老人福利機構(gòu)年度計畫與財務(wù)管理

1、,年度計畫與財務(wù)管理,2,2020/12/9,大綱,第一節(jié)：前言 第二節(jié)：年度計畫 第三節(jié)：財務(wù)報表 第四節(jié)：財務(wù)報表狀況分析 第五節(jié)：財務(wù)計畫及預(yù)算 第六節(jié)：成本管理 第七節(jié)：稅務(wù)規(guī)劃及管理,3,2020/12/9,1 前言,機構(gòu)屬性 社政-財團法人、小型機構(gòu) 衛(wèi)政-護理之家 專業(yè)經(jīng)理人（主任、負責(zé)人）背景 社工、護理為主，其他為輔。 專業(yè)技能取向，管理技能較弱。 財管係衡量機構(gòu)經(jīng)營績效，永續(xù)經(jīng)營之依據(jù)。 財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定 財務(wù)報表分析 財務(wù)計畫及預(yù)算 成本管理 稅務(wù)規(guī)劃及管理,4,2020/12/9,2-1老人福利機構(gòu)設(shè)立許可及管理辦法規(guī)定(1/2),第二十條 每年11月底前檢具下年度下列

2、文件，報主管機關(guān)備查：業(yè)務(wù)計畫書、年度預(yù)算書、工作人員名冊 每年五月底前檢具上年度下列文件，報主管機關(guān)備查：業(yè)務(wù)執(zhí)行書、年度決算、人事概況 私立小型老人福利機構(gòu)，得免依前二項規(guī)定辦理。但直轄市、縣（市）主管機關(guān)得視需要，命負責(zé)人辦理。,5,2020/12/9,2-1老人福利機構(gòu)設(shè)立許可及管理辦法規(guī)定(2/2),第二十一條： 財務(wù)、會計及人事均應(yīng)獨立。董事、理監(jiān)事、監(jiān)察人不得兼任法人或團體附設(shè)機構(gòu)之工作人員。 第二十二條： 建立會計制度-年度決算金額三千萬以上，應(yīng)由會計師簽證。 會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制。 設(shè)置帳簿日記、現(xiàn)金、分類帳、財務(wù)報表、財產(chǎn)目錄。,6,2020/12/9,2-2營運發(fā)展計畫,短

3、程計畫：各年度計畫 中程計畫：35年之中期目標(biāo) 長程計畫：510年以上之長期目標(biāo) 各年度計劃執(zhí)行及成果(如附件)： 年度業(yè)務(wù)計畫書 年度預(yù)算書 年度業(yè)務(wù)執(zhí)行成果報告書 年度結(jié)算書,7,2020/12/9,8,2020/12/9,9,2020/12/9,年度工作報告差異分析(1/2),10,2020/12/9,年度工作報告差異分析(2/2),11,2020/12/9,3 財務(wù)報表,財務(wù)報表分為平衡表及收支餘絀表。 可由報表中看出： 作為經(jīng)營得失和未來方針之考量 供投資者參考投資與否 作為繼續(xù)融資或貸款與否的參考 供稅捐稽徵機關(guān)計算稅額及申報參考(機構(gòu)年度總收入或總資產(chǎn)超過新臺幣壹億元，申報時應(yīng)取

4、得會計師簽證),12,2020/12/9,3-1平衡表,內(nèi)容應(yīng)具備有： 表首：機構(gòu)名稱、報表名稱及特定日期。 表身：資產(chǎn)、負債及資本三大內(nèi)容。 報表編列方式： 機構(gòu)償債能力之流動排列法(機構(gòu)常用) 機構(gòu)投資能力的固定排列法,13,2020/12/9,平衡表,14,2020/12/9,3-2收支餘絀表,內(nèi)容應(yīng)具備有： 表首：即機構(gòu)名稱、報表名稱和起迄日期。 表身：即銷售貨品或勞務(wù)收入，銷售貨物或勞務(wù)之成本費用。 收支餘絀表分報告式(機構(gòu)常用)和帳戶式兩種。,15,2020/12/9,收支餘絀表,16,2020/12/9,4 財務(wù)報表狀況分析,找出有用的資訊提供給決策者和管理者使用。 非營利單位著

5、重內(nèi)部層面，可從分析比率中了解現(xiàn)況，亦可與同業(yè)績效做比較。 非財團法人屬性，除內(nèi)部需求外，也著重於外部層面,17,2020/12/9,4-1百分比分析法,相同項目用百分比做比較。 此分析未涉及不同時期，又稱靜態(tài)分析，且只分析內(nèi)部組成之結(jié)構(gòu)比重，故又稱結(jié)構(gòu)分析。 該分析法可用於同業(yè)間的差異性分析，了解競爭力差別，可作為原因改善和探討之研究。,18,2020/12/9,百分比分析法,19,2020/12/9,4-2比較分析法,將連續(xù)多年(5年內(nèi))之財務(wù)報表相同項目，加以比較金額增減及百分比，以了解其變動情形。 增減百分比：以上年度為基期，計算增減與百分比 趨勢分析：將最近五年財務(wù)報表比較分析，以了

6、解中長期趨勢。,20,2020/12/9,比較分析法,21,2020/12/9,4-3比率分析,指同一時期就財務(wù)報表之項目，除以另項目以取得比率。並針對以下項目進行分析： 償還能力 財務(wù)結(jié)構(gòu) 經(jīng)營績效 獲利能力,22,2020/12/9,4-3-1償還能力分析,流動比率：短期償還能力，就流動性而言比例越高越好，至少150。 速動比率：因流動資產(chǎn)中有如預(yù)付費用或公費應(yīng)收款，其變現(xiàn)能力低，將其排除。比例越高越好，至少100以上。,23,2020/12/9,4-3-1償還能力分析,短期借款對流動資產(chǎn)比率：如非財團法人機構(gòu)向銀行融資，其短期償債能力越低約好，最好低於50。,24,2020/12/9,4

7、-3-2財務(wù)結(jié)構(gòu)分析,槓桿比率：機構(gòu)總資產(chǎn)中，長短期負債比例，也列為長期償債能力指標(biāo)，比例越低越好。 固定資產(chǎn)比例：就資金運用觀點而言，比例越低越好，表示流動資金多。,25,2020/12/9,4-3-2財務(wù)結(jié)構(gòu)分析,負債對資本比率：外部舉債資源與內(nèi)部自有資源比率，該比率越低越好。 資本比率：自有資本所佔之比率。該比率越高，表負債率越低。,26,2020/12/9,4-3-3經(jīng)營績效分析,應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率：檢測機構(gòu)總資金周轉(zhuǎn)及收帳能力，應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率越高越好。,27,2020/12/9,4-3-3經(jīng)營績效分析,應(yīng)付帳款週轉(zhuǎn)率：應(yīng)配合應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率。該比率越高，則週轉(zhuǎn)越困難。 總資金週轉(zhuǎn)率：越高越

8、佳。 營運資金週轉(zhuǎn)率：越高越好。,28,2020/12/9,4-3-4獲利能力分析,毛利率：經(jīng)營績效而言，比率越高越佳。 營業(yè)利益率：就經(jīng)營績效而言，比率越高越佳。非財團法人因不得接受捐贈，故營業(yè)利益率和毛利率會較高。,29,2020/12/9,4-3-4獲利能力分析,淨(jìng)資本報酬率：機構(gòu)自有資本之稅後獲利能力，比率越高越佳。 資產(chǎn)報酬率：就經(jīng)營績效而言，比率越高越佳。,30,2020/12/9,5 財務(wù)計畫與計算,短期財務(wù)規(guī)劃：與年度預(yù)算有關(guān) 中期財務(wù)規(guī)劃：非財團法人屬性與公設(shè)民營單位。 長期財務(wù)規(guī)劃：財團法人屬性之長照機構(gòu)。,31,2020/12/9,5-1確立目標(biāo)與財務(wù)規(guī)劃,短期規(guī)劃依有無

9、歷史資料作分類 增支規(guī)劃法(有) 零基規(guī)劃法(無),32,2020/12/9,5-2增支預(yù)算法,依現(xiàn)行之資訊為基礎(chǔ)，對預(yù)算進行調(diào)整。調(diào)整因數(shù)有： 通貨膨脹 進住個案量收費標(biāo)準 進住身分類別（自費、公費） 服務(wù)效率及品質(zhì) 景氣循環(huán),33,2020/12/9,5-3預(yù)算編制與控制,引導(dǎo)財務(wù)資源的分配，由收支餘絀表，了解未來年收入費用，與財務(wù)結(jié)構(gòu)變化，及現(xiàn)金流量餘額。 內(nèi)容依序為：預(yù)算內(nèi)容、上年度預(yù)算比較、預(yù)算差異之說明與處理。 編列以服務(wù)內(nèi)容為標(biāo)的編製，亦可配合稅務(wù)規(guī)定編製。,34,2020/12/9,5-4預(yù)算控制,係透過實際執(zhí)行與預(yù)算比較。 可分為期中比較和期末比較，以利機構(gòu)效率提升與改進。

10、其分析原因可分為： 可控制：效率、品質(zhì)服務(wù) 不可控制：通貨膨脹、同業(yè)競爭、物價波動,35,2020/12/9,6 成本管理,管理上依成本與成本標(biāo)的之關(guān)係，可分為直接成本與間接成本。 成本依習(xí)性又分為： 固定成本 變動成本 半固定成本 半變動成本,36,2020/12/9,6-1機構(gòu)之損益兩平分析,係在分析機構(gòu)須達多少營業(yè)額與個案數(shù)。估計盈虧分界點分析分法有： 方程式法 邊緣貢獻法 總成本變動成本固定成本 總營業(yè)收入總成本盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入總變數(shù)成本總固定成本 總收入總變數(shù)成本總固定成本0,37,2020/12/9,6-1-1方程式法,總營業(yè)收入總成本盈虧 損益兩平點即表

11、無盈虧，所以：總收入總變數(shù)成本總固定成本0,38,2020/12/9,6-1-2邊緣貢獻法,係指營業(yè)收入檢變動成本後之餘額，代表機構(gòu)可以收回固定成本，且產(chǎn)生利潤。,39,2020/12/9,案例,養(yǎng)護中心每個月固定成本元，每位老人收費元，每位老人變動成本為元。,40,2020/12/9,機構(gòu)之床位數(shù)安排，為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數(shù)。有單人、雙人、六人床等等，因此針對不同床位數(shù)之組合，其損益兩平點計算如下： 例單人床收費25,000，雙人床收費21,000元，6人床收費18,000元，單位變動成本分別為單人床10,000元雙人床8,000元6人床6,000元，床位數(shù)分別有單人床15床

12、雙人床35床6人床50床，其固定成本為513,000元，其損益兩平點服務(wù)量為何 邊際貢獻分別為單人床25,000-10,000=15,000元 雙人床21,000 - 8,000 =13,000元 人床18,000 - 6,000 =12,000元 加權(quán)平均邊際貢獻15,0000.25+13,0000.35+12,000 0.5=12,800元 損益兩平點服務(wù)量床 40床 單人床4床 雙人床44床 人床4床,41,2020/12/9,又機構(gòu)也可能有不同身分別之不同收費，如：公費16,000元，自費均收費20,000元，而單位變動成本皆為8,000元，其中公費佔40；自費佔60；固定成本為513

13、,000元，其損益兩平服務(wù)量各為何 邊際貢獻公費為1600080008000元，自費為20000-8000=12000元 加權(quán)平均邊際貢獻80000.4120000.610400元, 損益兩平點服務(wù)量 49床 4 其中公費490420床， 自費490629床,42,2020/12/9,居家服務(wù)成本分析,43,2020/12/9,6-1-3損益兩平點分析之限制,成本習(xí)性硬要區(qū)分固定及變動成本有其難度。 固定成本是指依定服務(wù)範(fàn)圍量內(nèi)，成本不隨服務(wù)量之增加而增加成本。,44,2020/12/9,6-1-4長照機構(gòu)之成本習(xí)性分類,固定成本：折舊、租金、人力薪資(必要配置)、保險、伙食費等。 變動成本：

14、個案之日用品、伙食、衛(wèi)生材料費用、水電瓦斯、人力薪資(超出必要配置)等。,45,2020/12/9,7 稅務(wù)規(guī)劃及管理,長照機構(gòu)之稅務(wù)有 所得稅 營業(yè)稅 房屋稅 地價稅 土地增值稅,46,2020/12/9,7-1所得稅,基金會附設(shè)或財團法人機構(gòu)，如要達到免稅，須符合行政院之規(guī)定標(biāo)準外，重點在於收入及支出之認定科目上。 照顧老人是屬於目的事業(yè)，故財政部將該所得內(nèi)為銷售貨物及勞務(wù)所得上，而排除在免稅外。,47,2020/12/9,7-1-1財團法人屬性之所得額計算,48,2020/12/9,課稅所得額計算(一),(1)銷貨貨物或勞務(wù)所得稅額計算: A1B10 (2)若P本期餘絀0 且(B支出/A

15、收入) 10070 (3)應(yīng)納稅額課稅所得額P1稅率累進稅率,49,2020/12/9,課稅所得額計算(二),(1)銷售貨物或勞務(wù)所得稅額計算： A1-B10 (2)若P本期餘絀0， 且(B支出/A收入) 10070 (3)應(yīng)納稅額課稅所得額(P-P1) 稅率-累 進差額,50,2020/12/9,課稅所得額計算(三),(1)銷售貨物或勞務(wù)所得稅額計算： A1-B10 (2)若P本期餘絀0 (3)應(yīng)納稅額課稅所得額(P-P1) 稅率-累進差額,51,2020/12/9,7-1-2非財團法人屬性之課稅所得額,依各項收入支出決算後，納入負責(zé)人執(zhí)業(yè)所得申報。 未設(shè)帳記載與保存憑證、或未能提供證明所得額之帳簿依據(jù)?？梢朗杖?5%(護理之家85%)為其成本，並申報之。,52,2020/12/9,其他稅法,營業(yè)稅：依營業(yè)稅法第八條，免稅。 土地稅：財團法人之機構(gòu)所屬土地，依土地稅法第八條，可以減免。 房屋稅：財團法人之機構(gòu)所屬房屋，依房屋稅法第十五條，免稅。 土地增值稅：捐贈給財團法人之機構(gòu)，未取得利益，依平均地權(quán)條例第三十五條之，免稅。,53,2020/12/9,其他稅法,印花稅：