《資金退出的》PPT課件.ppt

第六節(jié)資金退出的核算,（一）資金退出核算的內(nèi)容交納各種稅金，支付到期的借款本息，支付投資者投資利潤或現(xiàn)金股利（二）應(yīng)設(shè)置的賬戶和會(huì)計(jì)處理1.月末計(jì)提短期借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2.償還短期借款本金和利息時(shí)借：短期借款（借款本金）應(yīng)付利息（已經(jīng)與計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）貸：銀行存款,第六節(jié)資金退出的核算,【例1】計(jì)提本月借入到期一次還本付息的短期借款200000元，期限6個(gè)月，利息率6%的利息。分析：本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元（2000006%12）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息1000次年1至4月份，每月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理同本月份。若借款到期日為次年5月末，當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息不必預(yù)提，于支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。,第六節(jié)資金退出的核算,到期日時(shí)會(huì)計(jì)處理借：短期借款200000應(yīng)付利息5000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款206000,第六節(jié)資金退出的核算,【例2】易通公司六個(gè)月前向某銀行借入的一筆短期借款到期，按約定用銀行存款一次付清本、息。該筆短期借款本金100000元，年利率9%。因利息數(shù)額不大，借款到期前沒有按月預(yù)提利息，利息在實(shí)際支付時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。分析：應(yīng)支付的利息1000009%1264500（元）。借：短期借款100000財(cái)務(wù)費(fèi)用4500貸：銀行存款104500,第六節(jié)資金退出的核算,3.計(jì)提長期借款利息時(shí)借：在建工程（工程完工以前）財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后）貸：長期借款/應(yīng)付利息4.償還長期借款本金和利息借：長期借款貸：銀行存款5.稅費(fèi)的上交借：應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目貸：銀行存款,第六節(jié)資金退出的核算,【例3】易通公司為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為兩年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工決算手續(xù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2007年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000,第六節(jié)資金退出的核算,2007年初，支付工程款時(shí)：借：在建工程600000貸：銀行存款6000002007年12月30日，計(jì)算2007年應(yīng)計(jì)利息時(shí)：借款利息=10000009%=90000（元）資本化利息=6000009%=54000（元）借：在建工程54000財(cái)務(wù)費(fèi)用36000貸：應(yīng)付利息90000,第六節(jié)資金退出的核算,2007年12月31日支付借款利息時(shí)：借：應(yīng)付利息90000貸：銀行存款900002008年初又支付工程款時(shí)：借：在建工程400000貸：銀行存款4000002008年竣工前的應(yīng)付利息為：（10000009%12）8=60000（元）借：在建工程60000貸：應(yīng)付利息60000,資產(chǎn)完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)1114000貸：在建工程11140002008年9月，資產(chǎn)辦理竣工決算后，按月預(yù)提借款利息為：（10000009%12）=7500（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)付利息75002008年10、11、12月按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄同。2008年12月31日支付按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄同。2009年1月1日到期還本時(shí)：借：長期借款1000000貸：銀行存款1000000,第六節(jié)資金退出的核算,【例4】易通公司以銀行存款向稅務(wù)部門交納有關(guān)稅費(fèi)計(jì)1629380元。其中：增值稅665380元，消費(fèi)稅336000元，所得稅528000元，城市維護(hù)建設(shè)稅70000元，教育費(fèi)附加30000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅額）665380應(yīng)交消費(fèi)稅336000應(yīng)交所得稅528000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70000應(yīng)交教育費(fèi)附加30000貸：銀行存款1629380,第六節(jié)資金退出的核算,9.股利（利潤）的支付借：應(yīng)付股利貸：銀行存款【例題5】易通公司以銀行存款向