研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的一些心得

1、1、 首先要立項(xiàng)，（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（研發(fā)中心制）；（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（人事部門制）；（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（辦公室制）；（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告（研發(fā)中心制）等。另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，還可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。2、 會(huì)計(jì)核算需注意事項(xiàng)1.只有符合下列規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用才可以

2、扣除：（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)；（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。 不能加計(jì)扣除的與研發(fā)費(fèi)用有關(guān)的項(xiàng)目主要有：（一）間接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。如果圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)發(fā)生的內(nèi)容與研發(fā)項(xiàng)目之間沒

3、有直接的印證關(guān)系，則不能認(rèn)可。（二）間接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。如研究機(jī)構(gòu)所在企業(yè)用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費(fèi)，不是在研發(fā)過程中發(fā)生的，則不能加計(jì)扣除。（三）非直接從事研發(fā)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，以及用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備，不能有其他用途，如可同時(shí)做研發(fā)之外的用途，則不能加計(jì)扣除。需要注意的是，以上項(xiàng)目只是不能加計(jì)扣除，而不是不能扣除。 2.為了準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，用足用活加計(jì)扣除，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)盡量成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)（人員編制盡可能向其傾斜）。如果不成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，對于一些

4、研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用很難分清的項(xiàng)目，如果劃分不清，則可能失去加計(jì)扣除的機(jī)會(huì)。特別是研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營過程中同時(shí)消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，以及同時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的研發(fā)人員工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼項(xiàng)目，很難準(zhǔn)確、合理地劃分和歸集。如果成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，配備專職的研發(fā)人員，設(shè)立專門的儀器設(shè)備及費(fèi)用耗用賬冊，對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，就可以準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用金額。 另外，辦法規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。如果多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目分布于多個(gè)機(jī)構(gòu)的話，舉證、歸集、核算的難度將進(jìn)一步加大，環(huán)節(jié)也將增多，如果稍有失誤，就可能使

5、整個(gè)項(xiàng)目核算不準(zhǔn)確，從而影響加計(jì)扣除優(yōu)惠的享受。而如果成立專門的機(jī)構(gòu)，就可使多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集在一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)完成，減少了分項(xiàng)目歸集的工作量。 3. 會(huì)計(jì)核算與稅法區(qū)別，以下內(nèi)容均可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，只是有無可加計(jì)扣除區(qū)別。4. 科目設(shè)置“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”明細(xì)科目下設(shè)置以下三級科目：1.辦公費(fèi)2.差旅費(fèi)3.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)4.新工藝、規(guī)程制定費(fèi)5.技術(shù)圖書資料費(fèi)6.材料及燃料7.動(dòng)力費(fèi)（電、汽）8.職工薪酬（本公司技術(shù)人員）9.折舊費(fèi)10.租賃費(fèi)11.無形資產(chǎn)攤銷（軟件、專利、非專利技術(shù)等攤銷）12.模具、工藝裝備制造費(fèi)13.論證評審費(fèi)14.委外研發(fā)費(fèi)（需受托方提供費(fèi)用支出明細(xì)）15.外部

6、專家薪酬16、 培訓(xùn)費(fèi)17、 招待費(fèi)原則上不列“其他”項(xiàng)目，有費(fèi)用發(fā)生時(shí)如不能歸集到以上明細(xì)中，可以再添加明細(xì)科目。3、 結(jié)題階段（一）、申報(bào)流程1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)編發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案表或商請政府科技部門出具鑒定意見通知書3.企業(yè)到政府科技部門辦理鑒定 ，并將鑒定意見書送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 4.企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目分類，將實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)金額，填入相關(guān)附表中，并計(jì)算加計(jì)扣除金額。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。（二）、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料（研發(fā)中心提供）。（三）、憑證注意事項(xiàng)1.材料領(lǐng)用時(shí)注明項(xiàng)目名稱；技術(shù)中心現(xiàn)采用手工領(lǐng)料單，需在手工單中注明項(xiàng)目名稱，