出口貨物勞務(wù)增值稅消費(fèi)稅政策與管理解讀

出口貨物勞務(wù)增值稅消費(fèi)稅政策與管理解讀,2012年7月,內(nèi)容提要,一、財(cái)稅201239號(hào)文件主要內(nèi)容二、國(guó)稅總局201224號(hào)公告主要內(nèi)容三、出口貨物勞務(wù)退免稅概述四、出口退免增值稅計(jì)稅依據(jù)及退稅率五、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)六、貿(mào)易企業(yè)免退稅申報(bào)七、視同出口業(yè)務(wù)退稅申報(bào)八、出口貨物勞務(wù)免稅規(guī)定九、出口貨物勞務(wù)征稅規(guī)定十、出口單證申報(bào)辦理十一、出口貨物勞務(wù)退免稅其它規(guī)定,一、財(cái)稅【2012】39號(hào)框架及主要內(nèi)容,全文共有十一條第一條明確適用增值稅退免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍（包括出口貨物、視同出口貨物、加工修理修配勞務(wù)）；第二條明確增值稅退（免）稅辦法（包括生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅方法、非生產(chǎn)企業(yè)免退稅方法）第三條規(guī)定出口退稅率的適用（包括退稅率調(diào)整和特殊業(yè)務(wù)退稅率適用規(guī)定）；第四條規(guī)定出口退免稅計(jì)稅依據(jù)（生產(chǎn)企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、海洋工程結(jié)構(gòu)物、輸入特殊區(qū)域水電氣）；第五條規(guī)定免抵退稅、免退稅計(jì)算公式；,一、財(cái)稅【2012】39號(hào)框架及規(guī)范內(nèi)容,第六條明確出口貨物勞務(wù)免增值稅范圍（包括列舉貨物勞務(wù)、視同出口貨物、逾期申報(bào)）及進(jìn)項(xiàng)稅處理；第七條規(guī)定了出口視同內(nèi)銷征稅范圍及計(jì)稅方法；第八條規(guī)定了消費(fèi)稅退、免、征稅范圍及計(jì)稅方法；第九條規(guī)定出口退免稅認(rèn)定、申報(bào)退稅主體、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)核算以及其他政策規(guī)定；第十條明確出口退免稅認(rèn)定辦法由國(guó)稅總局制定；第十一條規(guī)定了文件執(zhí)行日期（申報(bào)退免稅時(shí)限、開(kāi)具代理出口證明時(shí)限、部分業(yè)務(wù)實(shí)行免稅辦法的執(zhí)行時(shí)間為2011年1月1日，其他執(zhí)行時(shí)間為2012年7月1日）。,二、國(guó)稅總局24號(hào)公告框架及主要內(nèi)容,第一條制定本管理辦法的依據(jù)；第二條本管理辦法的適用范圍（適用于出口貨物勞務(wù)退免增值稅、消費(fèi)稅）；第三條辦理出口退稅認(rèn)定、變更、注銷的時(shí)限及提供資料；第四條生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)（免抵退稅申報(bào)程序及期限、申報(bào)報(bào)表及單證、申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整）；第五條貿(mào)易企業(yè)免退稅申報(bào)（退稅申報(bào)程序及期限、申報(bào)報(bào)表、申報(bào)單證）；第六條視同出口貨物勞務(wù)退免稅申報(bào)時(shí)限及應(yīng)提供的單證；第七條出口退免稅申報(bào)其他要求（特殊區(qū)域水電氣、進(jìn)入保稅區(qū)貨物、使用過(guò)固定資產(chǎn)、邊境貿(mào)易、跨境人民幣結(jié)算應(yīng)提供的單證）；,二、國(guó)稅總局24號(hào)公告框架及主要內(nèi)容,第八條出口退免稅原始憑證的規(guī)定（增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單的規(guī)范要求及單證備案制度）；第九條出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)時(shí)限及方法（包括計(jì)劃內(nèi)卷煙、來(lái)料加工免稅證明出具及核銷）；第十條有關(guān)單證證明的辦理（代理出口、代理進(jìn)口、出口退運(yùn)、補(bǔ)辦關(guān)單核銷單、進(jìn)貨分批、中標(biāo)證明）；第十一條其他規(guī)定（出口貨物勞務(wù)開(kāi)具發(fā)票要求、退稅率調(diào)整執(zhí)行時(shí)間、集團(tuán)企業(yè)認(rèn)定、遠(yuǎn)期收匯處理、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)免稅處理、放棄免稅規(guī)定）；第十二條出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)遵循的依據(jù)；第十三條違反本管理辦法以及騙取出口退稅的法律責(zé)任；第十四條本管理辦法的執(zhí)行日期。,三、出口貨物勞務(wù)退免稅適用范圍,（一）出口企業(yè)定義（二）實(shí)行出口退免稅的貨物勞務(wù)范圍（三）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍,（一）出口企業(yè)定義,1、出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。第一類：有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)：既包括生產(chǎn)企業(yè)，又包括貿(mào)易企業(yè)；既可以是法人單位，也可以是個(gè)體工商戶；既可以自營(yíng)出口，也可以委托出口。第二類：沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)：未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)。2、其他單位，是指沒(méi)有進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)備案登記的商貿(mào)企業(yè)、非企業(yè)單位。,（二）實(shí)行出口退免稅的貨物勞務(wù)范圍,出口貨物勞務(wù)實(shí)行退免稅的范圍包括：1、出口企業(yè)出口貨物；2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物；3、出口企業(yè)對(duì)外加工修理修配勞務(wù)。,1.出口企業(yè)出口貨物,出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位和個(gè)人的貨物。須同時(shí)具備以下三個(gè)要件：（1）向海關(guān)申報(bào)（2）貨物實(shí)際離境（3）以銷售為目的,2.視同出口貨物,（1）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外的貨物。（3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物。（4）出口企業(yè)銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。（5）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。（6）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)際航班的航空食品。（7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?。視同出口貨物范圍有所變化，出口到海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)的貨物暫按原規(guī)定辦理退稅。,3、實(shí)行退免稅的勞務(wù)范圍,目前對(duì)外勞務(wù)準(zhǔn)予退免稅的項(xiàng)目有：（1）對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物提供的加工修理修配；（2）在境內(nèi)對(duì)外籍運(yùn)輸工具提供的修理修配；（3）營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；（4）營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)。,（三）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍,1、視同自產(chǎn)貨物的具體范圍.doc2、需要認(rèn)定為可按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書(shū)面認(rèn)定申請(qǐng)及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的,由總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。3、政策調(diào)整變化內(nèi)容視同自產(chǎn)貨物范圍擴(kuò)大，增加了外購(gòu)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品、外購(gòu)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物、外購(gòu)用于境外投資的貨物、外購(gòu)用于對(duì)外援助的貨物、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。,四、增值稅退免稅計(jì)稅依據(jù)及退稅率,（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)（二）貿(mào)易企業(yè)免退稅計(jì)稅依據(jù)（三）已使用過(guò)固定資產(chǎn)退稅計(jì)稅依據(jù)（四）其他視同出口業(yè)務(wù)退（免）稅計(jì)稅依據(jù)（五）出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率,（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)稅依據(jù),1、生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物勞務(wù)計(jì)算免抵退稅的依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物計(jì)算免抵退稅的依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。3、生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。,（二）貿(mào)易企業(yè)免退稅計(jì)稅依據(jù),1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物（購(gòu)進(jìn)直接出口）增值稅退稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。2、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。,（三）出口已使用過(guò)固定資產(chǎn)退稅依據(jù),退稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格已使用過(guò)的設(shè)備凈值已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊,（四）其他視同出口業(yè)務(wù)退稅計(jì)稅依據(jù),1、生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額。2、外貿(mào)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品免退稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。3、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。4、輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。,（五）出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率,1、增值稅退稅率：共分為六檔，17%、16%、15%、13%、9%、5%；2、適用退稅率特殊規(guī)定（1）取得小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，增值稅退稅率為征收率（即3%）；（2）取得一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，退稅率為征收率；（3）不同退稅率貨物合并報(bào)關(guān)的，適用低的退稅率；（4）出口貨物以黃金、鉑金以及鉆石飾品為主要原料（80%以上）的，適用原材料的退稅率；（5）委托加工支付加工費(fèi)，按加工貨物的退稅率執(zhí)行；（6）對(duì)外修理修配勞務(wù)，按被修理修配貨物的退稅率執(zhí)行；（7）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，按貨物適用稅率辦理退稅；（8）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按該貨物的列舉稅率執(zhí)行；（9）區(qū)外企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的原材料，按原材料的適用稅率執(zhí)行。（10）特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水電氣，按水電氣適用稅率辦理退稅。,五、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào),（一）免抵退稅計(jì)算公式（二）免抵退稅申報(bào)程序及時(shí)限（三）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整（四）進(jìn)料加工手冊(cè)管理（五）免抵退稅申報(bào)應(yīng)提供的資料（六）免抵退稅申報(bào)政策之變化,（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算公式,1、應(yīng)納增值稅計(jì)算公式應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-不得免抵稅額-其他項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額）-期初留抵稅額+免抵退應(yīng)退稅額提示：上式中“進(jìn)項(xiàng)稅額”不包括增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目耗用的進(jìn)項(xiàng)稅。不得免抵稅額=出口貨物離岸價(jià)格*（征稅率-退稅率）-不得免稅額抵減額不得免抵稅額抵減額=（當(dāng)期保稅進(jìn)料金額+當(dāng)期國(guó)內(nèi)免稅料件金額）*（征稅率-退稅率）,（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算公式,2、免抵退稅額計(jì)算公式免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)格*退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=（保稅進(jìn)料金額+國(guó)內(nèi)免稅料件金額）*退稅率免抵退稅額小于期末留抵稅額時(shí)，應(yīng)退稅額=免抵退稅額免抵退稅額大于期末留抵稅額時(shí)，應(yīng)退稅額=期末留抵稅額免抵退稅額-應(yīng)退稅額=免抵稅額,（二）免抵退稅申報(bào)程序及時(shí)限,1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口免抵退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。2、出口業(yè)務(wù)實(shí)行帶疑點(diǎn)申報(bào)方法；保稅進(jìn)口料件、國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅料件實(shí)行購(gòu)進(jìn)法且不帶疑點(diǎn)。3、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物免抵退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。（執(zhí)行時(shí)間：2011年1月1日）提示：A、免抵退稅出口業(yè)務(wù)須先進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，后辦理免抵退稅申報(bào)；B、須在出口的次月帶疑點(diǎn)申報(bào)，再在次年4月15日前收齊單證。,（三）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整,1、對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。2、發(fā)生本年度退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。3、發(fā)生跨年度退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，不須作沖減處理。,（四）進(jìn)料加工登記手冊(cè)管理,1、進(jìn)料加工手冊(cè)登記取得加工手冊(cè)的，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口的次月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行手冊(cè)登記。在退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表、生成正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)，并提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子手冊(cè)或海關(guān)核發(fā)的加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明。提示：實(shí)行電子帳冊(cè)的，必須提供上述電子帳冊(cè)備案證明作手冊(cè)登記，否則，不能申報(bào)辦理免抵退稅。2、進(jìn)料加工手冊(cè)變更進(jìn)料加工登記手冊(cè)變更的，應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生的次月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行手冊(cè)變更。在退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表、生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料。3、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷加工手冊(cè)執(zhí)行完畢后，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書(shū)次月的申報(bào)期內(nèi)辦理核銷。在退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表、生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供海關(guān)簽發(fā)的結(jié)案通知書(shū)。提示：手冊(cè)核銷方法、時(shí)限應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理。,（五）免抵退稅申報(bào)應(yīng)提供的資料,1、免抵退稅申報(bào)資料情況表；2、免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表；3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表；4、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5、下列原始憑證：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（進(jìn)入保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)后離境的，還須提供出境貨物備案清單。委托出口的貨物，還應(yīng)提供代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議復(fù)印件）；（2）出口收匯核銷單（8月1日起取消）；（3）出口發(fā)票；（4）當(dāng)月申報(bào)保稅料件扣除的，填報(bào)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表及進(jìn)口報(bào)關(guān)單。,（六）免抵退稅申報(bào)政策及管理的變化,1、單證收齊時(shí)限延長(zhǎng)至次年4月增值稅申報(bào)期截止日；2、強(qiáng)調(diào)了國(guó)內(nèi)采購(gòu)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的免稅料件參與免抵退稅抵扣的規(guī)定，并實(shí)行購(gòu)進(jìn)法；3、強(qiáng)調(diào)了保稅進(jìn)口料件申報(bào)免抵退稅扣除的時(shí)限和罰則；4、調(diào)整了進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的時(shí)限；5、取消了新企業(yè)和小型企業(yè)前12個(gè)月只審批不退稅的規(guī)定6、以前年度出口貨物退運(yùn)的處理方法，與現(xiàn)行的處理方法不一致；7、委托出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅的，除了提供代理出口貨物證明外，還需提供代理出口協(xié)議；8、增加了申報(bào)資料情況表附件6.doc、扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表附件14.xls、進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表附件10.xls,六、貿(mào)易企業(yè)免退稅申報(bào),（一）出口免退增值稅計(jì)算公式（二）出口免退稅申報(bào)程序及時(shí)限（三）出口免退稅申報(bào)應(yīng)提供的資料（四）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物核算要求（五）出口免退稅申報(bào)政策之變化,（一）出口退增值稅計(jì)算公式,1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)不需加工貨物應(yīng)退增值稅計(jì)算應(yīng)退稅額=退稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*進(jìn)貨平均單價(jià)2、國(guó)內(nèi)委托加工收回貨物應(yīng)退增值稅計(jì)算應(yīng)退稅額=退稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率退稅計(jì)稅依據(jù)=加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅額計(jì)算應(yīng)退增值稅額=加工費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額*出口貨物退稅率,（二）貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)程序及時(shí)限,1、貿(mào)易企業(yè)發(fā)生出口退稅業(yè)務(wù)，須在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)；2、貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅；3、貿(mào)易企業(yè)申報(bào)退稅實(shí)行不帶疑點(diǎn)辦法；4、貿(mào)易企業(yè)境內(nèi)委托加工，只能采取作價(jià)銷售方式，憑加工企業(yè)開(kāi)具的含作價(jià)料件金額的加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅。提示：國(guó)內(nèi)委托加工的業(yè)務(wù)，加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，“貨物名稱”應(yīng)填寫(xiě)“貨物加工費(fèi)”，“數(shù)量”欄應(yīng)填寫(xiě)加工貨物的數(shù)量。,（三）貿(mào)易企業(yè)申報(bào)退免稅應(yīng)提供的資料,1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表；2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表；3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表；4、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5、下列原始憑證：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（進(jìn)入保稅區(qū)的還須提供出口貨物備案清單）；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)及進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；（3）出口收匯核銷單（自2012年8月1日起不再提供）；（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本。,（四）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物核算要求,1、基本規(guī)定外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存帳，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)出。一般在“庫(kù)存商品”科目下設(shè)置“出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅”，核算應(yīng)申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，憑出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2、出口貨物增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退稅時(shí)提供。3、出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅納稅申報(bào)當(dāng)月認(rèn)證不抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅填入附表二第24行，本年截至當(dāng)前已認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅填入附表二第23行。,（五）貿(mào)易企業(yè)出口退稅政策與管理的變化,1、申報(bào)出口退稅的時(shí)限，調(diào)整為出口的次月至次年4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)；2、境外進(jìn)口貨物復(fù)出的，可以憑海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)申請(qǐng)辦理出口退稅；3、國(guó)內(nèi)委托加工，只能采取作價(jià)銷售方式，憑含料件金額的加工費(fèi)發(fā)票辦理退稅；4、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，采取作價(jià)銷售方式的，不予免征增值稅。取得加工企業(yè)開(kāi)具的含料件金額的增值稅專用發(fā)票，可以申請(qǐng)辦理退稅；5、委托出口的業(yè)務(wù)申報(bào)退稅，除了提供代理出口貨物證明外，還需提供代理出口協(xié)議副本；6、退稅申報(bào)表進(jìn)行局部調(diào)整。其中出口明細(xì)表中增加了“退免稅業(yè)務(wù)類型”項(xiàng)目，凡視同出口業(yè)務(wù)都須選擇填報(bào)見(jiàn)對(duì)照表.xls。,七、視同出口業(yè)務(wù)退稅申報(bào),（一）輸入特殊區(qū)域水電氣退稅申報(bào)（二）銷售已使用過(guò)固定資產(chǎn)退稅申報(bào)（三）對(duì)外援助出口退（免）稅申報(bào)（四）對(duì)外承包工程退（免）申報(bào)（五）境外投資貨物退（免）稅申報(bào)（六）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅申報(bào)（七）對(duì)外提供加工修理修配退（免）稅申報(bào),（一）輸入特殊區(qū)域水電氣退增值稅申報(bào),1、退稅申報(bào)方法：由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)退稅且不報(bào)送電子數(shù)據(jù)2、退增值稅計(jì)稅依據(jù)特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)水電氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。3、退增值稅計(jì)算公式應(yīng)退稅額=購(gòu)買(mǎi)方增值稅專用發(fā)票注明的金額*適用稅率4、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）填報(bào)購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表；（2）增值稅專用發(fā)票；（3）支付水電氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證。5、提示：購(gòu)買(mǎi)方未申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)入成本。,（二）出口已使用未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備退稅申報(bào),1、退稅計(jì)稅依據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格已使用過(guò)的設(shè)備凈值已使用過(guò)的設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)設(shè)備累計(jì)折舊2、退稅計(jì)算公式應(yīng)退稅額=退稅計(jì)稅依據(jù)*退稅率3、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（2）填報(bào)出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表；（3）出口貨物報(bào)關(guān)單。委托出口的貨物，還應(yīng)提供代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議；（4）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；（5）出口收匯核銷單；（6）出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表。,（三）對(duì)外援助出口退（免）稅申報(bào),1、退免稅方法：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅、貿(mào)易企業(yè)免退稅2、退稅計(jì)稅依據(jù)（1）生產(chǎn)企業(yè)，為出口發(fā)票或報(bào)關(guān)單的離岸金額；（2）貿(mào)易企業(yè)，為進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票注明的金額。3、退稅計(jì)算公式應(yīng)退（免）稅額=退稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率4、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（2）出口發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)）；（3）進(jìn)貨增值稅發(fā)票（貿(mào)易企業(yè)）；（4）商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復(fù)印件。,（四）對(duì)外承包工程退（免）申報(bào),1、退免稅方法（1）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；（2）貿(mào)易企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。2、退免稅計(jì)算方法同生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅或貿(mào)易企業(yè)退稅計(jì)算方法。3、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；（2）出口發(fā)票或進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票；（3）對(duì)外承包工程合同。屬于分包的，還須提供分包合同（協(xié)議）。,（五）境外投資貨物退稅申報(bào),1、退免稅申報(bào)方法（1）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；（2）貿(mào)易企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。2、退免稅計(jì)算方法同生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅或貿(mào)易企業(yè)退稅計(jì)算方法。3、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；（2）出口發(fā)票或進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票；（3）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件。,（六）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅申報(bào),1、退免稅申報(bào)方法（1）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；（2）貿(mào)易企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。2、退免稅計(jì)稅依據(jù)（1）生產(chǎn)企業(yè)為銷售發(fā)票注明的金額；（2）貿(mào)易企業(yè)為外購(gòu)機(jī)電產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票注明的金額。3、退稅率：為機(jī)電產(chǎn)品（84章-90章）對(duì)應(yīng)的出口退稅率4、申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料（1）出口發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)）或進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票（貿(mào)易企業(yè)）；（2）招標(biāo)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(shū)；（3）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；（4）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同；（5）中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；（7）外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。,（七）對(duì)外提供加工修理修配退稅申報(bào),1、退免稅申報(bào)方法（1）生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；（2）貿(mào)易企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。2、退免稅計(jì)算方法同生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅或貿(mào)易企業(yè)退稅計(jì)算方法。3、退稅率：適用被修理修配貨物的退稅率4、申報(bào)退免稅應(yīng)提供的資料（1）開(kāi)具的出口發(fā)票；（2）修理修配船舶以外其他物品的，提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；（3）與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；（4）對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)，應(yīng)提供維修工作單。,八、出口貨物勞務(wù)免稅規(guī)定,（一）出口貨物勞務(wù)免增值稅項(xiàng)目（二）出口貨物勞務(wù)免增值稅申報(bào)方法（三）出口貨物勞務(wù)免增值稅申報(bào)時(shí)限（四）貿(mào)易企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)免稅方法（五）出口貨物勞務(wù)免增值稅權(quán)利放棄（六）出口貨物勞務(wù)免增值稅進(jìn)項(xiàng)稅處理（七）出口貨物勞務(wù)免稅政策及管理的變化,（一）出口貨物勞務(wù)免增值稅項(xiàng)目,1、出口規(guī)定免稅的貨物2、視同出口免稅的貨物3、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退稅的貨物出口免稅項(xiàng)目見(jiàn)出口貨物勞務(wù)免稅范圍.doc,（二）出口貨物勞務(wù)免增值稅申報(bào)時(shí)限,1、規(guī)定出口免稅的貨物勞務(wù)（除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物），應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），辦理免稅申報(bào)手續(xù)。2、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、視同出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)（免稅店銷售的免稅貨物，特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位提供加工修理修配勞務(wù)，同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物），應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅免稅。3、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明，以及已申報(bào)增值稅退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊增值稅退稅憑證的，如果在申報(bào)退稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅。,（三）出口貨物勞務(wù)免增值稅申報(bào)方法,1、下列貨物勞務(wù)免稅實(shí)行手工申報(bào)，即在增值稅納稅申報(bào)表中填列免稅貨物勞務(wù)數(shù)據(jù)即可。（1）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；（2）出口企業(yè)視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)。2、下列貨物勞務(wù)免稅實(shí)行電子申報(bào)，及通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)并打印免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表：（1）列舉規(guī)定實(shí)行免稅的出口貨物（除上述1（1）外）；（2）未按期申報(bào)退稅及開(kāi)具代理出口證明的業(yè)務(wù)。3、出口貨物報(bào)關(guān)單等資料留存企業(yè)備查。,（四）貿(mào)易企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)免稅方法,1、開(kāi)具來(lái)料加工業(yè)務(wù)免稅證明應(yīng)在加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)普通發(fā)票之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，辦理來(lái)料加工免稅證明：（1）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（2）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（3）來(lái)料加工登記手冊(cè)、委托加工協(xié)議。2、來(lái)料加工免稅證明核銷來(lái)料加工貨物出口完畢并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。（1）海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書(shū)；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（3）來(lái)料加工免稅證明；（4）加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件。3、開(kāi)具來(lái)料加工免稅證明與核銷，實(shí)行報(bào)送電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申請(qǐng)表的辦法。,（五）免稅貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅處理,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=可劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+（不能劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額免稅貨物勞務(wù)銷售額全部貨物勞務(wù)銷售額）上述公式中的銷售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額。,（六）出口貨物勞務(wù)免稅權(quán)利選擇,1、享受出口貨物勞務(wù)免稅的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)。應(yīng)申報(bào)但未申報(bào)的，視為放棄出口貨物勞務(wù)免稅；2、企業(yè)可以放棄免稅，按規(guī)定繳稅。一旦選擇放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。,（七）出口貨物勞務(wù)免稅政策及管理的變化,1、擴(kuò)大了出口免稅的范圍；2、規(guī)范了出口免稅申報(bào)方法與時(shí)限；3、明確了出口免稅權(quán)利的放棄；4、明確了出口免稅貨物對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅處理方法。5、強(qiáng)調(diào)了來(lái)料加工業(yè)務(wù)先開(kāi)具免稅證明、后辦理核銷的管理方法；6、生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)直接申報(bào)免稅，不再辦理免稅證明。,九、出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅,（一）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅范圍（二）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅計(jì)稅方法（三）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅計(jì)稅時(shí)間（四）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅政策變化,（一）出口貨物視同內(nèi)銷征稅范圍,出口視同內(nèi)銷征稅的貨物勞務(wù)，可分為以下三類：第一類：出口國(guó)家規(guī)定不予退免稅的貨物第二類：出口業(yè)務(wù)違反了退免稅管理規(guī)定第三類：應(yīng)申報(bào)免稅而未申報(bào)免稅的業(yè)務(wù)具體征稅范圍見(jiàn)視同內(nèi)銷征稅范圍.doc提示：出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)免稅應(yīng)視同內(nèi)銷時(shí)，如果屬于國(guó)內(nèi)銷售免稅的貨物，則補(bǔ)充免稅申報(bào)；如果屬于國(guó)內(nèi)銷售征稅的貨物，則按征稅處理。,（二）出口視同內(nèi)銷征稅計(jì)算方法,1、增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額=（出口離岸價(jià)格耗用保稅料件金額）（1+征稅率）征稅率耗用保稅料件金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本投入保稅料件金額生產(chǎn)成本）2、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=出口離岸價(jià)格（1+征收率）征收率3、出口視同內(nèi)銷征稅年度清算本年度全部出口貨物勞務(wù)額已申報(bào)增值稅退稅銷售額已申報(bào)增值稅免稅銷售額已開(kāi)具代理出口貨物證明銷售額已按內(nèi)銷征收增值稅銷售額=應(yīng)視同內(nèi)銷征稅補(bǔ)稅銷售額,（三）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅計(jì)稅時(shí)間,適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。1、出口國(guó)家規(guī)定不予退免稅的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物出口的當(dāng)月；2、出口免稅的貨物勞務(wù)，如果選擇放棄免稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出口的當(dāng)月；3、出口免稅的貨物勞務(wù)，未放棄免稅但未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。4、出口準(zhǔn)予退稅貨物，如逾期申報(bào)退稅或逾期收齊單證且未申報(bào)免稅的，應(yīng)在次年6月的增值稅納稅申報(bào)期截止日之前申報(bào)繳納；5、年度清算應(yīng)繳納增值稅的，在次年6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納.,（四）出口貨物勞務(wù)視同內(nèi)銷征稅政策變化,1、視同內(nèi)銷征稅范圍減少；2、視同內(nèi)銷征稅計(jì)稅方法調(diào)整；3、明確了部分出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷征稅計(jì)稅時(shí)間；4、增加了出口應(yīng)征稅清算的規(guī)定。,十、出口單證申報(bào)辦理,（一）代理出口貨物證明（二）代理進(jìn)口貨物證明（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明（五）補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（七）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單,（一）代理出口貨物證明,委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明，逾期的，受托方不得申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)提供下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)：1、打印的代理出口貨物證明申請(qǐng)表；2、代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；3、出口貨物報(bào)關(guān)單；4、委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明。,（二）代理進(jìn)口貨物證明,委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明。受托方申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、打印的代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表；2、加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；3、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；4、代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。,（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明,出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明時(shí)應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、打印的退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，提供復(fù)印件）；3、出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；4、稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。,（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明,丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、打印的補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。,（五）及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明,丟失出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、打印的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。,（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,外貿(mào)企業(yè)原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷征稅的，以及已申報(bào)退免稅又發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、打印的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表；2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明；3、內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。,（七）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單,外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單：1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；2增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；3主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。,十一、其他出口退免稅管理規(guī)定,（一）出口貨物退免稅認(rèn)定（二）出口單證備案制度（三）申報(bào)退稅提供核銷單規(guī)定（四）出口退免稅違章處理（五）騙取出口退稅處理,（一）出口貨物退免稅認(rèn)定,1、出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。（1）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)；（2）海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；（3）銀行開(kāi)戶許可證；（4）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第（1）、（2）項(xiàng)資料；2、出口企業(yè)出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。繼續(xù)明確了出口退免稅認(rèn)定、變更的時(shí)限。逾期辦理認(rèn)定的罰則執(zhí)行原規(guī)定。,（二）出口單證備案管理制度,1、備案單證種類（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。若無(wú)法取得上述原始單證，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證備案。2、單證備案時(shí)限：應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，3、單證備案方法：將應(yīng)備案的單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。4、單證保管時(shí)限：備案