或隨意變更會計政策【答案】ACD【解析】教材P501頁?！驹囶}點(diǎn)評】本知識點(diǎn)老師多次提到和練習(xí)。在線練習(xí)第21章單選9、單選10、多選13和本題基本一致。12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有（）。A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】教材P504505頁?！驹囶}點(diǎn)評】老師特別強(qiáng)調(diào)需要掌握教材表格的內(nèi)容。在線練習(xí)第21章多選1和本題基本一致。13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P505506頁。【試題點(diǎn)評】老師特別強(qiáng)調(diào)需要掌握教材表格的內(nèi)容。（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB【解析】教材P527528頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選2和本題相關(guān)。15.在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有（）。A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序【答案】ACD【解析】教材P530頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，單選3、多選5和本題基本一致。16.在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（）。A.具體審計計劃B.財務(wù)報表層次的重要性水平C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【答案】CD【解析】教材P531頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選12和本題基本一致。17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對于注冊到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是今年新修改的內(nèi)容。老師特別強(qiáng)調(diào)要注意客觀題。在線練習(xí)第22章，多選12和本題基本相關(guān)。（六）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序B.將分析程序用作實質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試程序D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【答案】ABD【解析】在控制測試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194頁?！驹囶}點(diǎn)評】這個考點(diǎn)老師反復(fù)強(qiáng)調(diào)。練習(xí)中也多次出現(xiàn)相關(guān)考點(diǎn)。19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評估的重大錯報風(fēng)險C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】ABCD【解析】參考教材P196頁?！驹囶}點(diǎn)評】在線練習(xí)第9章多選題15、多選題16和本題基本一致。20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198頁?！驹囶}點(diǎn)評】在線練習(xí)第9章單選題17和本知識點(diǎn)相關(guān)。三、簡答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如果使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計項目繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計項目組必須保證按時出具審計報告；（6）以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。（2）第（2）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時，以合理保證只有在滿足三個條件的情況下，才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（3）第（3）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。（4）第（4）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所并不是僅僅對上市公司的審計業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對于除上市公司審計以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報告。（5）第（5）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計報告。（6）第（6）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項進(jìn)行檢查?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“質(zhì)量控制復(fù)核”這個知識點(diǎn)。老師在課件中多次強(qiáng)調(diào)，并且舊制度的考試中也有相關(guān)內(nèi)容，老師提醒大家注意。在線練習(xí)中對相關(guān)知識點(diǎn)也反復(fù)練習(xí)過。2.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。（4）審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計項目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組負(fù)責(zé)人A注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經(jīng)理H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。（2）第（2）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組成員B與審計客戶的基建處處長I關(guān)系密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務(wù)報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時項目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場上的公允價，所以構(gòu)成對獨(dú)立性的威脅。（3）第（3）項對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（4）第（4）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒有說是密切的朋友，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（5）第（5）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會計師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會計師事務(wù)所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務(wù)，同時在審計客戶擔(dān)任的職務(wù)對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)也沒有影響，而且時間已經(jīng)相隔3年，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（6）第（6）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組成員D的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“獨(dú)立性”這個知識點(diǎn)。舊制度中有所考察，屬于基本知識點(diǎn)。在線練習(xí)，第6章簡答2和本題考點(diǎn)相關(guān)。3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在208年月12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計。（5）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3.9”。要求（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。（2）針對事項（1）至（4），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限?！敬鸢浮浚?）總體規(guī)模60個賬戶12月720個運(yùn)用統(tǒng)計抽樣方法對某項手中執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模時，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也應(yīng)該越大。（2）針對（1）至（4）項：第（1）項，注冊會計師做法不正確。在審計抽樣中，為了提高效率，利用抽樣技術(shù)，選擇總體中的部分作為樣本進(jìn)行詳細(xì)審計，如果對總體每個賬戶進(jìn)行了詳細(xì)審計，計算了標(biāo)準(zhǔn)差，就不用再進(jìn)行審計抽樣了，所以在確定樣本規(guī)模時，先計算各銀行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正確的做法。第（2）項，注冊會計師做法不正確。在審計抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果我們隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)了，由于賬戶余額較小而替換樣本的做法不恰當(dāng)。第（3）項，注冊會計師的做法不正確。A注冊會計師是在控制測試中執(zhí)行審計抽樣，目的在于確定被審計單位控制是否有效運(yùn)行，雖然報表編制正確，但是其錯誤在于沒有按照控制規(guī)定，由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，所以屬于是一項控制偏差。第（4）項，注冊會計師的做法正確。（3）總體偏差率上限3.9/458.67【試題點(diǎn)評】本題考核的是“統(tǒng)計抽樣在控制測試中的應(yīng)用”，抽樣的內(nèi)容，老師在課件中強(qiáng)調(diào)要出簡單題，屬于常規(guī)考點(diǎn)。4.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解208度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制讀者論壇的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。（7）208年度甲公司購入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。【答案】（1）第（1）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。（2）第（2）項，A注冊會計師擬定的計劃無不當(dāng)之處。（3）第（3）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險；通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低檢查風(fēng)險，并不是重大錯報風(fēng)險。（4）第（4）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。（5）第（5）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。注冊會計師對銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財務(wù)報表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。（6）第（6）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證。注冊會計師不能夠由于時間、成本等的原因，減少必要的審計程序。（7）第（7）項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當(dāng)之處。詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，如果無法利用其他審計程序獲取審計證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制?！驹囶}點(diǎn)評】教材基礎(chǔ)知識點(diǎn)的考察，老師在課件中有所強(qiáng)調(diào)。在線習(xí)題中也在不同地方隊相關(guān)知識點(diǎn)進(jìn)行多次考察。5A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對甲公司208年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：庫號存貨名稱財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實物監(jiān)盤數(shù)量1A產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。（2）針對存貨的財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實施哪些必要的審計程序?！敬鸢浮浚?）根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因：a產(chǎn)品，倉庫明細(xì)賬數(shù)量和實物監(jiān)盤數(shù)量相同，但是財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實物監(jiān)盤數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但沒有及時將相關(guān)憑證送交財務(wù)部門登記入賬，即沒有及時確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。b產(chǎn)品，財務(wù)明細(xì)賬和實物監(jiān)盤數(shù)量相同，但是倉庫明細(xì)賬數(shù)量小于財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉庫明細(xì)賬登記人員登賬錯誤，即能是入庫時倉庫少記，出庫時倉庫多記。c材料，財務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬數(shù)量相同，但實物監(jiān)盤數(shù)量大于財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)銷售的c材料尚未發(fā)出。d材料，財務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬數(shù)量相同，但實物監(jiān)盤數(shù)量小于財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)購入的d材料尚在途中，還沒有入庫或者部分d材料已經(jīng)毀損但還沒有及時入賬的情況。（2）針對存貨的財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有：重新計算存貨明細(xì)賬余額，或（和）重新盤點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；運(yùn)用截止測試，確定被審計單位存貨的截止是否正確；查明差異原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生?！驹囶}點(diǎn)評】存貨監(jiān)盤屬于基本考點(diǎn)。舊制度有所考察。老師也強(qiáng)調(diào)新制度下一定會出題。屬于每年的必考內(nèi)容。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)噗的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1A和B注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司208年度財務(wù)報表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計。資料二：A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)的其實余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資歷產(chǎn)原值的其實余額相關(guān)的各項認(rèn)定的審計語氣。資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）；記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉(zhuǎn)字30-120208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日略208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字40250208年12月10日208年12月10日略略審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)柰和出庫單中的其他住處與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財務(wù)報表，前任注冊會計師于208年3月對甲公司207年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。要求：（1）針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁給抽的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否要以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實施的一項主要實質(zhì)性程序和審計路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。（3）針對資料三中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。（4）針對資料三中的審計說明第（4）項，假定不考慮其他條件，如果擬對208年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號比較數(shù)據(jù)的要求，指出管理層和注冊會計師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。將答案直接填入答題卷第11頁。審計報告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、注冊會計師的責(zé)任（略）三、審計意見會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中國市二0九年月日【答案】（1）注冊會計師通?？梢詫嵤┫铝谐绦騾⑴c其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估的工作： 與其他注冊會計師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動；與其他注冊會計師討論錯誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險；復(fù)核其他注冊會計師對已識別的重大錯報風(fēng)險所作的工作記錄。（2）相關(guān)認(rèn)定是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（是/否）主要實質(zhì)性程序?qū)徲嬄窂狡瘘c(diǎn)存在是完整性否檢查上期注冊會計師審計工作底稿上期固定資產(chǎn)工作底稿實地盤點(diǎn)記錄權(quán)利和義務(wù)是計價和分?jǐn)偸牵?）審計程序設(shè)計恰當(dāng)性分析：第（1）事項，注冊會計師的審計程序不存在不當(dāng)之處。第（2）事項，注冊會計師的審計程序不存在不當(dāng)之處。第（3）事項，注冊會計師的審計程序存在不當(dāng)之處。不能夠根據(jù)獲取的財務(wù)經(jīng)理的詢問結(jié)果得出審計結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場價格變化信息，并檢查被審計單位關(guān)于價格調(diào)整的會議記錄和相關(guān)文件。必要時向被審計單位的客戶函證銷售合同中的價格條款。（4）針對事項（4），屬于注冊會計師注意到的可能影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告，則這種情況下：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會談，將該事項告知前任注冊會計師，并請管理層重新出具207年度的財務(wù)報表，請前任注冊會計師重新出具審計報告。在前任注冊會計師重新出具審計報告后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報，與更正后的上期財務(wù)報表是否一致，且在附注中已經(jīng)對更正情況做出了充分披露。注冊會計師對本期財務(wù)報表中的該事項應(yīng)當(dāng)建議被審計單位做出修改，并實施充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。管理層應(yīng)該根據(jù)注冊會計師的要求安排與前任注冊會計師的三方會談，并根據(jù)注冊會計師的意見修改上期和本期財務(wù)報表，并獲取前任注冊會計師重新出具的審計報告。（5）續(xù)寫審計報告三、審計意見我們認(rèn)為，甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的財務(wù)狀況以及208年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于208年12月要求在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司以在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見?！驹囶}點(diǎn)評】持續(xù)經(jīng)營假設(shè)出帶強(qiáng)調(diào)事項段的報告，老師多次強(qiáng)調(diào)考試非?？赡艹霈F(xiàn)。一些重點(diǎn)的知識點(diǎn)老師已經(jīng)反復(fù)強(qiáng)調(diào)并在練習(xí)題出現(xiàn)。2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自208年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于208年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于208年初推出類似新產(chǎn)品