加油站行業(yè)管理辦法

1、家稅務(wù)局關(guān)于加油站行業(yè)稅收管理意見第一條 為了規(guī)范我縣成品油流通秩序，加強(qiáng)加油站稅收管理，堵塞稅收 管理漏洞， 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （以下簡(jiǎn)稱征管法）、成 品油零售加油站增值稅征收管理辦法等有關(guān)規(guī)定，針對(duì)加油站經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)， 結(jié)合我縣實(shí)際，制定本意見。第二條 凡經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù) 登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以下簡(jiǎn)稱加油站），適用本意見。第三條 縣局征收管理科設(shè)專人負(fù)責(zé)加油站的稅收征管，會(huì)同縣工業(yè)促進(jìn)局、 縣工商行政管理局、縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局等部門，對(duì)加油站稅收實(shí)行綜合管理。其主要職責(zé)：一）負(fù)責(zé)向納稅人廣

2、泛宣傳有關(guān)加油站的稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策；二）負(fù)責(zé)對(duì)非稅控加油機(jī)組織實(shí)施稅控改造；三）負(fù)責(zé)組織對(duì)已實(shí)施稅控改造的加油機(jī)和稅控加油機(jī)進(jìn)行稅控初始化工 作；四）其他相關(guān)管理工作。第四條 加油站必須按規(guī)定進(jìn)行稅控功能改造或使用稅控加油機(jī)，應(yīng)當(dāng)配 備主動(dòng)式讀卡器和 IC 卡，并自行向讀卡器生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購(gòu)買。第五條 實(shí)施稅控改造的加油機(jī)或新購(gòu)的稅控加油機(jī)，必須通過(guò)質(zhì)量技術(shù)監(jiān) 督部門的計(jì)量檢定和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控初始化后方可投入使用。第六條 加油站的工作人員必須按照稅控加油機(jī)的使用說(shuō)明操作加油機(jī)。在調(diào)整油品價(jià)格時(shí)，必須同時(shí)調(diào)整稅控裝置顯示的價(jià)格。第七條 本意見所稱加油站一律按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增

3、 值稅一般納稅人征稅的通知 國(guó)稅函 2001882 號(hào)規(guī)定，認(rèn)定為增值稅一般納 稅人，并根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。第八條 總機(jī)構(gòu)不在我縣的加油站，除總局、省局另有規(guī)定外，一律在我縣 就地納稅。第九條 加油站銷售成品油時(shí)，必須按照規(guī)定使用由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的普 通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。第十條 加油站無(wú)論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證簿）、加油卡等）收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不 同品種分別核算，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額。第十一條 加油站必須按規(guī)定建立加油站日銷售油品臺(tái)賬登記制度。加 油站應(yīng)按日登記臺(tái)賬，按日或按交接班次填寫，完整、詳細(xì)

4、地記錄當(dāng)日或本班 次的加油情況，月終匯總登記加油站月銷售油品匯總表 。臺(tái)賬須按月裝訂成 冊(cè)，按會(huì)計(jì)原始賬證的期限保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。第十二條 加油站除按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 規(guī)定的申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送以下資料：一）加油站 月份加油信息明細(xì)表 、加油信息 IC 卡； 二）加油站月銷售油品匯總表 ； 三）成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表 ； 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)，除按規(guī)定報(bào)送一般納稅人的申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送以下資料：一）總機(jī)構(gòu) 月份直接批發(fā)、零售油品匯總表二）所屬匯總納稅的加油站 月份加油信息明細(xì)表 、加油信息 IC 卡； 三）所屬匯總納稅的加油站月銷售油品匯總表 四）成品油

5、購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表 （匯總總機(jī)構(gòu)及所屬各匯總納稅加油站的數(shù)量填寫）；五）經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)予扣除的自有車輛自用油、為外單位代儲(chǔ)油以及所屬加油站倒庫(kù)油、檢測(cè)油信息及相關(guān)審核憑證。第十三條 負(fù)責(zé)征收的部門 應(yīng)通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，將加油站申報(bào)納稅數(shù)據(jù)與加油信息 IC 卡抄錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。若申報(bào)表數(shù)據(jù)與加油信息 IC 卡數(shù)據(jù) 相符的，可正常受理；不相符的，要及時(shí)查找原因，并移交稅源管理部門或相 關(guān)部門進(jìn)行納稅評(píng)估，有重大偷稅嫌疑的移交稽查局處理。對(duì)讀卡器無(wú)法使用的加油站，稅源管理部門應(yīng)于月底人工抄表。第十四條 加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：一）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油

6、站自有車輛自用油；加油站應(yīng)持本單位所屬車輛的購(gòu)車原始發(fā)票或相關(guān)證明等到稅源管理部門備案，并根據(jù)車輛在所屬加油 站的實(shí)際加油量在當(dāng)期申報(bào)銷售額中予以扣除。二）外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油；加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向稅源 管理部門申報(bào)備案。三）加油站本身倒庫(kù)油；加油站發(fā)生成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，須提前向稅源管理部門報(bào)告說(shuō)明，由稅源管 理部門派專人實(shí)地審核監(jiān)控。四）加油站檢測(cè)用油（回罐油） 。上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應(yīng)根據(jù)加油站月銷售油品匯總 表統(tǒng)計(jì)的數(shù)量向稅源管理部門申報(bào)。第十五條 加油站必須健全財(cái)務(wù)制度，按規(guī)定設(shè)置帳簿， 進(jìn)、銷、存帳簿及

7、其他有關(guān)資料應(yīng)齊全、準(zhǔn)確、真實(shí)。為加強(qiáng)加油站購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅收管理， 加油站必須建立購(gòu)進(jìn)成品 油登記臺(tái)賬，逐筆進(jìn)行登記，并對(duì)單筆購(gòu)進(jìn)成品油超過(guò) 1000 元的業(yè)務(wù)，必須通 過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 否則不得抵扣該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī) 所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅。對(duì)未全部安裝稅控加油機(jī)（包括未安裝）或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站，稅源管理部門應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺(tái)賬制度，并按月報(bào)送成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表，加油站應(yīng)制定庫(kù)存油盤點(diǎn)制度，按月對(duì)其成品油庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。定期聯(lián)合 有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)其進(jìn)行檢查。縣局

8、應(yīng)將財(cái)務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍，結(jié)合通 過(guò)金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購(gòu)油信息以及同行業(yè)的稅負(fù)水平等相關(guān)信息，按國(guó)稅發(fā)照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知2001140 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估有異常的，應(yīng)立即 移送稽查局進(jìn)行稅務(wù)稽查。稅源管理部門對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定征收增值稅。對(duì)未被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的加油站，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知 （國(guó)稅函 2001882 號(hào)）規(guī)定，從2002年 1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超 過(guò) 18

9、0 萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。第十六條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單 位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收 增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開具 增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠 紀(jì)錄，向購(gòu)油單位換開增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的 單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí) 際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以計(jì)算納稅；預(yù)售單位應(yīng) 按結(jié)算油款作成品油購(gòu)進(jìn)處理，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并根據(jù)回籠記錄沖抵

10、預(yù) 收帳款，計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額。第十七條 縣局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求及時(shí)對(duì)稅務(wù)端加油站稅控初 始化管理系統(tǒng)軟件進(jìn)行安裝、升級(jí)，并有信息中心專門技術(shù)人員負(fù)責(zé)。第十八條 稅源管理部門或相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)加油站的納稅評(píng)估。第十九條 對(duì)被測(cè)評(píng)為申報(bào)異常的加油站和其他需要進(jìn)行納稅評(píng)估的加油站進(jìn)行評(píng)估的指標(biāo)來(lái)源及分析：（一）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付帳款較期初減少額）X主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)X7%進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，屬 于異常。二）稅收負(fù)擔(dān)率稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額一本期應(yīng)稅銷售額X100%稅收負(fù)擔(dān)率V

11、本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。三）其他評(píng)估指標(biāo)平均稅收負(fù)擔(dān)率，參照市級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的根據(jù)社會(huì)加油站的有關(guān)情況進(jìn)行測(cè)算、確定的數(shù)值。第二十條 對(duì)一般性的疑點(diǎn)問(wèn)題，允許納稅人進(jìn)行自查，限時(shí)報(bào)送納稅評(píng)估自查情況表，并提供有關(guān)的證據(jù)資料。第二十一條 縣局協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)辦公室對(duì)分析列舉的疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)發(fā)布評(píng)估任務(wù)，責(zé)成相關(guān)部門或稅源管理部門進(jìn)行納稅評(píng)估。相關(guān)部門或稅源管理部門可以與法人代表、企業(yè)財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者約談，約談可以解釋清楚的，請(qǐng)納稅人提供有關(guān)證據(jù)、憑證和證明；約談仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。一）與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：1.評(píng)估期內(nèi)油價(jià)

12、調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素；2.成品油銷售數(shù)量情況；3.不同油品型號(hào)銷售收入情況；4.自有車輛自用油情況；5.代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容；6.成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)及向稅源管理部門說(shuō)明內(nèi)容；7.檢測(cè)用油情況；8.當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向稅源管理部門申報(bào)情況；9.其他情況。二）與加油站采購(gòu)人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：1. 多渠道購(gòu)進(jìn)成品油情況；2. 當(dāng)期成品油購(gòu)進(jìn)數(shù)量情況；3. 其他情況。三）實(shí)地查驗(yàn)重點(diǎn)核實(shí)以下事項(xiàng)：1. 通過(guò)查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購(gòu)合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫(kù)單等，核實(shí)加油站實(shí)際購(gòu)進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；2. 查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與申

13、報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫(kù)存數(shù)量；3. 通過(guò)查驗(yàn)加油機(jī)日銷售油品臺(tái)帳和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際 銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；4. 通過(guò)查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù) 量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；5. 通過(guò)查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除 數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。第二十二條 對(duì)審核評(píng)析結(jié)果，評(píng)估人員應(yīng)區(qū)別不同情況按以下原則進(jìn)行分 類處理：一）每次納稅評(píng)估均應(yīng)制作納稅評(píng)估情況報(bào)告 ，作為考核評(píng)估人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)；二）經(jīng)審核評(píng)析查無(wú)問(wèn)題的，根據(jù)納稅評(píng)估情況報(bào)告直接登錄納稅評(píng)估工作臺(tái)賬；三）對(duì)于納稅人自查出的問(wèn)題，或經(jīng)納稅評(píng)

14、估部門評(píng)估出的事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，應(yīng)補(bǔ)交稅款但尚不構(gòu)成偷、逃、騙稅問(wèn)題的，根據(jù)納稅評(píng)估情況報(bào) 告，由稅源管理部門根據(jù)具體情況分別處理：1. 需要補(bǔ)交稅款的，制作稅務(wù)處理決定書送達(dá)納稅人；2. 需要進(jìn)行處罰的，制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 、稅務(wù)行政處罰決定書，送達(dá)納稅人。（四）對(duì)有偷逃騙稅、虛開發(fā)票嫌疑的納稅人，評(píng)估處理人員應(yīng)制作納稅 評(píng)估情況報(bào)告和納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，移交稽查局查處。第二十三條縣局要加強(qiáng)對(duì)加油站的稅收檢查，建立對(duì)加油站稅收管理情況 的檢查制度，并建立完整的稅收檢查檔案，及時(shí)掌握加油站有關(guān)信息，加強(qiáng)對(duì) 加油站稅收管理的跟蹤監(jiān)控。第二十四條 檢查制度包括:（一）檢查新

15、開設(shè)的加油站購(gòu)置的加油機(jī)或原有加油站更換的加油機(jī)是否符合本辦法規(guī)定，相關(guān)證明是否齊全。（二）檢查加油站的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。（三）檢查稅控加油機(jī)或稅控裝置的運(yùn)行是否正常，記錄數(shù)據(jù)是否真實(shí)。每季度應(yīng)對(duì)所管轄加油站運(yùn)用稽查卡進(jìn)行一次加油數(shù)據(jù)讀取并將讀出的數(shù)據(jù)與 該加油站的增值稅納稅申報(bào)表、加油站日銷售油品臺(tái)帳、加油站月銷售 油品匯總表等資料進(jìn)行核對(duì)。（四）檢查有關(guān)抵減的項(xiàng)目是否合法、真實(shí)。（五）檢查申請(qǐng)注銷的加油站加油機(jī)是否停止使用。（六）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)與糾正，出現(xiàn)較大差異且加油站又不能說(shuō)清理由的，應(yīng)移交稽查局進(jìn)行稽查。第二十五條加油站稅收征管涉及縣局多個(gè)部門，各部門之間要按工作要 求，溝通情況，交流信息，緊密協(xié)作，增強(qiáng)責(zé)任心，全面提高管理水平。第二十六條 對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和未辦理稅務(wù)登記、變更或注銷的 加油站，應(yīng)嚴(yán)格按照征管法第六十條的規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十七條未按規(guī)定安裝稅控裝置或使用稅控加油機(jī)的，以及未進(jìn)行稅控初始化的加油機(jī)，縣局應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)相關(guān)職能部門實(shí)施查封，停止其使用。第二十八條 凡破壞或擅自改動(dòng)、拆卸稅控裝置，以及未經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 使用非稅控方式銷售成品油，按征管法及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。涉嫌構(gòu)成犯罪的，及時(shí)移送公安部門追究其刑事責(zé)任。第二十九條 加油站采取本辦法第二十七條、第