稅法與民法的關(guān)系

稅法與民法的關(guān)系年級(jí)：2011級(jí)專(zhuān)業(yè)：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)姓名：*學(xué)號(hào)：*稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。指由國(guó)家制定，認(rèn)可或解釋的，由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的確認(rèn)和保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益的最基本的法律形式。民法是用來(lái)調(diào)整平等主體的公民之間、法人之間、公民和法人之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范的總和。民事法律關(guān)系在相當(dāng)程度上是經(jīng)濟(jì)關(guān)系在法律上的體現(xiàn)，這種關(guān)系主要發(fā)生在商品經(jīng)濟(jì)中。稅法和民法在整個(gè)法律體系上絕對(duì)不是獨(dú)立存在的，他們既有其顯著的區(qū)別，也有不可分割開(kāi)的內(nèi)在聯(lián)系。一、稅法與民法的區(qū)別稅法雖然與民法聯(lián)系密切，但畢竟兩者分屬不同法律部門(mén)，分別屬于公法與私法體系，它們的區(qū)別是明顯的。民法是調(diào)整平等主體之間，也就是公民之間、法人之間，公民與法人之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，故民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、和有償。而稅法的本質(zhì)是國(guó)家依據(jù)政治權(quán)利向公民課稅，是調(diào)整國(guó)家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，這種稅收的征納關(guān)系不是商品關(guān)系，明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法，這是由課稅與民法的本質(zhì)區(qū)別所決定的。這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：第一，調(diào)整的對(duì)象不同。民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的一方固定是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)；民事法律關(guān)系的主體雙方則是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體法人、公民之間不固定的關(guān)系。第二，法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。民法原則從總體上說(shuō)不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整。稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等，這些特點(diǎn)是與民法完全對(duì)立的。民法與稅法法律關(guān)系上的差異是由這兩類(lèi)法律關(guān)系中的不同主體地位的不同，稅法的義務(wù)性特征等因素決定的。第三，調(diào)整的程序和手段不同。民事糾紛應(yīng)按民事訴訟程序解決，而稅務(wù)糾紛一般先由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議。納稅人對(duì)復(fù)議決定不服時(shí)，才可通過(guò)法院按照行政訴訟程序解決。然而隨著稅法的私法化傾向，也有些特殊的稅收訴訟問(wèn)題牽涉到民事訴訟程序，如稅收代位權(quán)的訴訟、稅收撤銷(xiāo)權(quán)的訴訟、稅收優(yōu)先權(quán)的訴訟等。一般來(lái)說(shuō)，民法以民事手段作為調(diào)整手段，違法者承擔(dān)的主要法律責(zé)任是民事責(zé)任。如違反合同要承擔(dān)違約責(zé)任，支付違約金、賠償損失等。稅法的調(diào)整手段則具有綜合性，不僅包括民事性質(zhì)的責(zé)任追究，如補(bǔ)繳所欠稅款，追繳滯納金等，的是行政處罰和刑罰手段，違法者承擔(dān)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任與刑事責(zé)任。如偷稅者要補(bǔ)繳稅款，處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還要依法追究其刑事責(zé)任。同時(shí)，處理民事糾紛適用調(diào)解原則，而解決稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議，不適用此原則。不過(guò)作為例外，涉及稅務(wù)行政賠償?shù)模梢赃m用調(diào)解原則。二、稅法與民法的聯(lián)系民法是最基本的法律形式之一，在諸法律部門(mén)中，民法形成的時(shí)間較早，法律規(guī)范較為成熟和完善，其他法律部門(mén)的建立與發(fā)展程度不同地借鑒了民法的法律規(guī)范。稅法作為新興的部門(mén)法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則。當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅的過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)題，而這些在民法中已予以規(guī)定，所以稅法就不再另行規(guī)定。這些聯(lián)系主要表現(xiàn)在：第一，稅法借用了民法的概念。例如，稅法中對(duì)于納稅人的確定，必須以民法中關(guān)于民事法律關(guān)系主體的條件為依據(jù)；稅法對(duì)自然人和法人的解釋與確定必須與民法相一致；稅法中經(jīng)常使用的居民、企業(yè)、財(cái)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、代理、抵押、擔(dān)保、賠償、不可抗力等概念都是來(lái)自于民法。第二，稅法借用了民法的規(guī)則。例如，民法規(guī)定法人以其所有的財(cái)產(chǎn)或者以國(guó)家授予其經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任，自然人以個(gè)人或家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任，對(duì)于納稅責(zé)任，這一條也是適用的；再如，稅法中某些稅種，如遺產(chǎn)稅等，應(yīng)與民法中關(guān)于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的規(guī)定相一致，對(duì)產(chǎn)權(quán)使用和轉(zhuǎn)讓收益征稅時(shí)納稅人的確定，也必須與民法中有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的規(guī)定相一致；此外，稅法中納稅人與納稅擔(dān)保人、納稅人與稅務(wù)代理人之間的法律關(guān)系具有民事法律關(guān)系的性質(zhì)，民法中規(guī)定的“代理”也成為履行稅法的一個(gè)具體方法等等。第三，稅法借用了民法的原則。從總體上看，稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外。如稅法的合作信賴(lài)原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子，其原理是相近的。三、應(yīng)用中的關(guān)系當(dāng)涉及稅收征納問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)該以稅法的規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)。比如兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，一方面以高進(jìn)低出的價(jià)格與對(duì)方進(jìn)行商業(yè)交易，然后再以其他方式從對(duì)方取得利益補(bǔ)償，以達(dá)到避稅的目的。雖然上述交易符合民法中規(guī)定的“民事活動(dòng)應(yīng)遵循自愿、公平、等價(jià)、有償、誠(chéng)實(shí)信用”的原則，但是違反了稅法規(guī)定，在確定納稅義務(wù)時(shí)應(yīng)該按照稅法的規(guī)定對(duì)此類(lèi)交易的法律屬性做相應(yīng)的調(diào)整。由此觀之，稅法與民法雖有所不同，但也有著很大程度上聯(lián)系，因此決不能將兩者割裂開(kāi)來(lái)，而我國(guó)目前的國(guó)情以及經(jīng)濟(jì)制度則更加印證了這一點(diǎn)，它要求我們?cè)谔骄慷愂照吆兔袷路?