計(jì)算題中財一)

1、2012年春期中級財務(wù)會計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)（5）-計(jì)算題 (2012-06-12 11:35:42)轉(zhuǎn)載1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷。某公司2008年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其年末應(yīng)收賬款余額為400 000元；2009年發(fā)生壞賬損失1 800元，年末應(yīng)收賬款余額為540 000元；2010年發(fā)生壞賬損失3 000元，年末應(yīng)收賬款余額為600 000元；2011年已沖銷的上年應(yīng)收賬款2 000元又收回來，年末應(yīng)收賬款余額為720 000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算每年年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額及余額。解：2008年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400 0005 = 2 000（元），“

2、壞賬準(zhǔn)備”年末余額為2000元。2009年，轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款1 800元，年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540 0005（2000-1800）=2500（元），“壞賬準(zhǔn)備”年末余額為2700元2010年，轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款3 000元，年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：600 0005-（2700-3000） = 3 300 (元)，“壞賬準(zhǔn)備”年末余額為3000元2011年，已沖銷的上年應(yīng)收賬款2 000元又收回來，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720 0005（600 0005+2000= 1 400(元)，即應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備1400元?！皦馁~準(zhǔn)備”年末余額為3600元另有例子：S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末

3、應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3；2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3提高到5。 要求：分別計(jì)算2007年年末、2008年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。答： 2007年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備120萬元336 000(元) 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額36 000(24 00012 500)24 500(元) 2008年末： 應(yīng)提壞賬

4、準(zhǔn)備100萬元550 000(元) 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額50 000(36 0003 000)11 000(元)2.A公司年初認(rèn)購B公司普通股10準(zhǔn)備長期持有，已知每股面值10元、實(shí)際買價12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元，一共購買了100萬股。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元和宣告分配的現(xiàn)金股利額為100萬元。要求：（1）計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。解：（1）A公司的初始投資成本=100（12-0.5）+1=1151 (萬元) A公司的應(yīng)收

5、股利=10010%=10(萬元)（2）成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10010%=10（萬元）成本法下年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值=取得股票時的成本=100（12-0.5）+1=1151 (萬元)權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20010%=20（萬元）權(quán)益法下年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值=1151+20-10=1161（萬元）3. C公司年初以1 08.9 808萬元購入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本的公司債券，計(jì)劃持有至到期.該批債券票面利率6%，實(shí)際利率4%，面值總額為100萬元，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。要求計(jì)算：（1）購入債券的溢價；（2）半年的應(yīng)收利

6、息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r；（4）第1期末的債券攤余成本。解：（1）購入時發(fā)生的債券溢價=-=89808（元）（2）半年的應(yīng)收利息=3%=30000（元）（3）按照實(shí)際利率計(jì)算的第1期投資收益（利息收入）=2%=21796.16（元）分?jǐn)偟膫鐑r=30000-21796.16=8203.84(元)（4）第1期末的債券攤余成本=-8203.84=.16(元)4.E公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價損失。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價準(zhǔn)備金額及第一、二年末各項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值（見下表）。要求：確認(rèn)第一、二年末各

7、項(xiàng)存貨的期末價值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備，并填入下表。第一年年末項(xiàng)年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨600021 000020 5000 B存貨200015 300012 6000 C存貨620019 800021 3000 第二年年末項(xiàng)年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨 20 000020 5000 B存貨 15 000012 5000 C存貨 19 800018 3000 解：第一年年末項(xiàng)年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨600021 000020 500020 5000應(yīng)沖減10

8、00B存貨200015 300012 600012 6000應(yīng)補(bǔ)提25000C存貨620019 800021 300019 8000應(yīng)沖減6200第二年年末項(xiàng)年初存貨跌價準(zhǔn)備金額成本可變現(xiàn)凈值期末價值應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備A存貨500020 000020 500020 0000應(yīng)沖減5000B存貨2700015 000012 500012 5000應(yīng)沖減2000C存貨019 800018 300018 3000應(yīng)補(bǔ)提15000 新市場營銷法則 助推企業(yè)成長電子商務(wù)營銷 食品餐飲營銷 建筑房產(chǎn)營銷 消費(fèi)品營銷 （年末數(shù)）；應(yīng)付賬款（年初數(shù)）58500，（年末數(shù)）答：凈利潤加：資產(chǎn)減值損失，管理費(fèi)

9、用中折舊費(fèi)用，存貨的減少50000，應(yīng)收賬款的減少58500，應(yīng)付賬款的增加，減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 ，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 .年初公司“未分配利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額120萬，已知年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬（含國債利息收入及罰金支出），本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；另有一項(xiàng)設(shè)備價值15萬元，預(yù)計(jì)使用5年，該設(shè)備使用第一年，公司采用直線法計(jì)提折舊3萬元，但稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊5萬元。公司的所得稅稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤。遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算： 本年

10、的納稅所得額； 本年的應(yīng)交所得稅； 本年的凈利潤； 年末提取的盈余公積金； 年末的未分配利潤。答：（1）年度納稅所得額； -8000+4000-20000=（2）全年應(yīng)交所得稅額；25%=（3）本年凈利潤由于固定資產(chǎn)的賬面價值為-30000=元，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本-50000=元，由于資產(chǎn)的賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元。則對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為2000025%=5000；本年的所得稅費(fèi)=+5000=；本年凈利潤= -=（4）年末提取的盈余公積；提取的盈余公積=10%=74600 年末的未分配利潤=年初未分配利潤+本年未分配利潤=+（-74600）= . 發(fā)行5年

11、期債券一批，面值100萬元、年利率為6%，其時的市場利率為4%，實(shí)際發(fā)行價元發(fā)行。該債券為一次還本、分次付息，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。要求計(jì)算該批債券的下列指標(biāo)：（1）應(yīng)付債券溢價；（2）半年的應(yīng)付利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r；（4）第1期末的債券攤余成本。答：（1）應(yīng)付債券溢價=1 089 808-=（2）半年的應(yīng)付利息=6%2=30000（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用以及分?jǐn)偟膫鐑r采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期利息費(fèi)用=1 089 8084%2=21796，分?jǐn)偟膫鐑r=30000-21796=8204（4

12、）第1期末的債券攤余成本=-8204= . 年初A公司認(rèn)購B公司普通股10準(zhǔn)備長期持有，總股數(shù)為10萬股，已知每股面值10元、實(shí)際買價12元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬和宣告分配的現(xiàn)金股利100萬。要求計(jì)算：（1）A公司的初始投資成本，應(yīng)收股利（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益（3）采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。 答：（1）計(jì)算A公司的初始投資成本=(12-0.5)+6000=，應(yīng)收股利=0.5=50000（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10%=元（3）采用權(quán)益法核算

13、應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =10%=元，年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值= +-=元 . 甲存貨期初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：（表）9日（單價3.10；數(shù)量4100件；金額12710元）12日（單價3.20；數(shù)量6000件；金額19200）；20日（單價3.30；數(shù)量4500；金額14850）26日（單價3.40；數(shù)量1800；金額6120）；1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本（發(fā)出成本）、期末結(jié)存金額。（1）全月一次加權(quán)平均法（2）先進(jìn)先出法答：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=

14、（87001271019200148506120）/0004100600045001800=3.1742元/件；1月銷售成本=150003.1742=47613元 ；1月末存貨結(jié)存金額=（87001271019200148506120）47613 =13967元；本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即：1月末存貨結(jié)存金額=44003.1742=13966元；1月銷售成本=（87002091031500238509810） 13966= 47614元（2）先進(jìn)先出法：1月銷售成本=25002.9j 5002.941003.19003.251003.219003.3

15、=46880元；1月末結(jié)存金額=（87001271019200148506120）46880=14700元 . 2007年1月1日，A公司支付2 36638萬元購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，實(shí)際利率3%，每年年末計(jì)提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次還本。要求:計(jì)算（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r或折價、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價值。答：（1）購入時發(fā)生的債券溢價=2 366.38-20100（）期數(shù)（未攤銷溢價366.38），（投資攤余成本2366.38）；期

16、數(shù)（應(yīng)收利息140），（實(shí)際利息收入70.99），（溢價攤銷額69.01）（未攤銷溢價297.37），（投資攤余成本2297.37）；期數(shù)2（應(yīng)收利息140），（實(shí)際利息收入68.92），（溢價攤銷額71.08）（未攤銷溢價226.29），（投資攤余成本2226.29）；期數(shù)3（應(yīng)收利息140），（實(shí)際利息收入66.79），（溢價攤銷額73.21）（未攤銷溢價153.08），（投資攤余成本2153.08）；期數(shù)4（應(yīng)收利息140），（實(shí)際利息收入64.59），（溢價攤銷額75.41）（未攤銷溢價77.67），（投資攤余成本2077.67）；期數(shù)5（應(yīng)收利息140），（實(shí)際利息收入62.33），

17、（溢價攤銷額77.67）（未攤銷溢價），（投資攤余成本2000）；（3）2007-2011年末該項(xiàng)債券投資的賬面價值分別為：2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0 9某零售商場為一般納稅人，銷售實(shí)行價稅合一。本月1日銷售商品50 000元，本月末有關(guān)帳戶（調(diào)整前）資料如下： “商品進(jìn)銷差價”帳戶期末余額448 000元；“庫存商品”帳戶期末余額620 000元；“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶期末余額980 000元；要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價（保留個位整數(shù)） （2）編制本月1日銷售商品的會計(jì)分錄（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項(xiàng)增值稅的會計(jì)

18、分錄答（1）銷項(xiàng)稅=/1.17*17%=142 393元；商品進(jìn)銷差價率= /（+）=28%；商品進(jìn)銷差價額=*28%=274 400元（2）借：銀行存款 50000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000，借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000（3）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）142 393 ，借：商品進(jìn)銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10.公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法、賬準(zhǔn)備。2006年12 月31 日壞賬準(zhǔn)備賬戶余額24000 元。2007年月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%;2008年6月收回以前

19、年度己作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000 元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的3%提高到5%。要求:分別計(jì)算公司2007 年末、2008 年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng) 補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。答：2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬元*3%=36000元，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-（24000-12500）=24500元。2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金額=100萬元*5%=50000（元），補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-（36000+3000）=11000元 11. 工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2008 年4 月有類甲材

20、料的資料如下: (1) 原材料賬戶期初借方余額20 000 元，材料成本差異賬戶期初貸方余額700元，材料采購賬戶期初借方余額38800元。(2)4月5 日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。(3) 4月20 日，從外地A公司購人甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85400 元，增譚稅額14518元，款項(xiàng)己用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。(4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)短缺40 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000 公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求:(1) 對上項(xiàng)有關(guān)

21、業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 (2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。(4)計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。答：（1）4月5.借：原材料-甲40400貸：材料采購-甲3880，材料成本差異-甲1600；4月20日：借：材料采購-甲85400，應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)）14518貸：銀行存款99918；4月25日：借：原材料-甲79600，材料成本差異-甲5800貸;材料采購-甲85400；4月30日：借：生產(chǎn)成本-B 貸：原材料-甲；（2）本月甲產(chǎn)品成本差異率=-700+（38800-）+(85400-79600)/(20000+40400+79600)*100%=

22、25%（超支）（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=*2.5%=2750（元）結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時：借：生產(chǎn)成本-B2750貸：材料成本差異-甲2750（4）本月末庫存甲材料的實(shí)際成本為：（20000+40400+79600-）*（1+25%）=30750元 12.甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于2003 年初購入一臺設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價60000 元，預(yù)計(jì)使用期限5年。2006年6月2日因火災(zāi)使項(xiàng)設(shè)備提前報廢，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。清理時以銀行存款支付清理費(fèi)用350元，取得殘值收入700 元己存人銀行。設(shè)備己清理完畢。要求: (1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備各年的折舊額 (最后2年改直線法)。 (

23、2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益(3)編制全部清理業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄答：（1）該設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下：第一年折舊額=60000*2/5=24000元，第二年折舊額=（60000-24000）*2/5=14400元，第三年折舊額=（60000-24000-14400）*2/5=8640元，第四五年折舊額=（60000-24000-14400-8640）/2=6480元（2）清理凈損失=原價60000-累計(jì)折舊50280+清理費(fèi)用350元-殘值收入700=9370元（3）全部清理業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄：1.借：固定資產(chǎn)清理9720，累計(jì)折舊50280貸：固定資產(chǎn)60000；2.借：銀行存款700貸：固定資產(chǎn)清

24、理700；3.借：固定資產(chǎn)清理350貸：銀行存款350.4.借：營業(yè)外支出9370，貸:固定資產(chǎn)清理9370. 13. M 公司于2009 年6月5口收到甲公同當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，甩以償還前欠貨款。該票據(jù)面值元，期限90 天，年利率6%。2009年7月15日，因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼硯率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行，要求:(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼硯利息和貼現(xiàn)凈額。（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)分錄 (3)9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公同未能付款。編制M公司此時的 會計(jì)分錄。答：（1）貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天，到期值=+*6

25、%/360*90=元，貼現(xiàn)利息=*9%/360*50=1268.75元，貼現(xiàn)凈額=-1268.75=.25元（2）收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：；貼現(xiàn)時：借：銀行存款.25貸：應(yīng)收票據(jù)，財務(wù)費(fèi)用231.25（3）9月初，該匯票到期，甲公司未能償付，M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行，同時作為應(yīng)收甲公司的賬款處理，借：應(yīng)收賬款，銀行存款 14.2006年1月，C公司年初購以200萬元入債券一批計(jì)劃持有到期，面值198萬元，3年期，票面利率為5%，實(shí)際利率5.38%，每年的6月30日，12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r。計(jì)算：（1）購入債券的溢價（2）半年應(yīng)收利息（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資

26、收益以及分?jǐn)偟膫鐑r；（4）第1期末的債券攤余成本（即第一個半年）解：（1）購入債券溢價=200萬-198萬=20000元，（2）半年的應(yīng)收利息=198萬*5%*1/2=49500元（3）第一期實(shí)際投資收益=200萬*5.38%*1/2=53800，分?jǐn)偟膫鐑r=53800-49500=4300（4）第一期末的攤余成本=+4300= 15.E公司經(jīng)營甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)

27、凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元，乙存貨成本11萬元，可變現(xiàn)凈值9萬元；丙存貨成本16萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元。要求確認(rèn)第一、二年某各項(xiàng)存貨的期末價值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價準(zhǔn)備。答：第一年末，甲存貨價值8萬元，乙存貨價值12萬元，丙價值15萬，甲存貨發(fā)生減值2萬，已提減值1萬，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1萬。乙存貨沒有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備2萬，丙存貨發(fā)生減值3萬，已提減值1.5萬元，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1.5萬；第二年末，甲存貨價值6萬元，乙存貨價值9萬元，病存

28、貨價值12萬。甲存貨沒有減值，應(yīng)沖銷以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬。乙存貨發(fā)生價值2萬元，以前沒有減值，計(jì)提減值準(zhǔn)本2萬。、丙存貨發(fā)生減值3萬，已提減值準(zhǔn)備3萬，因此不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （綜合）1.A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知2008年1月初，“原材料”賬戶期初余額9 0000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300 元（1）5日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款100 000元，增值稅額17 000元。同時發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過銀行存款支付（2）10日，上述材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成

29、本為11 000元；（3）25日購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；（4）本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為40000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，車間管理部門領(lǐng)用400元，廠部管理部門領(lǐng)用100元，在建工程領(lǐng)用10000元。要求（1）對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解：（1）購入原材料時：借：材料采購109 300，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17 700貸：銀行存款 127 000； 驗(yàn)收入庫：借：原材料110

30、 000貸：材料采購109 300，材料成本差異700；對25日購入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款35 000；本月領(lǐng)用原材料時：借：生產(chǎn)成本2500，制造費(fèi)用400，管理費(fèi)用100，在建工程1000貸：原材料40 000（2）計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；材料成本差異率=（-1300-700）/（90000+）=-1%；發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=40000X-1%=-400；結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=（90000+-40000）X-1%=1600(3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：材料成本差異400

31、貸：生產(chǎn)成本250,制造費(fèi)用40,管理費(fèi)用10,在建工程100 2.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶期初余額 為40000元和“材料成本差異”賬戶期初余額4000元，原材料單位計(jì)劃成本10元。該工廠1月份原材料收發(fā)情況如下： （1）1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫。 （2）1月15日車間一般耗用領(lǐng)用材料100公斤。 （3）1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價稅合計(jì)為22464元（增值稅稅率為17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收

32、入庫。 （4）1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。 要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。答：（1）1月15日車間領(lǐng)用材料： 借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料 1000 ；1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000 （2）材料成本差異率（4000-128+130）/（40000+10000+20000）100%5.72% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異260005.72%1487.20（元） ；月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=（4000

33、0+10000+20000-25000-1000）5.72%=2516.8（3）借：制造費(fèi)用 57.2，生產(chǎn)成本1430 貸：材料成本差異 1487.20 3. 2009年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價40 000元，增值稅68 00元。運(yùn)輸費(fèi)500元，款項(xiàng)用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，當(dāng)即交付行政部門使用.要求：（1）計(jì)算設(shè)備的原價（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額（3）編制購入設(shè)備、計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。解：（1） 設(shè)備原值=40 000+500=40500（2）雙倍余額遞減法：折舊率=2/5=40%，第一年折舊額=40500X40

34、%=16200，第一年末賬面凈值=40500-16200=24300。第二年折舊額=24300X40%=9720，第二年賬面凈值=24300-9720=14580。第三年折舊額=14580X40%=5832，第三年賬面凈值=14580-5832=8748。第四、第五年折舊額=（8748-4000）2=2374；年數(shù)總和法：固定資產(chǎn)應(yīng)折舊額=40500-4000=36500，每年折舊率分別為：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15，第一年折舊額=36500X5/15=12167，第二年折舊額=36500X4/15=9733，第三年折舊額=36500X3/15=7280，第四年折舊額=3

35、6500X2/15=4867，第五年折舊額=36500X1/15=2433（3）借：固定資產(chǎn)40500，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款47300，雙倍余額法第一年折舊的分錄：借：管理費(fèi)用16200貸：累計(jì)折舊16200 4. D公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款500 000元、增值 稅85 000元；銷售成本為元，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，購貨方在折扣期內(nèi)付款。（注增值稅不計(jì)算現(xiàn)金折扣）要求：（1）計(jì)算購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額；（2）計(jì)算購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制銷售商品、收到貨款的會

36、計(jì)分錄。答：（1）購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額：最優(yōu)惠期內(nèi)付款，即在10天內(nèi)付款，購貨單位享受的現(xiàn)金折扣：2%=10000，實(shí)際支付金額為+85000-10000=，即購貨方在最優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額。（2）購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額：次優(yōu)惠期內(nèi)付款，即20天內(nèi)付款，購貨單位享受的現(xiàn)金折扣：1%=5000，實(shí)際支付金額為00000+85000-5000=，即購貨方在次優(yōu)惠期內(nèi)付款時公司實(shí)收的貨款總額。（3）銷售商品時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）85000；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品；最優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借：銀行存款

37、 ， 財務(wù)費(fèi)用 10000貸：應(yīng)收賬款；次優(yōu)折扣期內(nèi)收款：借：銀行存款 ，財務(wù)費(fèi)用 5000貸：應(yīng)收賬款 ；折扣期滿以后收款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5.F公司年初委托證券公司購入G公司普通股500股（G公司工發(fā)行10000股），計(jì)劃長期持有，已知每股面值1元、發(fā)行價4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費(fèi)200元，G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股利額300元（支付日為次年3月）。要求（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄 解：（1）初始成本=500X（4-2）+200=1

38、200 （2） 借 ：長期股權(quán)投資1200，應(yīng)收股利1000貸：其他貨幣資金存出投資款2200； 確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收股利150（3000X5%）貸：投資收益 150；收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利 150 6.A公司向B公司賒購材料一批，后A公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還貨款元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，由A公司以一臺設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)，已知設(shè)備原價元、累計(jì)折舊元、公允價值元。要求：（1）分別計(jì)算A、B公司的債務(wù)重組損益；（2）編制A公司以設(shè)備抵債的全部會計(jì)分錄答：（1）A公司債務(wù)重組收益=-=元，B公司債權(quán)重組損失=-=元（2）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計(jì)分錄：將固定 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 ，累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) ；用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款B公司貸：固定資產(chǎn)清理 ，營業(yè)外收入債務(wù)重組利得；同時：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)處理利得 7.甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。9月30日“材料采購”賬戶有借方余額7200元“原材料”賬戶有借方余額40000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額4000元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅