申報表填表說明(完整版).doc

僅供學(xué)習(xí)新申報表填報參考，如與最新稅收政策不一致，請按新政策執(zhí)行怎樣填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表南京市國家稅務(wù)局第一章 企業(yè)所得稅納稅申報表概述 為貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知（國稅發(fā)2008101號）及中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的通知（國稅發(fā)2008114號），對企業(yè)所得稅年度納稅申報表體系進行了重新規(guī)范。江蘇省國稅局在轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（蘇國稅發(fā)2008201號）中，結(jié)合我省實際進行了補充要求。第一節(jié) 年度納稅申報表體系企業(yè)所得稅年度納稅申報表由企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）及其附表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）兩套報表構(gòu)成。（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）及其附表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人年度納稅申報，由一張主表24張附表構(gòu)成。附表分為通用附表、行業(yè)附表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。主表和通用附表適用于所有實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人，行業(yè)附表及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表適用于特定類型的納稅人。（增加姜中講話中明確的）通用附表9張，分別為：附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表、附表四彌補虧損明細(xì)表、附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表、附表六境外所得稅抵免計算明細(xì)表、附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表、附表八廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表、附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表、附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表、附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表。行業(yè)附表6張，分別為：1、適用于一般行業(yè)（制造業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等）企業(yè)填報的附表一（1）收入明細(xì)表、附表二（1）成本費用明細(xì)表； 2、適用于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融業(yè)等填報的附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表、附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表；3、適用事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位填報的附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表、附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表。關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表9張，適用于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的查帳征收居民納稅人年度匯繳申報時填報。分別為：附表十二(1)關(guān)聯(lián)關(guān)系表、附表十二（2）關(guān)聯(lián)交易匯總表、附表十二(3)購銷表、附表十二（4）勞務(wù)表、附表十二（5）無形資產(chǎn)表、附表十二（6）固定資產(chǎn)表、附表十二（7）融通資金表、附表十二（8）對外投資情況表、附表十二（9）對外支付款項情況表。（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）, 適用于按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人年度申報時使用，其報表格式與企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）相同。第二節(jié) 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的主要變化國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知（國稅發(fā)2008101號）公布了08版企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并于2008年度匯算清繳期間啟用。年度納稅申報表與06版年度納稅申報表相比，在以下幾方面發(fā)生了較大變化。一、填報對象的變化。原年度納稅申報表，按照內(nèi)、外資企業(yè)分別設(shè)計兩套年度納稅申報表，新申報表不再區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，凡實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人統(tǒng)一使用企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）進行年度匯算清繳申報。二、應(yīng)納稅所得額計算基礎(chǔ)的變化。新申報表更貼近會計實務(wù)，以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。而不是按照原來的在收入總額扣除總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整。因此，主表前13行“利潤總額計算”的數(shù)字均取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。三、稅收優(yōu)惠得到充分享受。新申報表的應(yīng)納稅所得額的計算是按照“會計利潤總額（）納稅調(diào)整額境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損彌補以前年度虧損”公式設(shè)計的，與原申報表的“納稅調(diào)整前所得（）納稅調(diào)整額彌補以前年度虧損-免稅所得+應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額-允許扣除的公益救濟性捐贈額-加計扣除額”的公式設(shè)計變化明顯，新申報表的應(yīng)納稅所得額計算是依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”規(guī)定設(shè)計的，不僅易于理解，而且將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計入納稅調(diào)減項目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得，這些項目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當(dāng)年度虧損，使稅基式稅收優(yōu)惠得到充分享受。四、簡并、增加了相關(guān)附表。依據(jù)稅收政策的變化，新申報表取消了原附表中的捐贈支出明細(xì)表、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細(xì)表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表和壞賬損失明細(xì)表（呆賬準(zhǔn)備計提明細(xì)表、保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表），增加了以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表，將納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表和納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表合并為納稅調(diào)整項目明細(xì)表；免稅所得及減免稅明細(xì)表改為稅收優(yōu)惠明細(xì)表；廣告費支出明細(xì)表改為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表；投資所得（損失）明細(xì)表改為長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表；稅前彌補虧損明細(xì)表改為企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表；境外所得稅抵扣計算明細(xì)表改為境外所得稅抵免計算明細(xì)表；資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表改為資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表。五、區(qū)分執(zhí)行不同會計標(biāo)準(zhǔn)的填報要求。根據(jù)納稅人執(zhí)行的不同會計標(biāo)準(zhǔn)，在填報年度納稅申報表有不同的要求。有些項目是執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人填報的，如附表十的第5行、第8行等等。第三節(jié) 申報前注意事項企業(yè)所得稅申報按月或按季度預(yù)繳申報，次年5月底前進行匯算清繳申報。企業(yè)所得稅匯算清繳申報，是指納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照規(guī)定進行匯算清繳。在年度申報前，納稅人應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面內(nèi)容。一、先預(yù)繳申報后匯繳申報。由于年度匯算清繳申報期限為次年5月底前，因此次年5月底前納稅人除匯繳申報外，還應(yīng)完成上年12月份或第四季度的預(yù)繳申報。納稅人如果申報所屬年度內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應(yīng)先進行預(yù)繳申報然后才能進行年度匯繳申報。二、主動參加主管稅務(wù)機關(guān)組織的匯算清繳宣傳與培訓(xùn)。匯算清繳期間，主管稅務(wù)機關(guān)一般會通過發(fā)放企業(yè)所得稅政策宣傳冊，舉辦各種形式的匯算清繳輔導(dǎo)班對企業(yè)法人及財務(wù)會計人員進行企業(yè)所得稅的免費政策宣傳。納稅人應(yīng)及時主動參加相關(guān)宣傳與培訓(xùn)，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策，提高自主申報納稅的質(zhì)量和執(zhí)行稅法的遵從度。三、核對征納基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對于納稅人實際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、已預(yù)繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠（包括過渡期稅收優(yōu)惠、總分機構(gòu)維護）、暫時性差異臺帳等直接影響年度匯繳申報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，征、納雙方應(yīng)在匯繳申報前核對清楚，確保年度匯繳申報準(zhǔn)確性。四、確認(rèn)相關(guān)需備案或?qū)徟马椧褌浒富驅(qū)徟?。納稅人在填報年度所得稅申報表時，要確認(rèn)減免稅優(yōu)惠項目、財產(chǎn)損失等是否已在匯繳申報前向稅務(wù)機關(guān)備案或已獲稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。五、確認(rèn)應(yīng)稅所得與免稅所得分開核算。對于享受稅基式優(yōu)惠的納稅人，如享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得等稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)確認(rèn)其項目所得是否與其他應(yīng)稅所得分開核算，獨立計算優(yōu)惠項目所得。六、確認(rèn)網(wǎng)上申報系統(tǒng)已開通。對于查帳征收居民納稅人年度匯繳申報應(yīng)采用網(wǎng)上申報方式。匯繳申報前，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)網(wǎng)上申報系統(tǒng)是否已經(jīng)開通。七、注意年度匯繳申報主表與附表的填報順序。附表一至附表六和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級附表；附表七至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級附表。申報表填寫順序原則上應(yīng)為二級附表、一級附表、主表。但應(yīng)注意主表22行、24行、28行、29行、32行與相關(guān)附表行次存在交叉稽核關(guān)系。凡由二級附表自動導(dǎo)入一級附表的數(shù)據(jù)或一級附表自動導(dǎo)入主表的數(shù)據(jù)不允許修改，其余項目可手工錄入。企業(yè)填寫完成主表和附表一至十一后，根據(jù)是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易來選擇是否填寫附表十二。第二章 查帳征收企業(yè)怎樣填報年度納稅申報表第一節(jié) 怎樣填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（主表）企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類）（主表）適用于實行查帳征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）除個別行次需通過手工填寫外，其他行次是通過附表數(shù)據(jù)帶入或根據(jù)表內(nèi)邏輯關(guān)系計算。需要提醒的是，對本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額、彌補以前年度虧損、減免所得稅額等重要行次填報時，必須與主管稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致，否則，申報將無法通過。一、本表基本框架企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）為單欄式結(jié)構(gòu)。從結(jié)構(gòu)上看分為三大部分：表頭、表體及附列項目。其中：表頭項目反映納稅人的基本信息及申報稅款所屬期。表體項目反映企業(yè)所得稅稅款的計算過程，包括利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計算三個部分。附列項目反映納稅申報過程中征納雙方法律責(zé)任，包括納稅人聲明簽章、中介機構(gòu)代理簽章及稅務(wù)機關(guān)核受理簽章三個部分。新的申報表在編制原理上更貼近會計實務(wù)，以利潤表為起點，按照下列順序計算應(yīng)納稅額： 1.會計利潤總額（）納稅調(diào)整額境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損彌補以前年度虧損應(yīng)納稅所得額 2.應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納所得稅額 3.應(yīng)納所得稅額減免所得稅額抵免所得稅額應(yīng)納稅額 4.應(yīng)納稅額境外所得應(yīng)納所得稅額境外所得抵免所得稅額實際應(yīng)納所得稅額 5.實際應(yīng)納所得稅額本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額本年應(yīng)補（退）的所得稅額 二、填報注意事項 （一）“利潤總額計算”項目的填報 主表中1-13行為會計利潤的計算，這部分內(nèi)容和新企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤表內(nèi)容是一致的，實行新準(zhǔn)則的企業(yè)其數(shù)據(jù)直接取自利潤表即可，而實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等會計制度的企業(yè)，其利潤表中項目與本表可能不一致，不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對利潤表中的項目進行分析填報，確保申報表利潤總額欄與利潤表利潤總額一致。如其他業(yè)務(wù)利潤應(yīng)拆分為“其他業(yè)務(wù)收入”填入“營業(yè)收入”，“其他業(yè)務(wù)成本”（支出）填入“營業(yè)成本”。（二）“應(yīng)納稅所得額計算”項目的填報 主表的14-25行為應(yīng)納稅所得額的填報，這里注意三個主要變化： （1）新申報表將不征稅收入、免稅、減計收入、免稅項目所得、加計扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收優(yōu)惠項目直接列入納稅調(diào)減項目。老申報表則將“免稅所得”列入“彌補虧損”后減除，也就是說如果企業(yè)彌補虧損后，沒有所得額的將不能享受稅基式減免優(yōu)惠。新申報表將這些項目直接計入納稅調(diào)減項目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有應(yīng)稅所所得，這些項目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當(dāng)年度虧損。 （2）新申報表中境外所得可以彌補境內(nèi)虧損。納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。即當(dāng)“利潤總額”加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”減“以前年度待彌補虧損”后為負(fù)數(shù)時，企業(yè)境外應(yīng)稅所得可以用于彌補境內(nèi)虧損，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得，但是境外虧損不得用境內(nèi)所得進行彌補。而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。（三）“應(yīng)納稅額計算”項目的填報 （1）這部分主表新增了分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅情況。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)則必須按規(guī)定在所在地預(yù)繳所得稅。因此，總機構(gòu)年度所得稅匯算清繳時，就必須將分支機構(gòu)預(yù)繳稅款視為已預(yù)繳稅款予以減除。申報表反映了這一預(yù)繳情況，而老申報表沒有這項內(nèi)容。（2）匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額、 匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額及匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額是指季（月）度預(yù)繳申報匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表中相應(yīng)機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款，而不是各相應(yīng)機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的稅款。三、應(yīng)納稅所得額計算的基本原則（一）稅收法定原則。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅；稅收法規(guī)沒有規(guī)定的，按財務(wù)、會計辦法的規(guī)定處理。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。如銀行利息按規(guī)定每月計提，季末劃轉(zhuǎn)銀行；又如企業(yè)支付租賃費用，如一次支付三年的經(jīng)營房屋租賃費用，也不應(yīng)該一次計入成本，而應(yīng)該分三年攤?cè)氤杀举M用。（三）收入與支出配比的原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，防止企業(yè)利用各年度的稅收政策差異進行避稅。（四）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。這一原則的要求是，納稅人為取得一定的收入而發(fā)生相應(yīng)的支出應(yīng)當(dāng)允許扣除，如稅法規(guī)定納稅人為其他企業(yè)擔(dān)保而發(fā)生的損失，不允許稅前扣除。同時稅法也規(guī)定，對納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不允許扣除。如已出售給職工的住房的折舊費用、企業(yè)為個人承擔(dān)的個人所得稅都屬于和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，都不應(yīng)該允許扣除。（五）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的(注意：確定不是實際支付)。計算應(yīng)稅所得額時準(zhǔn)予扣除項目金額，應(yīng)是納稅人實際發(fā)生的費用，不允許按估計的支出額、預(yù)提費用來扣除，因此納稅人按會計制度謹(jǐn)慎原則提取的各項準(zhǔn)備金(除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)、預(yù)計負(fù)債等都不允許扣除，而應(yīng)在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。（六）真實、合法、合理性原則。真實性是首要條件，除稅法規(guī)定的加計費用扣除外，任何費用，除非確屬已經(jīng)真實發(fā)生，否則申報扣除就可能被認(rèn)定為偷稅行為。納稅人申報扣除的任何費用必須能夠提供證明確屬已經(jīng)實際發(fā)生的“足夠”的“適當(dāng)”憑據(jù)。足夠和適當(dāng)都要根據(jù)實際情況來判定。根據(jù)會計法和發(fā)票管理條例的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當(dāng)?shù)膽{據(jù)；可以自制憑證的，工資費用分配表、折舊費用分配表等就是適當(dāng)憑據(jù)；境外購貨，如果沒有境外發(fā)票，進口報關(guān)單也是適當(dāng)憑據(jù)。其次，合法性是稅前扣除的基本要求，不管費用是否實際發(fā)生，或合理與否，如果是非法支出，比如賄賂支出，即便已經(jīng)作了會計處理，也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。另外，稅前扣除的費用在真實、合法的基礎(chǔ)上必須符合合理性的要求。合理性是指費用是正常的和必要的，計算和分配方法應(yīng)該符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。什么是正常的和必要的，在實務(wù)工作中比較難以把握，需要稅務(wù)干部的職業(yè)判斷。只要企業(yè)有規(guī)范的內(nèi)控制度，且支出在合理的范圍內(nèi)，就應(yīng)該允許扣除。四、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。數(shù)據(jù)來源：本項目數(shù)據(jù)來源于附表一。一般企業(yè)通過附表一（1）收入明細(xì)表計算填列；金融企業(yè)通過附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表計算填列；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)填報附一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表的“收入總額”。2.第2行“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。數(shù)據(jù)來源：一般企業(yè)通過附表二（1）成本費用明細(xì)表計算填列；金融企業(yè)通過附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表計算填列；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)按填報附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表和附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表分析填報。此行數(shù)據(jù)來源于附表二。3.第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目分析手工填列。4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的各種費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目分析填列。此行數(shù)據(jù)來源于附表二（1）。5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目分析填列。此行數(shù)據(jù)來源于附表二（1）。6.第6行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目分析填列。此行數(shù)據(jù)來源于附表二（1）。7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目分析手工填列。8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動損益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變動額。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目分析手工填列，如為損失，本項目以“”號填列。9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目分析手工填列，如為損失，用“”號填列。10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述行次計算填列。11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。除事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位外，其他企業(yè)通過附表一（1）收入明細(xì)表相關(guān)行次計算填報；金融企業(yè)通過附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表相關(guān)行次計算填報。此行數(shù)據(jù)來源于附表一。12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。一般企業(yè)通過附表二（1）成本費用明細(xì)表相關(guān)行次計算填報；金融企業(yè)通過附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表相關(guān)行次計算填報。此行數(shù)據(jù)來源于附表二。13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述行次計算填列。金額等于第101112行。此欄的數(shù)額應(yīng)與企業(yè)會計核算的“利潤總額”一致，如不一致需要檢查此前欄次的填報是否準(zhǔn)確或執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人此前欄次是否按主表“利潤總額”欄次勾稽關(guān)系調(diào)整到位。14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人未計入利潤總額的應(yīng)稅收入項目、按照稅收規(guī)定應(yīng)征稅的收入項目，超過稅收規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收不允許扣除的支出項目，以及資產(chǎn)類應(yīng)納稅調(diào)整的項目。數(shù)據(jù)來源于附表三的55行3列。15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人已計入利潤總額，按照稅收規(guī)定可不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的項目，以及在以前年度進行了納稅調(diào)增、根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目等，進行納稅調(diào)整減少的金額。數(shù)據(jù)來源于附表三的55行4列。16.第16行“其中：不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。數(shù)據(jù)來源于附表三的14行4列。17.第17行“其中：免稅收入”：填報納稅人已計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。本行應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。數(shù)據(jù)來源于附表三的15行4列。18.第18行“其中：減計收入”：填報納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品按10%的規(guī)定比例減計的收入。數(shù)據(jù)來源于附表三的16行4列。19.第19行“其中：減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨核算的減征、免征項目的所得額。數(shù)據(jù)來源于附表三的17行4列。20.第20行“其中：加計扣除”：填報納稅人當(dāng)年實際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準(zhǔn)予按照支出額的一定比例，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的金額。數(shù)據(jù)來源于附表三的39行4列。21.第21行“其中：抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。數(shù)據(jù)來源于附表三的18行4列。需要注意的是：如果21行大于0，且13+14-15行21行（附表五39行次數(shù)據(jù)）0時，即當(dāng)年無法抵扣應(yīng)納稅所得額，只能按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣，本行填0，同時附表五39行及附表三18行4列均應(yīng)填0；如果13+14-15+21行（附表五39行次數(shù)據(jù)）大于0時，本行取附表五39行或附表三的18行4列數(shù)額與13+14-15+21行之小數(shù)，同時修正附表五第39行及附表三18行4列。22.第22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”：填報納稅人根據(jù)境外所得計征企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損的數(shù)額。即當(dāng)“利潤總額”加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”減“以前年度待彌補虧損額”為負(fù)數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得，以“利潤總額”加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”減“以前年度待彌補虧損額”的絕對值與附表六6列合計數(shù)比較后取小數(shù)填入本行，同時將調(diào)整附表六7列合計數(shù)與本行數(shù)額相等；當(dāng)“利潤總額”加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”減“以前年度待彌補虧損額”為正數(shù)時，本行填零。23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人當(dāng)期經(jīng)過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13141522行。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額；如為正數(shù)時，應(yīng)繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。24.第24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等于附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表第6行第10列。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第2324行。本行不得為負(fù)數(shù)，本表第23行或者依上述順序計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。26.第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第2526行。需要注意的是，實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的子公司，27行第2526行就地預(yù)繳比例（38行）。28.第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。該行填報金額等于附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第33行，并符合28行27行要求，即如果附表五第33行金額大于27行金額，本行取27行金額，并將附表五第33行數(shù)據(jù)調(diào)整為本行數(shù)額；如果附表五第33行金額小于27行金額，本行取附表五第33行金額。29.第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額根據(jù)附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第40行與本表27-28行數(shù)據(jù)比較分析填列。即如果附表五第40行數(shù)據(jù)小于本表27-28行數(shù)據(jù)，本行填報附表五第40行數(shù)據(jù)；如果附表五第40行數(shù)據(jù)大于本表27-28行數(shù)據(jù)，本行填列27-28行數(shù)據(jù)，并將附表五第40行數(shù)據(jù)調(diào)整為本表27-28行數(shù)據(jù)。30.第30行“應(yīng)納稅額”：填報納稅人當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計算填列。金額等于本表第272829行。31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，彌補境內(nèi)虧損后，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例以、相關(guān)稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。金額等于附表六境外所得稅抵免計算明細(xì)表第10列合計數(shù)。32.第32行“境外所得抵免所得稅額”： 填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。本行數(shù)額等于附表六13列合計加15列合計（分國不分項），并且符合本行數(shù)據(jù)小于等于31行的要求，如果不符合則先調(diào)整附表六13列合計數(shù)，再調(diào)附表六15列合計數(shù)，直至32行數(shù)據(jù)與附表六13列+15列合計數(shù)相等。33.第33行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期的實際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第303132行。34.第34行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月（季）累計預(yù)繳的所得稅額。注意事項：一是此行數(shù)據(jù)必須與主管稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)中數(shù)據(jù)保持一致，否則在辦理納稅申報時會提示申報不成功，如果出現(xiàn)此類情況，納稅人應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，并將上述數(shù)據(jù)核實準(zhǔn)確。二是納稅人在年度內(nèi)如果對以前年度自查補報或按主管稅務(wù)機關(guān)要求對以前年度進行補充申報的所得稅額，不得計入本表“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”。35.第35行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂祛A(yù)繳稅額。附報中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表。36.第36行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分?jǐn)偟睦U入財政調(diào)節(jié)入庫的預(yù)繳稅額。附報中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表。37.第37行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”：填報分支機構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。附報中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表。38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”。根據(jù)“實際應(yīng)納稅額”和“預(yù)繳比例”計算填列。金額等于本表第34行。40.第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）的所得稅額。金額等于本表第3334行。41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。42.第42行“上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。五、表內(nèi)及表間關(guān)系1、1行=附表一（1）2行或附表一（2）1行或附表一（3）2+3+4+5+6+7行2、2行=附表二（1）2行+7行或附表二（2）1行或附表二（3）14行3、4行=附表二（1）26行，4、5行=附表二（1）27行， 5、6行=附表二（1）28行， 6、9行=附表一（3）8行7、10行=主表1-2-3-4-5-6-7+8+9行8、11行=附表一（1）17行或附表一（2）42行或附表一（3）9行9、12行=附表二（1）16行或附表二（2）45行10、13行=主表10+11-12行11、14行=附表三55行3列12、15行=附表三55行4列13、16行=附表三14行4列14、17行=附表三15行4列=附表五1行15、18行=附表三16行4列=附表五6行16、19行=附表三17行4列=附表五14行17、20行=附表三39行4列=附表五9行18、21行=附表三18行4列=附表五39行當(dāng)21行0，且主表13+14-15+21行0時，21行取13+14-15+21行與21行之小數(shù)，同時調(diào)整附表三18行4列，調(diào)整附表五39行；當(dāng)主表13+14-15+21行0時， 21行=0，同時調(diào)整附表三18行4列為0，調(diào)整附表五39行為0。19、第22行附表六第7列合計。（當(dāng)13+14-15行以前年度待彌補虧損額0時，取（13+14-15）行以前年度待彌補虧損額的絕對值與附表六6列之小數(shù)；當(dāng)13+14-15-“以前年度待彌補虧損額”0時，本行=0）20、23行=第13+14-15+22行。21、24行23行。23行0，24行=25行=0。23行0時，24行數(shù)據(jù)受CTAIS2.0系統(tǒng)“待彌補虧損信息”監(jiān)控，具體關(guān)系如下：當(dāng)“可彌補虧損信息”23行時，24行=23行；當(dāng)“可彌補虧損信息”23行時，24行=“可彌補虧損信息”當(dāng)按上述要求得出的24行數(shù)據(jù)與附表四6行10列數(shù)據(jù)不符時，調(diào)整附表四6行10列等于24。22、25行=主表23-24行23、26行=25%24、27行=主表2526行實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的子公司，27行第2526行就地預(yù)繳比例（38行）。25、28行27行。如不符，調(diào)整附表五相應(yīng)行次=28行。當(dāng)附表五47行顯示為工業(yè)企業(yè)，且附表五45行100人，46行3000萬，主表25行30萬，基本信息“是否從事國家非限制或禁止的行業(yè)”選“是”時，主表28行=主表25行*5%。當(dāng)附表五47行顯示為其他企業(yè)，且附表五45行80人，46行1000萬，主表25行30萬，基本信息“是否從事國家非限制或禁止的行業(yè)”選“是”時，主表28行=主表25行*5%。26、29行27行-28行。當(dāng)按上述關(guān)系計算生成的29行數(shù)據(jù)與附表五40行不符時，要求先調(diào)整附表五40行數(shù)據(jù)使之滿足29行27行-28行。27、30行=主表27-28-29行28、31行=附表六10列合計29、第32行附表六第13列合計第15列合計，32行31行。32行=附表六（13列合計+15列合計）（分國不分項）。32行31行，當(dāng)32行數(shù)據(jù)與附表六13列+15列合計數(shù)有差異時，先調(diào)附表六13列合計數(shù)，再調(diào)附表六15列合計數(shù)，直至32行數(shù)據(jù)與附表六13列+15列合計數(shù)相等。30、33行=主表30+31-32行31、34行根據(jù)CTAIS2.02.0記載數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入。32、35行、36行、37行：對CTAIS2.0系統(tǒng)“2008版匯總（合并）納稅信息維護”中“匯總（合并）納稅企業(yè)類別”為“匯總納稅匯繳企業(yè)總機構(gòu)”，“跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)”選擇為“跨省、自治區(qū)、直轄市”、“跨地市”或“跨縣（區(qū)）”的，可手工錄入。33、38行：對CTAIS2.0系統(tǒng)“2008版匯總（合并）納稅信息維護”中“匯總（合并）納稅企業(yè)類別”為“合并納稅企業(yè)子公司”的，38行=CTAIS2.0系統(tǒng)維護信息，其他企業(yè)不得錄入。34、39行=34行35、40行=主表33行-34行第二節(jié) 怎樣填報收入明細(xì)表一、本表基本框架本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。本表分為兩部分：第一部分為銷售（營業(yè)）收入合計，包括營業(yè)收入合計，其中分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入；第二部分為營業(yè)外收入。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”，填報本表，并據(jù)以填報主表第1行、第11行，附表三第2行。二、填報注意事項1、本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進行填報。2、企業(yè)會計核算不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入的銷售行為在本表第13行“視同銷售的收入”反映，并填報附表三第2行。3、第3行“主營業(yè)務(wù)收入”項目中包括 “銷售貨物”、“提供勞務(wù)”、“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”和“建造合同”四欄，納稅人在填報時應(yīng)對照具體項目填報。對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益可在第12行填報。4、對營業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務(wù)收入按全額填列。三、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第213行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費支出扣除限額的計算基數(shù)。數(shù)據(jù)來源：本表計算所得，金額=本表第213行2.第2行“營業(yè)收入合計”：金額為本表第38行。本行營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。本行數(shù)額填入主表第1行。數(shù)據(jù)來源：本表計算所得，金額=本表第38行3.第3行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)會計核算“主營業(yè)務(wù)收入”科目；金額=本表第45+6+7行。會計制度及新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品產(chǎn)品的，以實際取得的銀行存款或現(xiàn)金計入銷售收入，按組合銷售產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。國稅函2008875號文規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。例2-1某商場電視機售價為5000元，微波爐售價為500元。“五一”搞促銷，凡節(jié)日期間購買電視機者，送微波爐一臺。電視機進價為4500元，微波爐進價為400元。根據(jù)國稅函2008875號文規(guī)定按公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入，則電視機確認(rèn)銷售收入為：4545元=5000（5000/5500）；微波爐確認(rèn)銷售收入455元。這種計算方法與會計核算有差異，會計核算按主營業(yè)務(wù)收入-電視機銷售收入5000元入帳，同時結(jié)轉(zhuǎn)電視機及微波爐的成本4900元，毛利為100元，與國稅函2008875號文計算結(jié)果一致。為簡化起見，該類業(yè)務(wù)可從會計核算。4.第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：來源于從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)會計核算“主營業(yè)務(wù)收入”科目數(shù)據(jù)。5.第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源: 從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，來源于會計核算“主營業(yè)務(wù)收入”科目數(shù)據(jù)。6.第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。數(shù)據(jù)來源：本行主要反映一是以出租無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等為主業(yè)的納稅人將出租收入反映在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中的數(shù)據(jù)。二是讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入。7.第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備的納稅人，來源于“主營業(yè)務(wù)收入”科目數(shù)據(jù)。8.第8行“其他業(yè)務(wù)收入”：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第9101112行注意事項：本行僅指在會計核算中計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目的相關(guān)收入，不包括應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的項目。9.第9行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，因包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二成本費用明細(xì)表中反映。10.第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入的“提供勞務(wù)”中。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的“其他業(yè)務(wù)收入”科目，因從事代購代銷、受托代銷商品收取手續(xù)費的收入全額。與之相關(guān)的成本費用在附表二(1)成本費用明細(xì)表中反映。11.第11行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的“其他業(yè)務(wù)收入”科目，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。政策依據(jù)：有關(guān)稅收規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。12.第12行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。對主要從事對外投資的納稅人，投資所得可在此行填報。數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，除材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入和包裝物出租收入之外的其他收入。13.第13行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行。數(shù)據(jù)來源：本表計算所得，金額本表=第14+15+16行政策依據(jù)：l 企業(yè)會計制度規(guī)定：1、以非貨幣性交易換入的資產(chǎn)，如果不涉及補價或補價在下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值，不確認(rèn)收益。2、將貨物、財產(chǎn)用于贊助、集資、廣告、樣品、捐贈、償債、職工福利或者利潤分配等用途的，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。l 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：1、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益，發(fā)生的補價是用來調(diào)整換入資產(chǎn)的成本。2、將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于贊助、集資、廣告、樣品、交際應(yīng)酬、用于對外捐贈、償債、職工福利或者利潤分配等用途的，由于非現(xiàn)金資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)適用按公允價值銷售處理。l 有關(guān)稅收規(guī)定：一、所得稅實施條例規(guī)定企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。二、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函【2008】第828號）規(guī)定：1、企業(yè)除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，如資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，將商品用于在建工程，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營等。2、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，如：將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，用以交際應(yīng)酬，用于職工獎勵或福利，用于股息分配，用于對外捐贈等。3、企業(yè)發(fā)生改變所有權(quán)屬的處置資產(chǎn)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。l 財稅差異分析：非執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)發(fā)生不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn)用于贊助、集資、廣告、樣品、捐贈、償債、職工福利或者利潤分配等用途的，會計不確認(rèn)收入，而按照稅法規(guī)定均應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入，兩者存在差異；涉及補價的按補價確認(rèn)相關(guān)收益。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換如不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，會計不確認(rèn)收入，稅收規(guī)定應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入，兩者有差異。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于贊助、集資、廣告、樣品、交際應(yīng)酬、對外捐贈、償債、職工福利或者利潤分配的需確認(rèn)收入，與稅收規(guī)定無差異。14.第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人填報發(fā)生的非貨幣性交易或執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換中涉及的資產(chǎn)類科目分析計算填寫。公允價值是指照同期換出商品的公允價值（市場銷售價格）。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且交換涉及資產(chǎn)的公允價值能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換收益應(yīng)填寫第20行，不填此行。執(zhí)行會計制度的納