水電施工項(xiàng)目管理指南——財(cái)務(wù)管理.doc

水電施工項(xiàng)目管理指南財(cái)務(wù)管理目錄概述7.1項(xiàng)目會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立 7.1.1項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員設(shè)置 7.1.2項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 7.1.3會(huì)計(jì)電算化管理7.2項(xiàng)目注冊(cè) 7.2.1銀行保函 7.2.2銀行賬戶管理 7.2.2.1銀行賬戶開立 7.2.2.2銀行賬戶維護(hù) 7.2.2.3銀行賬戶年審 7.2.2.4銀行賬戶銷戶 7.2.3稅務(wù)登記辦理7.3預(yù)算管理 7.3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 7.3.2預(yù)算的編制 7.3.3預(yù)算的執(zhí)行 7.3.4預(yù)算的調(diào)整 7.3.5預(yù)算的考核7.4資金管理 7.4.1資金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 7.4.2現(xiàn)金管理 7.4.3銀行資金管理 7.4.4內(nèi)部資金調(diào)劑 7.4.5資金使用計(jì)劃管理 7.4.6資金支付審批管理 7.4.7預(yù)收工程款管理 7.4.8預(yù)付工程款管理 7.4.9應(yīng)收款項(xiàng)管理 7.4.9.1應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì) 7.4.9.2應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理 7.4.9.3應(yīng)收款項(xiàng)清理清收 7.4.9.4壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回 7.4.9.5應(yīng)收款項(xiàng)核銷 7.4.9.6應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度 7.4.10票據(jù)及印章管理 7.4.10.1票據(jù)管理 7.4.10.2印章管理 7.4.11管理費(fèi)用上繳7.5實(shí)物資產(chǎn)管理 7.5.1物資管理 7.5.2設(shè)備管理7.6分包結(jié)算管理 7.6.1分包結(jié)算支付程序 7.6.2分包結(jié)算臺(tái)賬管理 7.6.3分包結(jié)算終結(jié)管理7.7會(huì)計(jì)成本核算7.8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 7.8.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 7.8.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì) 7.8.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送7.9會(huì)計(jì)檔案管理7.10完工（解體）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 7.10.1資金管理 7.10.2債權(quán)債務(wù)清收 7.10.3會(huì)計(jì)檔案移交 7.10.4其他管理財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是指以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，各項(xiàng)目公司（部）在保證工程質(zhì)量、工程進(jìn)度以及安全生產(chǎn)的前提下，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理架構(gòu)和制度設(shè)計(jì)，分析項(xiàng)目資金運(yùn)行的特點(diǎn)，通過加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)的管理，提高資金使用效率，控制成本費(fèi)用，杜絕損失和浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤最大化，確保各子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)落實(shí)的管理活動(dòng)。項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的歸口管理部門，由項(xiàng)目經(jīng)理直管。項(xiàng)目公司（部）上級(jí)主管單位的財(cái)務(wù)部門是所屬項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督部門。7.1項(xiàng)目會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立需建立獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制的項(xiàng)目公司（部），按照集團(tuán)公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法及其項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書中相關(guān)條款明確的責(zé)任和授予的相應(yīng)職權(quán)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的第一責(zé)任人；項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的責(zé)任部門，在行政上和業(yè)務(wù)上接受上級(jí)主管單位和項(xiàng)目公司（部）的雙重領(lǐng)導(dǎo)。7.1.1項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員設(shè)置項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門至少應(yīng)配備兩名財(cái)會(huì)人員，會(huì)計(jì)和出納崗位不得同一人兼任；項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人由上級(jí)主管單位委派和任命，其他財(cái)會(huì)人員的配備由上級(jí)主管單位財(cái)務(wù)部門指派。7.1.2項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度項(xiàng)目公司（部）根據(jù)國家各項(xiàng)法律法規(guī)及集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、施工組織特點(diǎn)、項(xiàng)目所在地各項(xiàng)法律法規(guī)等因素，建立項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)稽核制度、資金收支審批制度、日常費(fèi)用報(bào)銷制度、成本核算等內(nèi)部管理、控制制度和工作程序，報(bào)上級(jí)主管理單位財(cái)務(wù)部門備案。7.1.3會(huì)計(jì)電算化管理根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化管理制度，建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)范圍。財(cái)務(wù)軟件的購置由項(xiàng)目公司（部）報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后，由上級(jí)主管單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一購置。7.2項(xiàng)目注冊(cè)按業(yè)主和項(xiàng)目所在地開戶銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理銀行保函、開立銀行賬戶、進(jìn)行稅務(wù)登記。7.2.1銀行保函在建工程的保函主要包括發(fā)包人（業(yè)主）要求提供的履約保函、預(yù)付款保函等。（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)銀行保函的管理，包括保函的辦理、變更、到期撤銷等。（2）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)先對(duì)保函條款進(jìn)行審核，對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的保函條款，應(yīng)與業(yè)主協(xié)商修改相應(yīng)條款。（3）辦理保函流程圖 項(xiàng)目（公司）部組織辦理保函向上級(jí)主管單位提交辦理保函資料上級(jí)主管單位報(bào)上級(jí)部門審批上級(jí)主管單位協(xié)助銀行辦理保函保函交付項(xiàng)目（公司）部，費(fèi)用由項(xiàng)目（公司）部支付保函業(yè)務(wù)申請(qǐng)書法人授權(quán)委托書（復(fù)印件）項(xiàng)目招標(biāo)文件或中標(biāo)通知書保函格式文本（及相應(yīng)電子文檔）其他相關(guān)資料提前七個(gè)工作日 提交 圖7-1 辦理銀行保函流程圖（4）銀行保函到期后，項(xiàng)目公司（部）應(yīng)及時(shí)向業(yè)主索要保函原件，交回上級(jí)主管單位，由上級(jí)主管理單位退回保函承辦銀行，辦理銀行保函注銷手續(xù)。7.2.2銀行賬戶管理7.2.2.1銀行賬戶開立（1）項(xiàng)目公司（部）開立銀行賬戶應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立銀行賬戶。（2）項(xiàng)目公司（部）開戶申請(qǐng)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：擬開戶銀行名，賬戶性質(zhì)，預(yù)計(jì)使用期限，需提供給開戶行的開戶資料等。（3）除發(fā)包人（業(yè)主）對(duì)開戶銀行有指定要求的情況外，項(xiàng)目公司（部）根據(jù)工程實(shí)際情況在工程所在地確定開戶銀行辦理開戶手續(xù)。（4）項(xiàng)目公司（部）在工程所在地開立銀行賬戶同時(shí)必須在上級(jí)主管單位資金結(jié)算中心開立賬戶，以利于資金的集中和有效調(diào)劑。（5）項(xiàng)目部開立銀行賬戶流程圖項(xiàng)目公司（部）確定開戶銀行向上級(jí)主管單位遞交開戶申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)資料上級(jí)主管單位審批項(xiàng)目公司（部）在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶印鑒卡復(fù)印件五日內(nèi)報(bào)送上級(jí)主管單位中標(biāo)通知書成立項(xiàng)目部批文項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)人員名單開戶所需資料清單項(xiàng)目經(jīng)理聘任文件（需提供開戶授權(quán)書）圖7-2 開立銀行賬戶流程圖7.2.2.2銀行賬戶維護(hù)（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)嚴(yán)格按照國家及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）嚴(yán)禁將項(xiàng)目公司（部）的銀行賬戶出租、出借、轉(zhuǎn)讓。（3）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)銀行賬戶的管理，定期檢查、清理銀行賬戶的使用情況，避免賬戶過期、久懸。（4）項(xiàng)目公司（部）上級(jí)主管單位應(yīng)對(duì)所屬項(xiàng)目部長期不用賬戶、項(xiàng)目完工未撤銷賬戶、臨近到期賬戶及財(cái)務(wù)人員長期不在現(xiàn)場的賬戶進(jìn)行重點(diǎn)清理，及時(shí)督促銷戶，以防形成久懸賬戶。7.2.2.3銀行賬戶年審（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)按銀行賬戶管理要求及時(shí)辦理賬戶年檢。（2）項(xiàng)目公司（部）賬戶年檢需提供上級(jí)單位資料的，應(yīng)報(bào)上級(jí)單位批準(zhǔn)后方可提供。7.2.2.4銀行賬戶銷戶（1）不再使用的銀行賬戶應(yīng)及時(shí)撤銷，資金余額轉(zhuǎn)入上級(jí)主管部門指定的本企業(yè)銀行賬戶，銀行印鑒及時(shí)上繳上級(jí)核發(fā)部門。 （2）賬戶銷戶需提供上級(jí)單位相關(guān)資料的，項(xiàng)目公司（部）應(yīng)報(bào)上級(jí)單位審批后提供。（3）項(xiàng)目部在銀行賬戶注銷后5日內(nèi)將銷戶信息報(bào)送上級(jí)主管理單位資金結(jié)算中心。（4）銷戶利息、銷戶單據(jù)或銷戶對(duì)賬單的末頁復(fù)印件報(bào)上級(jí)主管單位資金結(jié)算中心備案。7.2.3稅務(wù)登記辦理（1）項(xiàng)目公司（部）成立30日內(nèi)，組織辦理稅務(wù)登記工作。（2）報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位辦理項(xiàng)目外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。請(qǐng)示中說明項(xiàng)目所在地、合同名稱、合同金額、開（竣）工日期并附工程合同主要條款復(fù)印件等資料。（3）持項(xiàng)目外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明（一般有效期為三個(gè)月）向項(xiàng)目所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料，接受稅務(wù)管理。（4）將辦理稅務(wù)登記后的相關(guān)資料報(bào)上級(jí)主管理單位財(cái)務(wù)部門備案。（5）項(xiàng)目外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明有效期滿十日內(nèi)，向上級(jí)主管單位申請(qǐng)辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的延期或核銷手續(xù)。7.3預(yù)算管理7.3.1預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置項(xiàng)目公司（部）應(yīng)成立預(yù)算（資金）管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門為預(yù)算管理牽頭部門，生產(chǎn)經(jīng)營、設(shè)備物資、人力資源等部門配合。7.3.2預(yù)算的編制（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)組織財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、設(shè)備物資、人力資源、質(zhì)量安全等責(zé)任部門，分業(yè)務(wù)編制預(yù)算。（2）編制項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)定編定員情況，測算人均差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、工資、福利費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)，合理測算項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)控制總目標(biāo)。（3）編制臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)投標(biāo)概算、施工方案和定員情況，對(duì)項(xiàng)目生活區(qū)、辦公區(qū)、工作區(qū)等臨時(shí)設(shè)施科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，合理測算臨時(shí)設(shè)施投入費(fèi)用。（4）編制設(shè)備、物資采購費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)投標(biāo)概算及施工方案，除甲供、甲控材料物資外，確定項(xiàng)目需采購施工設(shè)備、物資的種類、數(shù)量，根據(jù)上級(jí)主管單位或集團(tuán)公司集中采購?fù)愒O(shè)備、物資的價(jià)格，測算設(shè)備采、物資購費(fèi)用。（5）編制設(shè)備租賃費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)施工方案，對(duì)于需租賃臨時(shí)使用的設(shè)備，在咨詢市場價(jià)格的基礎(chǔ)上，合理測算設(shè)備租賃費(fèi)用。（6）編制融資預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況需融資解決建設(shè)資金的，合理測算融資規(guī)模、期限及融資費(fèi)用。（7）編制分包費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)所述區(qū)域勞動(dòng)力價(jià)格水平，按分項(xiàng)、分工序詳細(xì)測算分包價(jià)格，控制分包價(jià)格水平。（8）編制安全經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)財(cái)政部、安全監(jiān)管總局關(guān)于企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法的規(guī)定及公司相關(guān)規(guī)定，測算安全經(jīng)費(fèi)額度。（9）編制現(xiàn)金流量預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度安排、融資計(jì)劃、各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃等，合理測算現(xiàn)金支出。（10）編制收入及利潤預(yù)算。項(xiàng)目公司（部）根據(jù)施工方案，擬訂施工及結(jié)算進(jìn)度，結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算，合理測算項(xiàng)目收入及利潤。7.3.3預(yù)算的執(zhí)行（1）項(xiàng)目公司（部）編制的預(yù)算須經(jīng)上級(jí)主管單位審核，上級(jí)主管單位審核通過的預(yù)算，項(xiàng)目公司（部）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。（2）預(yù)算內(nèi)相關(guān)成本費(fèi)用支出，項(xiàng)目公司（部）按已定審批程序辦理。（3）超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目，項(xiàng)目公司（部）應(yīng)轉(zhuǎn)向報(bào)上級(jí)主管單位審批，經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（4）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)按月（季）度分析預(yù)算執(zhí)行情況，掌握、分析預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)存在的問題提出改進(jìn)的措施，定期向上級(jí)主管單位報(bào)告。7.3.4預(yù)算的調(diào)整（1）預(yù)算原則上不得調(diào)整，但確因不可抗因素影響需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)在每年7月份編制預(yù)算調(diào)整表，并對(duì)預(yù)算調(diào)整的原因和影響、預(yù)算執(zhí)行的保障措施等內(nèi)容予以說明。（2）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)將預(yù)算調(diào)整報(bào)告報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。7.3.5預(yù)算的考核（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)制訂預(yù)算考核制度，完善預(yù)算考核獎(jiǎng)懲制度，經(jīng)上級(jí)單位審批后執(zhí)行。（2）項(xiàng)目公司（部）每年度應(yīng)對(duì)相關(guān)部門執(zhí)行預(yù)算情況及結(jié)果予以考核，擬訂獎(jiǎng)懲方案，報(bào)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后實(shí)施。（3）上級(jí)主管單位按“權(quán)、責(zé)、利”的原則每年度對(duì)項(xiàng)目公司（部）預(yù)算進(jìn)行考核。（4）上級(jí)主管單位對(duì)項(xiàng)目公司（部）預(yù)算考核內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行過程是否合規(guī)；預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目是否全面；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異；（5）項(xiàng)目公司（部）執(zhí)行預(yù)算考核結(jié)果良好的，上級(jí)主管單位應(yīng)按規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于執(zhí)行結(jié)果較差的，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目公司（部）相關(guān)責(zé)任人予以追究。7.4資金管理7.4.1資金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部是資金管理的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)項(xiàng)目公司（部）資金日常管理，籌集項(xiàng)目公司（部）經(jīng)營所需資金，保證資金安全，（2）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)成立資金管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目公司（部）資金支付計(jì)劃。7.4.2現(xiàn)金管理（1）現(xiàn)金的收取，項(xiàng)目公司（部）收取現(xiàn)金時(shí)，由業(yè)務(wù)主辦部門提供書面收款證明，財(cái)務(wù)部門憑書面證明開具收款票據(jù)，出納收取現(xiàn)金后將收款票據(jù)的收據(jù)聯(lián)交交款人，并要求交款人在財(cái)務(wù)聯(lián)或收款憑證上簽字?，F(xiàn)金收入原則上應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金的提取，出納人員根據(jù)資金需求辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)。庫存現(xiàn)金限額以項(xiàng)目公司（部）3天至5天的日常零星開支所需為原則。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)要注意安全，大額現(xiàn)金提取時(shí)應(yīng)由保衛(wèi)人員陪同。（3）現(xiàn)金的支付，出納人員憑審核后的現(xiàn)金付款會(huì)計(jì)憑證辦理現(xiàn)金支付，嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（4）現(xiàn)金的繳存，為確保資金安全和日?，F(xiàn)金零星支付需要，項(xiàng)目公司（部）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況核定現(xiàn)金庫存限額，超過核定現(xiàn)金庫存限額的，必須及時(shí)送存銀行。（5）現(xiàn)金的盤點(diǎn)，出納人員必須每日對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，現(xiàn)金賬目逐筆記載，日清月結(jié)，填報(bào)貨幣資金日?qǐng)?bào)表（附件7-1），如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金庫存與現(xiàn)金日記賬不一致的，必須立即查明原因予以解決；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)應(yīng)定期或不定期會(huì)同出納員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，填報(bào)現(xiàn)金盤點(diǎn)表（附件7-2）。（6）項(xiàng)目公司（部）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，私設(shè)“小金庫”。7.4.3銀行資金管理（1）按照銀行的規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得違法出租、出借、套用、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶。（2）對(duì)銀行賬戶印鑒實(shí)行分管并用制：財(cái)務(wù)專用章由項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部指定專人保管，個(gè)人名章由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（3）嚴(yán)禁一人掌握辦理網(wǎng)上銀行收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的全部密碼，嚴(yán)禁一人獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過程。（4）出納人員必須根據(jù)銀行賬戶往來逐筆登記，項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人（非出納人員）按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表（附件7-3），如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。7.4.4內(nèi)部資金調(diào)劑（1）項(xiàng)目公司（部）在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行前提下的短期閑置資金，可委托上級(jí)主管單位資金結(jié)算中心進(jìn)行內(nèi)部資金委托調(diào)劑，以提高資金使用效益。（2）項(xiàng)目公司（部）因資金不足，可向上級(jí)主管單位申請(qǐng)短期調(diào)劑資金，并承擔(dān)資金使用成本。項(xiàng)目公司（部）確定短期資金需求計(jì)劃項(xiàng)目公司（部）向上級(jí)主管單位遞交短期調(diào)劑資金申請(qǐng)報(bào)告短期調(diào)劑資金的調(diào)查與審批簽訂短期資金調(diào)劑協(xié)議上級(jí)主管單位資金中心發(fā)放短期調(diào)劑資金借款原因用途期限還款計(jì)劃還款資金來源（3）短期調(diào)劑資金辦理流程圖圖7-3 短期調(diào)劑資金辦理流程圖 7.4.5資金使用計(jì)劃管理（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況擬訂資金使用計(jì)劃。（2）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)每月召開會(huì)議集體決策財(cái)務(wù)部門擬訂的資金使用計(jì)劃，并形成會(huì)議記錄，參會(huì)人員應(yīng)簽字確認(rèn)。（3）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)議審議通過的資金使用計(jì)劃安排、支付資金。（4）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕計(jì)劃外沒有經(jīng)過集體決策的大額資金支付。（5）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每周五以前編報(bào)資金收支狀況表（附件7-4）、資金周報(bào)表（附件7-5），通過報(bào)送子公司資金結(jié)算中心。7.4.6資金支付審批管理（1）項(xiàng)目公司（部）相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序和權(quán)限審批資金。（2）審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （3）復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?.4.7預(yù)收工程款管理項(xiàng)目公司（部）預(yù)收工程款主要是指發(fā)包人（業(yè)主）工程預(yù)付款。項(xiàng)目公司（部）以使用預(yù)收工程款為主，有償籌資為輔，保證前期準(zhǔn)備資金的投入。工程預(yù)收款不足以保障項(xiàng)目資金需求時(shí)，項(xiàng)目公司（部）可以根據(jù)生產(chǎn)安排，可向上級(jí)主管單位申請(qǐng)短期調(diào)劑資金，并承擔(dān)資金使用成本。（1）項(xiàng)目公司（部）在收到工程預(yù)收款15日內(nèi)，根據(jù)工程投標(biāo)文件相關(guān)內(nèi)容組織編制使用計(jì)劃，報(bào)上級(jí)主管單位審批。（2）項(xiàng)目公司（部）按照上級(jí)主管單位批復(fù)的使用計(jì)劃合理安排、控制使用。（3）項(xiàng)目公司（部）每月初將資金收支情況分析表（附件7-6）報(bào)上級(jí)主管單位財(cái)務(wù)部門；對(duì)于單筆超過十萬元的工程預(yù)收款支出及與計(jì)劃有重大偏差的大額支出項(xiàng)目應(yīng)另附大額資金支付情況分析表（附件7-7）進(jìn)行說明。（4）按照資金統(tǒng)一由子公司總部歸集管理的原則，項(xiàng)目公司（部）的沉淀流動(dòng)資金應(yīng)存放在子公司資金結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度。7.4.8預(yù)付工程款管理（1）對(duì)于預(yù)付分包單位的工程款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付款支付會(huì)簽制度（附件7-8）。項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門在與分包單位辦理工程結(jié)算款支付時(shí)，應(yīng)按簽訂的分包合同條款扣還支付的預(yù)付工程款，在未結(jié)清前次預(yù)付款的情況下，不得支付結(jié)算款。（2）對(duì)于長期掛賬（一般指超過90天）未辦理工程結(jié)算的分包單位，在辦理新的工程預(yù)付款支付時(shí)，應(yīng)報(bào)上級(jí)主管單位審批，經(jīng)審批核準(zhǔn)后方可支付工程預(yù)付款。（3）項(xiàng)目公司（部）按照年度產(chǎn)值規(guī)模的大小建立預(yù)付分包單位工程款的總額控制制度。對(duì)于年產(chǎn)值5000萬元（含）以下的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過100萬元；對(duì)于年產(chǎn)值5000萬元以上1億元（含）以下的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過300萬元；對(duì)于年產(chǎn)值1億元以上的單位，預(yù)付分包單位工程款的季度期末余額不得超過500萬元。（預(yù)付分包單位工程款季度期末余額不含按照分包工程合同條款支付的工程預(yù)付款）（4）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)付分包單位工程款的支付情況應(yīng)定期清理并報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)業(yè)務(wù)部門備查。對(duì)于預(yù)付分包單位款項(xiàng)中存在的長期掛賬未清理、總額突破控制額度等情況應(yīng)及時(shí)提示項(xiàng)目經(jīng)理及業(yè)務(wù)部門予以關(guān)注，防止超付風(fēng)險(xiǎn)。7.4.9應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)管理由項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行日常管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立職工個(gè)人借支限期報(bào)賬制度；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核算和確認(rèn)，建立和登記應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的收款和開票；負(fù)責(zé)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)，回復(fù)客戶對(duì)賬和查詢；負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析。生產(chǎn)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)客戶的信用管理；負(fù)責(zé)辦理結(jié)算審核審批手續(xù)及相關(guān)文本交接；負(fù)責(zé)建立和登記應(yīng)收款項(xiàng)合同臺(tái)賬；負(fù)責(zé)編制應(yīng)收款項(xiàng)清理清收計(jì)劃，督促和檢查應(yīng)收款項(xiàng)清理清收計(jì)劃的完成情況并實(shí)施考核。7.4.9.1應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì)（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每季度負(fù)責(zé)組織進(jìn)行往來對(duì)賬，確保應(yīng)收款項(xiàng)入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。核對(duì)有差異的，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制對(duì)賬差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)項(xiàng)目總會(huì)計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（2）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門在核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，對(duì)欠款單位的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)一并核對(duì)，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確數(shù)額。（3）對(duì)于應(yīng)收票據(jù)，由項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門建立備查賬簿逐筆登記，定期清查核對(duì)。7.4.9.2應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每月編制應(yīng)收款項(xiàng)月度動(dòng)態(tài)表（附件7-9），詳細(xì)反映各欠款人的初始發(fā)生額、增減變動(dòng)、期末余額、賬齡、欠款原因等。每月7日前將上月度應(yīng)收款項(xiàng)月度動(dòng)態(tài)表報(bào)上級(jí)主管單位。7.4.9.3應(yīng)收款項(xiàng)清理清收（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每季度根據(jù)職工備用金借款賬面金額填制催款通知書（附件10），送達(dá)借款人簽收，規(guī)定報(bào)銷或還款時(shí)間；凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批可延遲報(bào)銷的借支，從其工資中逐月扣還，并停止新的借款。（2）生產(chǎn)經(jīng)營部門按年度編制單位應(yīng)收賬款清理清收計(jì)劃，組織開展應(yīng)收款項(xiàng)清收工作，督促和檢查應(yīng)收應(yīng)收賬款清理清收計(jì)劃的完成情況。（3）生產(chǎn)經(jīng)營部門定期將應(yīng)收款項(xiàng)清理清收情況向項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。7.4.9.4壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門每季度根據(jù)賬齡及應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。（2）已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，在收回款項(xiàng)后，項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。（3）所有壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回均需上級(jí)主管單位審批。7.4.9.5應(yīng)收款項(xiàng)核銷（1）對(duì)于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，由項(xiàng)目公司（部）向上級(jí)主管單位提交核銷申請(qǐng)，經(jīng)上級(jí)主管單位審批，核銷該筆應(yīng)收款項(xiàng)。（2）對(duì)于已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門仍應(yīng)建立備查帳薄進(jìn)行登記管理。7.4.9.6應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度生產(chǎn)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)下達(dá)應(yīng)收款項(xiàng)清欠指標(biāo)，明確清欠期限，并對(duì)完成情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。項(xiàng)目完工進(jìn)入終結(jié)審計(jì)階段，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)凡經(jīng)查實(shí)存在可能無法收回的，一律審計(jì)調(diào)整列支項(xiàng)目成本，調(diào)減項(xiàng)目利潤。7.4.10票據(jù)及印章管理7.4.10.1票據(jù)管理（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。7.4.10.2印章管理（1）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（2）項(xiàng)目公司（部）通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一人獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過程。7.4.11管理費(fèi)用上繳（1）項(xiàng)目公司（部）有關(guān)部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)核定及時(shí)應(yīng)繳納管理費(fèi)用包括上級(jí)管理費(fèi)、利潤、工資附加費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病救助保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、補(bǔ)充工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)）、設(shè)備使用費(fèi)等，履行支付審批手續(xù)。（2）利潤上繳，在年度審計(jì)預(yù)兌現(xiàn)前，將上年度利潤總額的60%以貨幣資金上交上級(jí)主管單位。（3）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)填制上交管理費(fèi)臺(tái)賬（附件7-11），定期與上級(jí)主管單位相關(guān)部門核對(duì)。（4）項(xiàng)目公司（部）因資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時(shí)、足額上繳管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提前5日向上級(jí)主管單位提出書面報(bào)告，經(jīng)子公司總經(jīng)理特批后可暫緩上繳。未經(jīng)書面請(qǐng)示不得擅自不繳或少繳各項(xiàng)費(fèi)用。暫緩上交的各項(xiàng)管理費(fèi)，在子公司批準(zhǔn)的緩交期內(nèi)按日萬分之三支付滯納金；到期繼續(xù)申請(qǐng)展期緩交的，在子公司批準(zhǔn)的展期緩交期內(nèi)按日萬分之五支付滯納金。對(duì)于連續(xù)申請(qǐng)緩交管理費(fèi)三次以上（含三次）的項(xiàng)目公司（部），由子公司專項(xiàng)會(huì)議審批。7.5實(shí)物資產(chǎn)管理7.5.1物資管理（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門按會(huì)計(jì)制度對(duì)物資的入庫、出庫、盤盈、盤虧等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；建立庫存物資定期盤點(diǎn)、清查、對(duì)賬制度，確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員在季度及年度末對(duì)庫存物資及現(xiàn)場物資進(jìn)行監(jiān)盤，便于真實(shí)反映項(xiàng)目部當(dāng)期成本。 （2）物資核算流程圖勾稽勾稽憑證處理采購發(fā)票外購入庫單費(fèi)用發(fā)票委外入庫單委外出庫單產(chǎn)品入庫單生產(chǎn)任務(wù)單生產(chǎn)領(lǐng)料單勾稽核銷成本計(jì)算外購入庫核 算暫估入庫核 算委外加工核 算自制入庫核 算材料出庫核 算發(fā)票未到材料費(fèi)用分 配生成入庫憑 證生成出庫憑 證賬簿查詢圖7-4 物資核算流程圖（3）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)材料市場價(jià)格信息進(jìn)行自主調(diào)查，監(jiān)督、審核項(xiàng)目部材料采購價(jià)格水平；重點(diǎn)對(duì)自購大宗材料或采購價(jià)格水平異常的材料進(jìn)行調(diào)查。（4）會(huì)計(jì)年度終了，項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門配合項(xiàng)目部機(jī)電物資部鑒定各類物資質(zhì)量，對(duì)于出現(xiàn)物資賬面余額高于可變現(xiàn)金額的情況，在財(cái)務(wù)情況說明書中予以披露。（5）項(xiàng)目完工后，庫存物資由項(xiàng)目公司（部）報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位按相關(guān)程序進(jìn)行處置；處置收入納入項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)核算；無法使用和處理的部分，其攤余價(jià)值計(jì)入項(xiàng)目成本之中。7.5.2設(shè)備管理（1）項(xiàng)目公司（部）根據(jù)工程要求所需配置的各種設(shè)備資產(chǎn)，由上級(jí)主管單位統(tǒng)一購置或調(diào)配。（2）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門按照機(jī)電物資部門核實(shí)的數(shù)據(jù)按期繳納設(shè)備使用費(fèi)。（3）設(shè)備大修理費(fèi)用由上級(jí)主管單位統(tǒng)一管理控制。（4）設(shè)備提前毀損費(fèi)用以及使用完畢后恢復(fù)所需的維修費(fèi)用，由項(xiàng)目公司（部）承擔(dān)。（5）未經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，不得擅自處置設(shè)備。7.6分包結(jié)算管理7.6.1分包結(jié)算支付程序（1）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門審核、確認(rèn)項(xiàng)目公司（部）經(jīng)營管理部門提交的分包工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)表。 （2）項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門根據(jù)分包合同條款，計(jì)算、扣留各類保證金、稅金，扣除項(xiàng)目各類往來款項(xiàng)，填制分包工程財(cái)務(wù)結(jié)算支付報(bào)表(附件7-12)，并取得合規(guī)票據(jù)。（3）報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，辦理支付手續(xù)。7.6.2分包結(jié)算臺(tái)賬管理項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門根據(jù)分包工程結(jié)算支付情況，建立分包工程結(jié)算統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬(附件7-13)，定期與經(jīng)營管理部門核對(duì)。7.6.3分包結(jié)算終結(jié)管理（1）分包合同履行完畢后，項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門根據(jù)分包工程竣工結(jié)算書和合同價(jià)款結(jié)清證明審核、確認(rèn)、支付工程款。所有分包工程結(jié)算的相關(guān)原始資料均由項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保管、存檔。（2）項(xiàng)目公司（部）扣留分包單位各類質(zhì)保金達(dá)到合同約定支付條件時(shí)，由分包單位填報(bào)分包工程質(zhì)保金支付審批表(附件7-144)，辦理支付審批手續(xù)后，支付分包工程質(zhì)保金。 7.7會(huì)計(jì)成本核算項(xiàng)目公司（部）財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目目標(biāo)成本管理體系的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本過程核算工作，參與項(xiàng)目成本計(jì)劃、成本分析、成本考核工作。（1）在項(xiàng)目公司（部）施工準(zhǔn)備階段，財(cái)務(wù)部門會(huì)同經(jīng)營管理部門確定項(xiàng)目成本計(jì)劃、管理、核算的對(duì)象（現(xiàn)階段，項(xiàng)目公司（部）一般將一個(gè)結(jié)算周期內(nèi)的整個(gè)項(xiàng)目作為核算對(duì)象，隨著管理水平的逐步提高，核算對(duì)象將向單項(xiàng)工程、單位時(shí)間段過渡）；向經(jīng)營管理部門提供編制成本計(jì)劃所需的數(shù)據(jù)和資料。（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目公司（部）編制的成本計(jì)劃，按計(jì)劃對(duì)象確定成本核算對(duì)象，對(duì)口設(shè)置財(cái)務(wù)賬目。 （3）財(cái)務(wù)部門按成本計(jì)劃核定現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)額度，組織制定項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行。與經(jīng)營管理部溝通協(xié)商確定成本核算對(duì)象提供編制成本計(jì)劃所需資料按成本計(jì)劃對(duì)口設(shè)賬，確定核算對(duì)象經(jīng)營管理部組織制定現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃進(jìn)行成本費(fèi)用歸集核算按月匯總核算成本費(fèi)用數(shù)據(jù)資料對(duì)比分析會(huì)計(jì)核算成果與成本分析考核結(jié)果下達(dá)成本計(jì)劃提交數(shù)據(jù)資料反饋成本分析考核結(jié)果 7-5 目標(biāo)成本管理流程圖（4）財(cái)務(wù)部門按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和項(xiàng)目核算辦法，對(duì)項(xiàng)目部人工、材料、機(jī)械、間接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用、外協(xié)勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算款等成本費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行歸集核算。（5）財(cái)務(wù)部門按月將項(xiàng)目公司（部）期間費(fèi)用及各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出情況匯總反饋至經(jīng)營管理部門，并配合經(jīng)營管理部門與項(xiàng)目月度成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，查找計(jì)劃偏差形成的原因，提出改進(jìn)措施，形成項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，逐步完善項(xiàng)目目標(biāo)成本管理體系。7.8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。7.8.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策以及相關(guān)的會(huì)計(jì)賬薄資料，反映項(xiàng)目公司（部）資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)、負(fù)債及報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制應(yīng)全面清查核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、債權(quán)債務(wù)等項(xiàng)目，并根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實(shí)完整反映各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入和成本費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制應(yīng)遵循可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動(dòng)情況。（5）會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行編寫。7.8.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)（1）為保證財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實(shí)性，集團(tuán)公司統(tǒng)一委托具有相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）在審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)提出的應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)有充分理由認(rèn)為不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)并盡可能與審計(jì)取得一致認(rèn)識(shí)，無法取得一致的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)主管單位協(xié)調(diào)解決；對(duì)于應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)需在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前予以調(diào)整完畢。（4）項(xiàng)目公司（部）應(yīng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展財(cái)務(wù)審計(jì)、履行必要的審計(jì)程序、取得必要的審計(jì)證據(jù)提供條件和協(xié)助，以保證審計(jì)工作順利開展。7.8.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送原則：統(tǒng)一編報(bào)口徑、統(tǒng)一編報(bào)格式、統(tǒng)一編報(bào)要求。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一采用集團(tuán)公司指定的報(bào)表匯編系統(tǒng)進(jìn)行編制上報(bào)，同時(shí)還應(yīng)按要求將紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管單位。（3）紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面應(yīng)加蓋單位公章，并由項(xiàng)目經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)報(bào)表編制人員簽名并蓋章。報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理親筆簽名的聲明書。7.9會(huì)計(jì)檔案管理（1）會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬薄類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬薄、其他會(huì)計(jì)賬薄。財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（2）會(huì)計(jì)檔案管理流程圖會(huì)計(jì)人員定期將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制清冊(cè)項(xiàng)目解體后，清理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案,填制移交清單向上級(jí)主管單位辦理移交手續(xù)非財(cái)務(wù)人員借閱檔案提出借閱需求及有關(guān)證明項(xiàng)目經(jīng)理簽批檔案管理人員代為查閱借閱登記、備案圖7-6 會(huì)計(jì)檔案管理流程圖（2）項(xiàng)目公司（部）會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（3）項(xiàng)目部會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門按照歸檔的要求進(jìn)行整理立卷、裝訂成冊(cè)、編制會(huì)計(jì)檔案目錄清冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定項(xiàng)目填制好封面，編制序號(hào)，裝訂成冊(cè)，按年度存放。會(huì)計(jì)賬薄應(yīng)按冊(cè)編制序號(hào)，活頁賬應(yīng)裝訂成冊(cè)，并按統(tǒng)一規(guī)定填好賬薄啟用表，經(jīng)管人員一覽表及賬薄目錄等，按年度存放。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按快報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)裝訂成冊(cè)。其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)按年度整理、分類、編號(hào)、裝訂成冊(cè)。（4）項(xiàng)目公司（部）會(huì)計(jì)檔案原則上不得借閱。如需要查詢、復(fù)印會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后可在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下查閱或復(fù)印有關(guān)檔案；外單位需借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借閱。7.10完工（解體）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理7.10.1資金管理（1）自上級(jí)主管單位下發(fā)解體通知10日內(nèi)，解體項(xiàng)目公司（部）將全部資金轉(zhuǎn)入項(xiàng)目公司（部）在上級(jí)主管單位資金結(jié)算中心開設(shè)的賬戶中進(jìn)行管理。（2）撤銷外部銀行賬戶。若因特殊情況需保留使用外部銀行賬戶的，在解體通知下發(fā)10日內(nèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后可保留使用。（3）解體項(xiàng)目部資金使用實(shí)行上級(jí)主管單位資金使用會(huì)簽審批制度，填報(bào)解體項(xiàng)目部資金使用會(huì)簽審批表（附件7-15）。7.10.2債權(quán)債務(wù)清收項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目公司（部）債權(quán)債務(wù)清收的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織債權(quán)債務(wù)的清理催收工作；上級(jí)主管單位有關(guān)部門提供必要的配合。7.10.3會(huì)計(jì)檔案移交解體項(xiàng)目公司（部）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制終結(jié)審計(jì)結(jié)束，財(cái)務(wù)部門按程序?qū)?huì)計(jì)檔案移交上級(jí)主管單位。同時(shí)編制檔案移交清冊(cè)(附件7-16），由經(jīng)辦人和監(jiān)交人共同簽字。移交的會(huì)計(jì)檔案，原則上要保持原賬冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理，應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。7.10.4其他管理（1）保函退保 保函到期后，項(xiàng)目部與發(fā)包人聯(lián)系，指定專人負(fù)責(zé)辦理保函原件清退工作。 保函退保程序項(xiàng)目公司（部）在保函到期后，將保函原件交回上級(jí)主管單位。項(xiàng)目公司（部）如遇到工期滯后等原因不能退回到期保函原件時(shí)：A經(jīng)辦銀行接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項(xiàng)目公司（部）可申請(qǐng)辦理退保承諾書，解除銀行擔(dān)保責(zé)任。退保承諾書詳細(xì)說明保函不能退回原因、承諾項(xiàng)目公司（部）負(fù)責(zé)保函相應(yīng)責(zé)任。辦理退保承諾書后，項(xiàng)目公司（部）仍應(yīng)從保函收益人（業(yè)主）處將保函原件取回。B經(jīng)辦銀行不接受退保承諾書辦理到期保函撤銷的，項(xiàng)目公司（部）于保函到期日提前30天與發(fā)包人對(duì)保函相關(guān)問題進(jìn)行溝通，并報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位保函延期，報(bào)告中詳細(xì)說明保函延期原因和時(shí)間。延期手續(xù)費(fèi)由項(xiàng)目部支付。C由于發(fā)包人原因無法退回保函原件時(shí)，項(xiàng)目公司（部）須取得發(fā)包人出具的，由經(jīng)辦銀行認(rèn)可的書面材料。（2）注銷稅務(wù)登記項(xiàng)目公司（部）在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。項(xiàng)目公司（部）在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，回收項(xiàng)目外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并返還上級(jí)主管單位辦理核銷手續(xù)。（3）注銷銀行賬戶（4）通過區(qū)域公司向公司上交財(cái)務(wù)專用章。 54 / 54附件7-1 貨幣資金日?qǐng)?bào)表編制單位: 單位:元 項(xiàng)目昨日余額本日收入本日支出本日余額備注庫存現(xiàn)金銀行存款賬 號(hào)=+1.集團(tuán)內(nèi)=+2.集團(tuán)外=+合 計(jì)=+ 制表人: 附件7-2 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表編制單位：盤點(diǎn)日期： 年 月 日單位：元檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金盤