4.1城建稅練習題

一、單項選擇題1.下列納稅人中應繳納城建稅的是（ ）。A.印花稅的納稅人B.個人所得稅的納稅人C.車船使用稅的納稅人D.既交增值稅又交消費稅的納稅人【答案】D【解析】本題考核點是哪些人繳納城建稅。增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人是城建稅的納稅人。2.某縣城一加工企業(yè)2009年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2【答案】A【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“兩稅”稅額，城建稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同設置了三檔稅率，納稅人所在地為縣城的，稅率為5，而教育費附加的稅率統(tǒng)一為3；本題的計稅依據(jù)是增值稅稅額280萬元和租金收入應納的營業(yè)稅稅額4052萬元，應納城建稅和教育費附加（280萬元40萬元5）（53）22.56（萬元）。3.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（ ）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按被扣繳納稅人所在地的稅率繳納城市維護建設稅【答案】C【解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。4下列納稅人中，應繳納城市維護建設稅的有( )。A. 消費稅的納稅人 B.車船稅的納稅人 C. 契稅的納稅人D.個人所得稅的納稅人答案：A【解析】繳納消費稅的納稅人，應繳納城市維護建設稅。5.市區(qū)某納稅人當月應納增值稅2萬元，減免1萬元，補交上月未繳的增值稅0.5萬元，滯納金0.1萬元。該納稅人本月應繳納城建稅( )萬元。A. 0.14 B. 0.182 C.0.105 D.0.154答案：C【解析】(2-1+0.5)7%=0.105(萬元)，納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。6.設在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設在市區(qū)的A企業(yè)的消費稅，則下列處理正確的是( )。A.由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅B.由A企業(yè)按5%稅率回所在地繳納C.由B企業(yè)按7%稅率代征代扣城建稅D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅答案：A【解析】由受托方代征代扣“兩稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；所以由B企業(yè)按5%稅率代征代扣城建稅。7.某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則企業(yè)應納的城市維護建設稅為（ ）。A.1.2萬元 B.2.5萬元 C.4萬元 D.4.5萬元【答案】C解析：（30+50）5%=4（萬元）8.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進口關稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應納城市維護建設稅為（ ）元。A.95 550 B.124 579 C.71 050 D.122 829【答案】A【解析】6月份應納城市維護建設稅額=（36+85+13+505%）7%=95 550（元）9.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)(地處農村)3月份應繳納增值稅6萬元，營業(yè)稅2萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當月應納城市維護建設稅為( )元。A.200 B.400 C.600 D.800答案：D【解析】該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當日應納的城市維護建設稅=（6+2）1%=0.08(萬元)。二、多項選擇題1.下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理有關規(guī)定的有（）。A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅C.海關對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅D.海關對進口產品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設稅【答案】B、C【解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅；海關對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。2.下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地C.流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地D.代征代扣“兩稅”的單位和個人，為代征代扣地【答案】A、D【解析】對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅”在經(jīng)營地繳納。3.某生產企業(yè)生產銷售汽車輪胎，取得的銷售收入應納（）。A.增值稅 B.消費稅 C.城建稅 D.教育費附加【答案】A、B、C、D【解析】本題考核點是城建稅的計稅依據(jù)。納稅人生產銷售汽車輪胎屬消費稅的征收范圍，也屬增值稅的征收范圍，所以在征消費稅、增值稅的同時，也應征城建稅和教育費附加。4.下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。A.偷逃增值稅而被查補的稅款B.偷逃消費稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產品征收的消費稅稅額【答案】A、C、D【解析】城市維護建設稅計稅依據(jù)是“兩稅” 實納稅額，所以偷逃營業(yè)稅被查補的稅款應作為城建稅計稅依據(jù)，出口產品征收的消費稅也應該是計稅依據(jù)；而出口貨物免抵的增值稅稅額是指在出口環(huán)節(jié)免征和抵扣的稅額，這個免抵稅額是在計算中通過抵減國內環(huán)節(jié)應繳納的增值稅實現(xiàn)的，所以減少了國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅，應在城建稅的計算中補算回來。滯納金不是稅額，是種處罰，因此不能作為計稅依據(jù)。5.關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率B.由受托方代收、代扣“兩稅”的，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅D.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予退還【答案】A、C、D6.下列各項中，屬于城市維護建設稅的計稅依據(jù)的有( )。A.應納“兩稅”稅額B.納稅人滯納“兩稅”而加收的滯納金C.納稅人偷逃“兩稅”被處的罰款D.納稅人偷逃“兩稅”被查補的稅款答案：A、D【解析】納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。7.城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定可以有( )。A.納稅人所在地適用稅率B.繳納“兩稅”所在地適用稅率C.受托方代征代扣“兩稅”的，按委托方所在地適用稅率D.經(jīng)營地的適用稅率答案：A、B、D【解析】受托方代征代扣“兩稅”的，按受托方所在地適用稅率計征。8.城建稅適用的稅率有( )。A.7% B.5% C.3% D.1%答案：A、B、D【解析】納稅人所在地為市區(qū)的稅率7%，縣城鎮(zhèn)的5%，非市區(qū)、縣城鎮(zhèn)的1%。9.下列各項中，不應繳納城建稅的有( )。A.外商投資企業(yè)B.外國企業(yè)C.海關對進口代征的增值稅、消費稅D.繳納營業(yè)稅的交通運輸企業(yè)答案：A、B、C【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅，海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。三、判斷1.城建稅的稅收減免規(guī)定有個別繳納城建稅有困難的，由稅務總局批準給予減免。 (錯 )【解析】個別繳納城建稅有困難的，由縣(市)級人民政府審批，酌情給予減免稅照顧。2. 符合城市維護建設稅征稅規(guī)