電大本科會(huì)計(jì)學(xué)《審計(jì)案例分析》試題及答案168244

1、中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）審計(jì)案例研究 試題一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由， 每題5分，共30分） 1在我國，注冊會(huì)計(jì)師必須取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。 答案： 理由： 2應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 答案： 理由： 3對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 答案： 理由： 4存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 答案： 理由： 5短期借款相對(duì)于長期借款來說，金額通常較小，期限

2、較短，且通常無須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。 答案： 理由： 6注冊會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。 答案：理由：二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）1進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面人手？你認(rèn)為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？2除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？三、綜合案例分析題（本題40分） 資料B注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)

3、表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于207年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司207年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍207年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為207年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。2觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。3檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚

4、未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4對(duì)于存放在外地公用倉庫的玻璃。主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：(1)請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由。(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。試卷代號(hào)：1059 中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）審計(jì)案例研究 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) （供參考） 2011年7月一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分） 1答案：錯(cuò)誤 理由：按照注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范的要求，在我國，注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

5、2答案：正確 理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。 3答案：錯(cuò)誤 理由：對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，應(yīng)作為函證對(duì)象。 4答案：錯(cuò)誤 理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師不負(fù)其責(zé)任。 5答案：錯(cuò)誤 理由：本題錯(cuò)在“短期借款通常無須抵押”，事實(shí)并非如此。 6答案：錯(cuò)誤 理由：如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)對(duì)期初余額實(shí)施以下審計(jì)程序：(1)詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局。(2)審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料。(3)通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)。(4)補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序。二

6、、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分） 答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。 2答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)

7、，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。三、綜合案例分析題（本題40分） 答：(1)共有三處錯(cuò)誤： 錯(cuò)誤1：目標(biāo)錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。 錯(cuò)誤2：范圍錯(cuò)誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。 錯(cuò)誤3：時(shí)間錯(cuò)誤，存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。 (2)程序1不恰當(dāng)。 修改為：復(fù)核或與管理層