淺談應(yīng)收賬款的有效應(yīng)用.doc

試論應(yīng)收賬款的有效應(yīng)用學(xué) 院 管理學(xué)院 學(xué)科門(mén)類(lèi) 管理學(xué) 專(zhuān) 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 學(xué) 號(hào) 2010409061 姓 名 楊迪 指導(dǎo)教師 李艷芳 試論應(yīng)收賬款的有效應(yīng)用摘 要應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購(gòu)貨方和接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促動(dòng)中，應(yīng)收賬款管理可謂是資金管理的“瓶頸”，稍有疏忽就使企業(yè)背上沉重包袱。對(duì)于公司大量存在的應(yīng)收賬款，除了健全企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，如健全信用管理制度等，還可以采取一些其他的措施，本文重點(diǎn)分析了應(yīng)收賬款的成因、現(xiàn)狀及一些應(yīng)用措施。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 原因 保理業(yè)務(wù) 質(zhì)押融資一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化，世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密，競(jìng)爭(zhēng)也隨之不斷加劇。在買(mǎi)方市場(chǎng)的大背景下，越來(lái)越多的企業(yè)采用分期收款等賒銷(xiāo)方式吸引客戶，增加銷(xiāo)售。然而我國(guó)信用管理水平低下，國(guó)家相關(guān)法律政策的不健全導(dǎo)致企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)淡漠，方式單一，形成大量呆賬死賬，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年上升，目前約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50%左右，一些企業(yè)賒銷(xiāo)的比例甚至占到企業(yè)銷(xiāo)售收入的90%以上。如此高的賒銷(xiāo)比例自然帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20%。統(tǒng)計(jì)顯示，2013年2311家具有可比數(shù)據(jù)的上市公司一季度末應(yīng)收賬款合計(jì)20829.82億元，與期初相比增加9%。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年上升，目前約占企業(yè)銷(xiāo)售收入的50%左右，一些企業(yè)賒銷(xiāo)的比例甚至占到企業(yè)銷(xiāo)售收入的90%以上。如此高的賒銷(xiāo)比例自然帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20%。統(tǒng)計(jì)顯示，2013年2311加具有可比數(shù)據(jù)的上市公司一季度末應(yīng)收賬款合計(jì)20829.82億元，與期初相比增加9%。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的債權(quán)性資產(chǎn)，其增長(zhǎng)數(shù)額不斷加大和占流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比例不斷上升有以下幾個(gè)原因。1、 商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，迫使企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率。在大部分行業(yè)基本進(jìn)入成熟期后，產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同，賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一被廣泛使用。相同條件下，賒銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量大于現(xiàn)金銷(xiāo)售量。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式進(jìn)行銷(xiāo)售貨物，這就大量增加了應(yīng)收賬款的數(shù)額。2、 信用機(jī)制不健全，政府職能部門(mén)對(duì)失信企業(yè)缺少必要的強(qiáng)制和約束體制，再加上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，具有一定規(guī)模、運(yùn)作規(guī)范、有廣泛影響力的資信評(píng)級(jí)公司很少，特別是沒(méi)有具有國(guó)際影響力的評(píng)級(jí)公司，這樣企業(yè)難以準(zhǔn)確、全面的獲取客戶資信信息，給企業(yè)事前控制增加障礙。3、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理松懈且權(quán)責(zé)不夠明確，普遍存在應(yīng)收賬款對(duì)賬不及時(shí)、催收形式過(guò)于簡(jiǎn)單力度不夠等現(xiàn)象。我國(guó)企業(yè)管理者通常都重視企業(yè)的銷(xiāo)售但忽略對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，而他們既缺乏相關(guān)知識(shí)、理論和經(jīng)驗(yàn)，又對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不明顯，一般將銷(xiāo)售歸于銷(xiāo)售部門(mén)管理，再加上銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加。4、 法律法規(guī)不夠完善。雖然我國(guó)對(duì)企業(yè)不講信用，拖欠賬款有了一些規(guī)定。例如民法通則、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法、合同法都規(guī)定了誠(chéng)實(shí)信用的法律原則，刑法也對(duì)詐騙行為有處罰規(guī)定。但信用立法的滯后，還是讓一些企業(yè)忽略失信，拖欠應(yīng)付賬款仍然大量存在。二、應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上仍然沿用傳統(tǒng)的管理方式，如根據(jù)賬齡長(zhǎng)短和回收可能性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或?qū)D(zhuǎn)讓股權(quán)，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人的控制。在我國(guó)，保理業(yè)務(wù)則是一種較新的管理方式。保理業(yè)務(wù)（福費(fèi)廷，即Forfaiting），是指銀行（保理商）與賣(mài)方企業(yè)（供應(yīng)商）之間簽署協(xié)議，賣(mài)方企業(yè)（供應(yīng)商）將現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方企業(yè)（購(gòu)貨商）訂立的貨物銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行（保理商），由銀行為其提供與此相關(guān)的包括應(yīng)收賬款回收，銷(xiāo)售分賬管理，貿(mào)易融資，信用風(fēng)險(xiǎn)控制以及壞賬擔(dān)保等單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)。其按是否可以向供應(yīng)商追索，保理業(yè)務(wù)可分為有追索權(quán)保理（又叫應(yīng)收賬款保理及代購(gòu)）和無(wú)追索權(quán)保理（又叫應(yīng)收賬款買(mǎi)斷）兩種，按供應(yīng)商是否將保理業(yè)務(wù)通知給買(mǎi)方分為明保理和暗保理，按是否提供預(yù)付賬款融資分為折扣保理和到期保理。保理業(yè)務(wù)最早于18世紀(jì)出現(xiàn)在英國(guó)，并于20世紀(jì)在歐美各國(guó)興盛，截止目前，全球累計(jì)保理量已達(dá)到了7500億歐元。1987年10月，保理業(yè)務(wù)正式登陸我國(guó)商業(yè)銀行，尚屬新興的金融服務(wù)品種，目前已有中國(guó)銀行、交通銀行、光大銀行等加入國(guó)際保理聯(lián)合會(huì)（FCI），可以開(kāi)展保理業(yè)務(wù)因其起步較晚，所以不受重視，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，各種金融衍生工具的發(fā)展，保理業(yè)務(wù)的前景明顯看好。相對(duì)于傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方式，企業(yè)通過(guò)實(shí)行保理業(yè)務(wù)，可以減少壞賬損失，提高收款能力。具體來(lái)說(shuō)，在保理業(yè)務(wù)模式下，專(zhuān)業(yè)的保理公司（多數(shù)為金融手段較為完善的商業(yè)銀行）替代企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理工作，相對(duì)于手段落后，信用機(jī)制不完善的傳統(tǒng)企業(yè)，專(zhuān)業(yè)保理機(jī)構(gòu)依靠完善的業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制和具備豐富經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員，會(huì)對(duì)客戶進(jìn)行詳盡的信用評(píng)級(jí)分析，以建立一套合理有效的收款政策，從而減輕企業(yè)財(cái)務(wù)管理壓力，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，保理業(yè)務(wù)也是企業(yè)融資的一種有效手段，相對(duì)于資金充足的大型企業(yè)，我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，渠道單一，一旦被某項(xiàng)業(yè)務(wù)套牢很難有其他解決措施。保理業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使企業(yè)可以把閑置不用的應(yīng)收賬款出售給保理商，來(lái)達(dá)到變相融資的目的。由于通過(guò)保理業(yè)務(wù)所提供的資金最高可達(dá)到合同金額的80%，基本可滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的大部分需求，解決企業(yè)融資困難和現(xiàn)金流斷裂等問(wèn)題。三、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是指企業(yè)用它的應(yīng)收賬款作為質(zhì)押，金融機(jī)構(gòu)提供資金融通的一種授信業(yè)務(wù)形式。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總額大約為15萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)資產(chǎn)的30%左右。按照50%的擔(dān)保貸款折扣率計(jì)算，就能生成7.5萬(wàn)億元的貸款，通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，有助于盤(pán)活我國(guó)企業(yè)中這部分以應(yīng)收賬款形式存在的沉淀資金。2007年10月1日正式實(shí)施的物權(quán)法第223條擴(kuò)大了可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)押權(quán)，用于擔(dān)保融資，從而將應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍。在新的法律實(shí)施之后，企業(yè)的融資手段增加，特別是對(duì)于中小企業(yè)具有深遠(yuǎn)意義。從1995年的擔(dān)保法實(shí)施后，雖然商業(yè)銀行也在探索動(dòng)產(chǎn)抵押的融資模式，但企業(yè)融資擔(dān)保仍然高度依賴(lài)不動(dòng)產(chǎn)，這使得缺乏不動(dòng)產(chǎn)的中小企業(yè)獲得貸款日益艱難。而物權(quán)法涉及的應(yīng)收賬款類(lèi)型豐富，與貿(mào)易產(chǎn)生的貸款，提供建筑工程，污水處理等服務(wù)的應(yīng)收款、公路收費(fèi)權(quán)、學(xué)校和醫(yī)院收費(fèi)權(quán)，景區(qū)門(mén)票收費(fèi)權(quán)、人民幣及外幣存款賬戶存款、應(yīng)收出口退稅、理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)收益以及與政府回購(gòu)有關(guān)的項(xiàng)目收益等都可作為應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押，這大大增強(qiáng)了中小企業(yè)融資的手段和可能性。“沒(méi)有銀行貸款的支持，我們這樣的企業(yè)就死在那里，有了貸款我們就能生龍活虎”，鎮(zhèn)江海虹鋼鐵有限公司總經(jīng)理謬志偉的話代表了大多數(shù)中小企業(yè)的困境及融資問(wèn)題。而經(jīng)過(guò)采取應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的手段后，該企業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)速度在40%以上。在我國(guó)，大部分企業(yè)還是選擇保理業(yè)務(wù)作為管理應(yīng)收賬款的手段，但對(duì)于中小企業(yè)，固定資產(chǎn)較少，應(yīng)收賬款所占比重較大，融資渠道狹窄，同時(shí)容易出現(xiàn)資金鏈的斷流，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)，管理者缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的正確認(rèn)識(shí)，在遇到融資困難時(shí)束手無(wú)策，而應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)與質(zhì)押融資則給他們提出一個(gè)不錯(cuò)的融資選擇，既解決了企業(yè)的資金困難，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的管理，特別對(duì)于中小企業(yè)，大大緩解了融資困難的問(wèn)題，為企業(yè)的生存發(fā)展提供了一些措施和手段。參考文獻(xiàn)1 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