《稅收征收管》PPT課件.ppt

1、第六章 稅收征收管理法律制度,第一節(jié) 稅收征收管理概述,一、稅收法律關(guān)系 1、稅收法律關(guān)系的三要素（）（P217） （1）主體：征稅主體和納稅主體 （2）內(nèi)容：權(quán)利和義務(wù) （3）客體：權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（）（P217） （1）法規(guī)起草擬訂權(quán) （2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理） （3）稅款征收權(quán)（包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)）,（4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)） （5）行政處罰權(quán) （6）其他權(quán)利（對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻

2、止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等） 熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)P128,3、納稅人的權(quán)利（）（P218219） （1）知情權(quán) （2）要求保密權(quán) （3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán) （4）多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán) （5）陳述權(quán)、申辯權(quán) （6）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) （7）其他權(quán)利 了解納稅人、扣繳義務(wù)人義務(wù)。P219,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（ ）。（2003年） A、稅務(wù)檢查 B、稅務(wù)代理 C、稅務(wù)處罰 D、稅款征收 【答案】ACD,【例題2多選題】在稅款征收過(guò)程中，

3、納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（ ）。（2004年） A、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán) C、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息 D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 【答案】ABCD,第二節(jié) 稅務(wù)管理,一、稅務(wù)登記管理 1、稅務(wù)登記范圍（）（P221） （1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人+ 例6-3 （2）除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。 2、稅務(wù)登記證件（）（P222） （1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記

4、證件： 開(kāi)立銀行賬戶；+ 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。,（2）納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)。,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證的是（ ）。 A、開(kāi)立銀行賬戶 B、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 C、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 D、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 【答案】ABCD,3、稅務(wù)登記的內(nèi)容（）（P223） 我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

5、。 （1）設(shè)立稅務(wù)登記（P223） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：（P224） 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)； 法定代表人的居民身份證。,（2）變更稅務(wù)登記（P227） 需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，+向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 （3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（P229） 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

6、停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。,（4）注銷稅務(wù)登記（P230） 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（P231）,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列

7、各項(xiàng)中，企業(yè)在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的證件和資料有（ ）。 A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū) C、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū) D、法定代表人的居民身份證 【答案】ABCD,【例題2判斷題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ） 【答案】,【例題3多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。 A、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 B、提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保 C、繳納不超過(guò)10000元的保證金 D、繳銷發(fā)票和其他

8、稅務(wù)證件 【答案】AD,二、賬簿、憑證管理（） 1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。（P232） 2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。（P232） 3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（P233） 4、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（P233）,【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登

9、記的時(shí)間是（ ）。 A、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) C、自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D、自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi) 【答案】B,【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)（ ）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。 A、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日 B、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日 C、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日 D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日 【答案】C,【例題3單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（ ）。 A、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

10、之日起30日內(nèi) B、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi) C、自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) D、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi) 【答案】D,三、發(fā)票管理（） 1、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（P240） （1）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 （2）臨時(shí)到外地（本省以外）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。稅

11、務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（ ）。（2007年） A、稅務(wù)登記證件 B、經(jīng)辦人身份證明 C、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 【答案】ABD,【例題2判斷題】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（ ）（2006年） 【答案】,【例題3判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)

12、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）（2007年） 【答案】,2、發(fā)票的開(kāi)具（）（P241） （1）單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 （2）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 （3）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。,3、發(fā)票的保管（）（P24

13、1） （1）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。 （2）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 （3）發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。,【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。（2003年） A、3年 B、5年 C、10年 D、15年 【答案】B,【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應(yīng)當(dāng)保存（ ）。 A、3年

14、B、5年 C、10年 D、20年 【答案】C,4、發(fā)票的檢查（P241）（） 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查： （1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況； （2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；+ （3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； （4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況； （5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)注意如下問(wèn)題： （1）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。 發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)

15、票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。+ （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。（2006年） A、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) B、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 C、向當(dāng)事人各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況 D、檢查領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管發(fā)票的情況 【答案】ABCD,5、增值稅專用發(fā)票的管理（2010年新增）（P242） 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。,四、納稅申報(bào)（） 1納稅申報(bào)的方式（P248） 納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)（自行申報(bào)）、

16、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式#。 2、納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。（P248） 3、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（P248） 【例題判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）（2003年）（2004年）（2005年） 【答案】,3、經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不

17、加收滯納金。（P249） 例6-12,第三節(jié) 稅款征收,一、稅款征收方式 1、稅款的征收方式（）（P250） （1）查賬征收：適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。 （2）查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷存的小型廠礦和作坊。,（3）查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。 （4）定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)

18、算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。,2、稅款的繳納方式（）（P250251） （1）納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù) （3）代扣代繳 （4）代收代繳 （5）委托代征 （6）其他方式（如郵寄納稅、利用網(wǎng)絡(luò)納稅等）,二、稅款征收措施（） （一）核定應(yīng)納稅額 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（P251） （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，

19、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；+ （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。,【例題1單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年） A、采取稅收保全措施 B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保 C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D、核定其應(yīng)納稅額 【答案】D,【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)可以對(duì)其采取的措施是（ ）。（2009年） A、處以2000元以上10000元以下罰款 B、提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C、沒(méi)收其經(jīng)營(yíng)所得 D、提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn) 【答案】B,【例題3多選題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。 A有偷稅、騙稅前科的 B拒不提供納稅資料的 C按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的 D雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 【答案】BCD,2、核定應(yīng)納稅額的方法（P252） （1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； （3）

21、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； （4）按照其他合理方法核定。 當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。 3、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（P253）,（二）責(zé)令繳納、加收滯納金（P253） 1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 2、加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅

22、款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納之日止。,【例題單選題】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2009年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）元。 A、100 B、1000 C、10000 D、4000 【答案】B,（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（P254） 1、適用納稅擔(dān)保的情形 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 （2

23、）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 （3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。 （4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（ ）。 A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅

24、申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 【答案】AB,2、納稅擔(dān)保的范圍 P254 納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣(mài)、變賣(mài)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用。,四）稅收保全措施（P254） 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 1、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 2、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。,注意： 1.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納

25、稅人。對(duì)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。 2.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。,【例題單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是 （ ）。（2004年、2006年、2007年） A、責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款 B、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)

26、納稅款的貨物 D、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 【答案】A,【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（ ）。（2009年） A書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中直接扣繳稅款 B拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) C書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 【答案】CD,（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（P255） 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

27、限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 1、書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 2、扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。,注意： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款。P255 2.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。p255 3.適用拍賣(mài)、變賣(mài)的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未

28、繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的。 p256,【鏈接】 （1）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；P268 （2）發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；P252 （3）納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人“欠繳稅款”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾

29、期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。P255 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50以上5倍以下的罰款。（P270）,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（ ）。（2009年） A、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中直接扣繳稅款 B、拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) C、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 【答案】C

30、D,【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是（ ）。 A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行 C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 【答案】D,（六）阻止出境（P256） 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 【例題判斷題】某球員轉(zhuǎn)會(huì)國(guó)外一家俱樂(lè)部，在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未

31、結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（ ）（2005年） 【答案】,三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定（） 1、稅收優(yōu)先權(quán)（P257） （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。 （2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。 （3）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。 【例題1判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（ ）（2006年） 【答案】,【例題2

32、多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中，正確的有（ ）。（2010年） A除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán) B納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán) C納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán) D納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款 【答案】ABD,2、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（P257） （1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位

33、權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 【例題判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（ ）（2008年） 【答案】,3、納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告（P257） （1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬(wàn)元以上）的納稅人處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 （2）納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。 （3）納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。 【例

34、題判斷題】納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（ ）（2004年） 【答案】,4、稅款的追繳與退還（P257258）,【例題1判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（ ）（2008年） 【答案】 【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征的有（ ）。 A、納稅人偷稅的稅款 B、納稅人抗稅的稅款 C、納稅人騙稅的稅款 D、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳的稅款在10萬(wàn)元以上的 【答案】ABC,【例題4單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人

35、計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（ ）。 （2010年） A1年 B3年 C7年 D10年 【答案】B 【例題5多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（ ）。（2010年） A罰款 B責(zé)令繳納并加收滯納金 C阻止出境 D由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額 【答案】BCD,第四節(jié) 稅務(wù)檢查,1、稅務(wù)檢查的類型（）（P259） （1）重點(diǎn)檢查 （2）專項(xiàng)檢查 （3）分類檢查 （4）集中檢查 （5）臨時(shí)檢查 2、稅務(wù)檢查的方法（）（P259）,3、稅

36、務(wù)檢查的職責(zé)（）（P260） 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有下列權(quán)利： （1）查賬權(quán) 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 （2）場(chǎng)地檢查權(quán) 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。 （3）責(zé)成提供資料權(quán) 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。,（4）詢問(wèn)權(quán) 詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。 （5）交通郵政檢查權(quán) 到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支

37、機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 （6）存款賬戶檢查權(quán) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。,稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 另外注意： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（P261） 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)

38、檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人員有權(quán)拒絕檢查。（P261）,第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟,一、稅務(wù)行政復(fù)議 1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍（）（P262） （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。,（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。 （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。 （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行

39、為，包括罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。,（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為 不予審批減免稅或者出口退稅； 不予抵扣稅款； 不予退還稅款； 不予頒發(fā)稅務(wù)登記證； 不予發(fā)售發(fā)票； 不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)； 不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人； 不予核準(zhǔn)延期申報(bào)； 不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。,（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。 （8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。 （9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。 （10）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。 （11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。 （12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 注意

40、兩點(diǎn)。,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的有（ ）。 A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服 B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服 C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服 D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服 【答案】ABCD,【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的有（ ）。 A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服 B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服 C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服 D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取

41、消增值稅一般納稅人資格的行為不服 【答案】BC,【例題3單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。（2010年） A確認(rèn)適用稅率 B收繳發(fā)票 C確認(rèn)計(jì)稅依據(jù) D加收稅收滯納金 【答案】B,2、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)（）（P263） （1）申請(qǐng)人按前述規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 （2）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可

42、以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。,3、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（）（P263）p26 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： （1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； （4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。,4、稅務(wù)行政復(fù)議決定（）（P263）p27 （1）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。 （2）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。 （3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法 主要事實(shí)不清、

43、證據(jù)不足的； 適用依據(jù)錯(cuò)誤的； 違反法定程序的； 超越或者濫用職權(quán)的； 具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?注意三點(diǎn)：P264 （4）（P264）復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書(shū)，并加蓋印章。行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。p27,【例題多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（ ）。 A、復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 B、復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

44、C、被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書(shū)面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 D、行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力 【答案】ACD,二、稅務(wù)行政訴訟 1、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（）（P265） （1）納稅當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。 （2）對(duì)于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。,2、稅務(wù)行政訴訟的起訴（）（P26

45、5） （1）納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日向人民法院提起訴訟。P29 （2）納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，由人民法院決定。P29,3、稅務(wù)行政訴訟的受理（）（P265） 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴。P29 4、稅務(wù)行政訴訟的審理（）（P266） 訴訟期間，不停止具體行政行為

46、的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行： （1）被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行； （2）原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行； （3）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。,5、稅務(wù)行政訴訟的判決（）（P266） （1）具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的，判決維持。 （2）具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： 主要證據(jù)不足的； 適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的； 違反法定程序的； 超越職權(quán)的； 濫用職權(quán)的。 （3）被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的，判決其在一定期限內(nèi)

47、履行。 （4）行政處罰顯失公平的，可以判決變更。,6、稅務(wù)行政訴訟的兩審終審制度（）（P266） P30 （1）一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。 （2）當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。 （3）人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。,【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（ ）。 A、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)