稅金基礎(chǔ)知識(shí)課件VIP

稅金基礎(chǔ)知識(shí),1,PPT學(xué)習(xí)交流,常用的經(jīng)營(yíng)方式,經(jīng)銷聯(lián)銷聯(lián)營(yíng)租賃,2,PPT學(xué)習(xí)交流,常用的經(jīng)營(yíng)方式,經(jīng)銷：企業(yè)管理庫(kù)存，庫(kù)存所有權(quán)屬于企業(yè)，按進(jìn)貨成本分批次結(jié)算。月末盤點(diǎn)庫(kù)存，盤點(diǎn)損失在規(guī)定的范圍內(nèi)計(jì)入商品損失。包括三種方式：預(yù)付貨款、貨到付款、賬期,3,PPT學(xué)習(xí)交流,常用的經(jīng)營(yíng)方式,聯(lián)銷：企業(yè)代管庫(kù)存，庫(kù)存所有權(quán)仍屬于供應(yīng)商，按銷售成本按月結(jié)算。月末盤點(diǎn)商品庫(kù)存，但不承擔(dān)商品損失。,4,PPT學(xué)習(xí)交流,常用的經(jīng)營(yíng)方式,聯(lián)營(yíng)：企業(yè)不管理庫(kù)存，按銷售倒扣成本按月結(jié)算。月末不需要盤點(diǎn)庫(kù)存。,5,PPT學(xué)習(xí)交流,常用的經(jīng)營(yíng)方式,租賃：包括租金和代扣兩種方式,6,PPT學(xué)習(xí)交流,代扣經(jīng)營(yíng)方式,代扣：適應(yīng)于臨時(shí)業(yè)戶。指未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和國(guó)稅、地稅相關(guān)證照的個(gè)人在商場(chǎng)里經(jīng)營(yíng)，因無相關(guān)證照無法自己交稅，由商場(chǎng)代為繳納國(guó)地稅的一種經(jīng)營(yíng)方式。代扣扣點(diǎn)：分固定租金和扣點(diǎn)兩種方式,7,PPT學(xué)習(xí)交流,代扣和租賃的差別,代扣個(gè)人不需要辦理工商執(zhí)照等，銷售貨款由商場(chǎng)代為收取，商場(chǎng)按銷售金額代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)，繳納方式為查實(shí)征收；,8,PPT學(xué)習(xí)交流,代扣和租賃的差別,租賃要求廠家（或個(gè)人）必須自行辦理工商、國(guó)稅、地稅等證照，商場(chǎng)不負(fù)責(zé)其銷售貨款的收取，無論銷售好壞，每月支付商場(chǎng)固定的租金，稅金由廠家（或個(gè)人）自行向稅務(wù)局交納，繳納方式可采用查實(shí)征收、定稅等；每月廠家將完稅憑證復(fù)印件上交財(cái)務(wù)處。,9,PPT學(xué)習(xí)交流,常用稅金,增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅,10,PPT學(xué)習(xí)交流,稅金征收機(jī)關(guān),國(guó)家稅務(wù)局：簡(jiǎn)稱國(guó)稅局地方稅務(wù)局：簡(jiǎn)稱地稅局,11,PPT學(xué)習(xí)交流,國(guó)家稅務(wù)局,國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)征收中央稅以及中央與地方共享稅等稅收。負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅（2002年以后建立的企業(yè)）,12,PPT學(xué)習(xí)交流,地方稅務(wù)局,地方稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收地方稅，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、地方教育費(fèi)附加，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（2002年1月1日以前設(shè)立的內(nèi)資企業(yè)）、代收社會(huì)保險(xiǎn),13,PPT學(xué)習(xí)交流,流轉(zhuǎn)稅類,增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅,14,PPT學(xué)習(xí)交流,增值稅,增值稅的特點(diǎn)：（1）基本的特征是只就商品銷售額中的增值部分征稅。也就是說，增值稅是對(duì)商品銷售中未征過稅的部分銷售額征稅。（2）增值稅具有征收廣泛性。凡納入增值稅征收范圍的，只要經(jīng)營(yíng)收入具有增值因素，就要征稅，實(shí)現(xiàn)了普遍征收。,15,PPT學(xué)習(xí)交流,一般納稅人增值稅稅率,17%：普遍適用13%：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)紙、雜志等0%：計(jì)生用品,16,PPT學(xué)習(xí)交流,食用農(nóng)產(chǎn)品,食用農(nóng)產(chǎn)品：指可供食用的各種植物、畜牧、漁業(yè)產(chǎn)品及其初級(jí)加工產(chǎn)品。包括魚、肉、蛋、水果、蔬菜、米、面、食用植物油、鮮奶、茶葉等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品開具普通發(fā)票可按照價(jià)稅合計(jì)額*13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,17,PPT學(xué)習(xí)交流,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)國(guó)家規(guī)定初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品是指種植、畜牧業(yè)、漁業(yè)產(chǎn)品，不包括經(jīng)過加工的這類產(chǎn)品。,18,PPT學(xué)習(xí)交流,增值稅,（一）增值稅1、增值稅的計(jì)算方法：不含稅銷售收入=含稅銷售收入/（1+增值稅稅率）；不含稅銷售成本含稅銷售成本/（1+增值稅稅率）,19,PPT學(xué)習(xí)交流,增值稅,（一）增值稅銷項(xiàng)稅=不含稅銷售額*增值稅稅率=含稅銷售收入/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率；,20,PPT學(xué)習(xí)交流,增值稅,（一）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=不含稅進(jìn)價(jià)*增值稅稅率=含稅進(jìn)價(jià)/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率；,21,PPT學(xué)習(xí)交流,增值稅,應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅毛利不含稅收入不含稅成本,22,PPT學(xué)習(xí)交流,23,PPT學(xué)習(xí)交流,例題,例：某商品進(jìn)貨一批，含稅進(jìn)價(jià)23400元（提供17的增值稅發(fā)票）；如不提供增值稅發(fā)票（提供普通發(fā)票）進(jìn)價(jià)為21000元,售價(jià)為35100元。問：請(qǐng)分別計(jì)算不含稅毛利。,24,PPT學(xué)習(xí)交流,答案,第一種：不含稅銷售額=35100/(1+17%)=30000應(yīng)交銷項(xiàng)稅=30000*17%=5100可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=23400/(1+17%)*17%=3400應(yīng)交增值稅=5100-3400=1700元不含稅毛利=35100/1.17-23400/1.17=10000元,25,PPT學(xué)習(xí)交流,答案,第二種：應(yīng)交銷項(xiàng)稅=35100/1.17*17=5100元應(yīng)交增值稅=5100-0元不含稅毛利=35100/1.17-21000=9000元,26,PPT學(xué)習(xí)交流,答案,雙方差額=100009000=1000元,27,PPT學(xué)習(xí)交流,日常增值稅簡(jiǎn)易計(jì)算方法,應(yīng)交銷項(xiàng)稅含稅銷售收入*14.53%應(yīng)交增值稅增值額*14.53%不含稅毛利增值額*（1-14.53%）增值額*85.47%,28,PPT學(xué)習(xí)交流,日常增值稅簡(jiǎn)易計(jì)算方法,例題：應(yīng)交增值稅（35100-23400）*14.53%11700*14.53%1700.01（差額0.01分）不含稅毛利（35100-23400）*85.47%9999.99（差額0.01分）,29,PPT學(xué)習(xí)交流,消費(fèi)稅,（二）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象的一種稅，屬于商品、勞務(wù)稅的范疇。對(duì)于零售行業(yè)，主要涉及貴重首飾（黃金、鉑金、鉆石），稅率應(yīng)交消費(fèi)稅含稅銷售額/（1+17）*5,30,PPT學(xué)習(xí)交流,貴重首飾消費(fèi)稅,應(yīng)交消費(fèi)稅：包括金、銀飾品、鉑金、鑲嵌首飾不交消費(fèi)稅：鍍金、黃金擺件、金條、純的珍珠、翡翠、瑪瑙、玉石等,31,PPT學(xué)習(xí)交流,營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅收入額*5,32,PPT學(xué)習(xí)交流,營(yíng)業(yè)稅,返利展示服務(wù)費(fèi)、租金,33,PPT學(xué)習(xí)交流,所得稅,34,PPT學(xué)習(xí)交流,個(gè)人所得稅,起征點(diǎn)：從2011年9月1日起按3500元扣除不超過1500元的按3%計(jì)算（扣除保險(xiǎn)和住房公積金）交通費(fèi),35,PPT學(xué)習(xí)交流,企業(yè)所得稅,所得稅：所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收適用稅率：25%,36,PPT學(xué)習(xí)交流,企業(yè)所得稅,應(yīng)納稅所得額主營(yíng)收入+其他收入+營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)成本其他支出費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所有的收入所有的成本費(fèi)用應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額*25%,37,PPT學(xué)習(xí)交流,例題,某企業(yè)2008年不含稅銷售金額1億元，不含稅毛利率15%，其他收入500萬(wàn)，銷售及管理費(fèi)用合計(jì)700萬(wàn)，計(jì)算：1.如果銷售及管理費(fèi)用票據(jù)均為正規(guī)發(fā)票，該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅多少？2.如果銷售及管理費(fèi)用中只有600萬(wàn)正規(guī)發(fā)票，該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅多少？,38,PPT學(xué)習(xí)交流,答案,銷售毛利10000*15%1500萬(wàn)元應(yīng)納稅所得稅1500+500-7001300萬(wàn)元應(yīng)交所得稅額1300*25325萬(wàn)元,39,PPT學(xué)習(xí)交流,答案,銷售毛利10000*15%1500萬(wàn)元