2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下

1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料2006年7月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100要求：（1）寫出甲公司合并

2、日會計處理分錄； （2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。合并工作底稿2006年7月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計短期借款應(yīng)付賬款長期借款負(fù)債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益總計解：（1）甲公司合并日會計處理分錄甲公司投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 （2）甲公司合并日合并報表抵銷分錄甲公司編制合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄借：固定資產(chǎn) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 商譽(yù) （96

3、0-1100*80%）貸：長期投權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 （1100*（1-80%）（3）甲公司合并日合并報表工作底稿合并工作底稿2006年7月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280-96040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400620620長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計26001000360