《登記會(huì)計(jì)賬薄》ppt課件

1、1,第六章 會(huì)計(jì)賬薄,本章內(nèi)容： 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,2,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式面又相互連結(jié)的賬頁(yè)所組成用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。 設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法，也是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié),一會(huì)計(jì)賬薄的概念,3,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,會(huì)計(jì)憑證可以連續(xù)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但它大量反映的只是互不聯(lián)系的個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的是分散的、缺乏系統(tǒng)性的信息資料不能把各單位在一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、完整地反映出來(lái)。 因此，應(yīng)設(shè)置和登記

2、賬簿，把分散在會(huì)計(jì)憑證中的資料加以歸類整理，登記賬簿。 從而為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)，完整的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù),二設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄的原因,4,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,1.通過(guò)賬簿可以全面連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。 2.利用賬簿記錄，不僅能提供管理上所需的總括資料，還可提供明細(xì)資料。 3.為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整的數(shù)據(jù) 4.會(huì)計(jì)賬簿起了會(huì)計(jì)分工作用 5.會(huì)計(jì)賬簿起了經(jīng)濟(jì)檔案的作用,三會(huì)計(jì)賬薄的作用,5,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,總原則：根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需要 1、滿足實(shí)際需要 2、力求節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)賬 3、格式力求簡(jiǎn)便實(shí)用,四會(huì)計(jì)賬薄設(shè)置的原則,6,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意

3、義和種類,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,會(huì) 計(jì) 賬 簿,按用途,按外表形式,日記賬,分類賬,備查賬,訂本式賬,活頁(yè)式賬,多欄式賬,按結(jié)構(gòu)格式,三欄式賬,卡片式賬,數(shù)量金額式賬,7,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,一）序時(shí)賬（日記賬） 1、定義 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日連續(xù)登記的賬簿。 2、分類,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,普通日記賬,特種日記賬,按記錄內(nèi) 容的不同,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,8,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,1）普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿中。 （2）特種日記賬是用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的

4、日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了簡(jiǎn)化記賬的手續(xù)，除了現(xiàn)金和銀行存款收付記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外，其他各項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬進(jìn)行登記,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,9,10,11,12,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,二)分類賬 1、含義 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 2、分類 按照記賬內(nèi)容詳細(xì)程度，分為總分類賬和明細(xì)分類賬,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,13,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,1）總分類賬： （一級(jí)） 根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶（一級(jí)賬戶），通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括地反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的賬

5、簿。 總分類賬又稱總分類賬簿、總賬。 所有單位均需設(shè)置總賬。 總分類賬必須按總分類科目設(shè)置，一般采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式一般有“三欄式”、“多欄式”兩種,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,14,15,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,2）明細(xì)分類賬： 根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶（二級(jí)賬戶或三級(jí)賬戶），用以具體反映某類資金（某一種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)）增減變化情況的結(jié)存情況的賬簿,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,16,明細(xì)賬是總賬記錄內(nèi)容的補(bǔ)充和具體化. 明細(xì)分類賬必須按照二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，一般采用活頁(yè)式賬簿。 明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需要來(lái)設(shè)計(jì)，一般有三欄式、數(shù)量金額式和多

6、欄式三種,17,18,19,20,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,三）備查賬（輔助登記賬） 對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。 如經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不能入賬，但為了反映這項(xiàng)租賃資產(chǎn)的存在，在有關(guān)賬薄中進(jìn)行補(bǔ)充登記。 備查賬簿記錄的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對(duì)日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,21,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,四）訂本式賬簿 是在啟用前就把編有順序號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝釘成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁(yè)散失和防止賬頁(yè)被抽換； 缺點(diǎn)：賬頁(yè)固定后不能根據(jù)需要增減

7、賬頁(yè)，容易造成賬頁(yè)浪費(fèi)，也不便于分工記賬。 訂本賬主要適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,22,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,五）活頁(yè)式賬簿 把若干張零散的賬頁(yè)放置在活動(dòng)賬夾之內(nèi)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以任意增減空白賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，便于對(duì)賬頁(yè)重新排列，也便于分工記賬，有利于提高工作效率； 缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和容易被抽換。 活頁(yè)賬主要適用于各種明細(xì)賬,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,23,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,六）卡片式賬簿： 是由許多分散的硬紙卡片，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。 優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬簿相同。 卡片賬主要適用于記載內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固

8、定資產(chǎn)卡片、低值易耗品等,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,24,訂本式賬簿與活頁(yè)式和卡片式賬簿比較 優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)散失，防止抽換賬頁(yè)的不正當(dāng)行為。 缺點(diǎn)：同一本賬簿在同一時(shí)間內(nèi)只能有一人登記，不能分工記賬，同時(shí)不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)。 活頁(yè)式和卡片式賬簿的優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬，并能根據(jù)記賬的需要隨時(shí)增減賬頁(yè)； 活頁(yè)式和卡片式賬簿的缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,25,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,七）三欄式 三欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)格式只開(kāi)設(shè)借、貸、余（或收、付、余）三個(gè)欄目記錄金額。 （八）多欄式 多欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)格式設(shè)若干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細(xì)賬戶核算內(nèi)容的賬簿。

9、 借，貸方設(shè)專欄。 （九）數(shù)量金額式” 數(shù)量金額式賬簿的賬頁(yè)格式是在借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額,五會(huì)計(jì)賬薄的分類,26,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,基本構(gòu)成：封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。 1、封面：主要說(shuō)明賬簿的名稱。 如“現(xiàn)金日記賬”、“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”、“總分類賬” 2、扉頁(yè)：說(shuō)明賬簿的啟用和交接情況。 形式見(jiàn)p104,一、賬薄的基本構(gòu)成,27,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,3、賬頁(yè)：用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。 包括的基本內(nèi)容： 賬戶名稱 日期 憑證編號(hào) 摘要 金額 總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù),一、賬薄的基本構(gòu)成,2

10、8,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一）普通日記賬登記 注意點(diǎn)： 記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期； 在賬戶名稱欄內(nèi)應(yīng)記入應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶；其次在摘要欄內(nèi)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作簡(jiǎn)要說(shuō)明； 將借方金額和貸方金額分別記入兩個(gè)金額欄內(nèi)，每天還應(yīng)根據(jù)日記賬中應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶名稱和金額登記總分類賬，并將總分類賬的頁(yè)數(shù)記入過(guò)賬欄內(nèi)，或者寫(xiě)明符號(hào)，表示已經(jīng)過(guò)賬,二、日記賬的設(shè)置和登記,29,普通日記賬,30,多欄式日記賬,31,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二）特種日記賬登記 注意點(diǎn)： 登記：出納人員根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記，并計(jì)算合計(jì)數(shù)及結(jié)存數(shù)。 核對(duì)： a.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)（每日） b.銀行存款日記賬余額與對(duì)

11、賬單核對(duì)（定期,二、日記賬的設(shè)置和登記,32,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,1、三欄式日記賬 三欄式日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款每天的收入、付出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記。 其格式及登記方法如下,二、日記賬的設(shè)置和登記,33,現(xiàn)金日記賬（三欄式,34,銀行存款日記賬（三欄式,35,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,2、多欄式日記賬（以現(xiàn)金為例） 多欄式日記賬登記方法與三欄式日記賬登記方法基本相同。 登記多欄式日記賬時(shí)，按收入、付出的對(duì)應(yīng)賬戶分欄登記。 到月末結(jié)賬時(shí)，分欄加計(jì)發(fā)生額。 因此對(duì)本月現(xiàn)金（或銀行存款）的收入來(lái)源、付出去向可一目了然，為分

12、析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，提供更詳細(xì)的資料。 但應(yīng)用多欄式日記賬較多時(shí)，賬頁(yè)一般很大，登記不便，容易發(fā)生錯(cuò)欄串行的錯(cuò)誤,二、日記賬的設(shè)置和登記,36,現(xiàn)金日記賬（多欄式,37,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,一）總分類賬的結(jié)構(gòu)與登記 結(jié)構(gòu)：一般采用“三欄式”訂本式（p107） 登記：取決于所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序。 可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記； 也可通過(guò)一定的匯總方法，將各種記賬憑證加以匯總進(jìn)行登記。如科目匯總表,二、分類賬的設(shè)置和登記,38,39,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二）明細(xì)賬的結(jié)構(gòu)與登記 一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。 結(jié)構(gòu)： 1、三欄式如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶 格式見(jiàn)（p107） 適用于只需

13、反映其金額變動(dòng)和余額情況的賬戶。 2、數(shù)量金額式如原材料、庫(kù)存商品賬戶 適用于既需進(jìn)行金額核算，又需反映數(shù)量的各種實(shí)物資產(chǎn)的登記和核算。 格式見(jiàn)（p108,二、分類賬的設(shè)置和登記,40,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二）明細(xì)賬的結(jié)構(gòu)與登記 3、多欄式如“本年利潤(rùn)”、“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶 適用于費(fèi)用、成本、本年利潤(rùn)等需反映項(xiàng)目構(gòu)成情況的賬戶。 登記： 根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記。 舉例見(jiàn)下頁(yè)。 4、平行式明細(xì)賬（p109,二、分類賬的設(shè)置和登記,41,生產(chǎn)成本明細(xì)賬（多欄式） 產(chǎn)品名稱：A,42,本年利潤(rùn)明細(xì)賬（多欄式,43,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,

14、一）關(guān)系 核算內(nèi)容相同，詳略程度不同。 明細(xì)賬是對(duì)總賬內(nèi)容的補(bǔ)充，總賬對(duì)明細(xì)賬內(nèi)容進(jìn)行匯總。 對(duì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以詳細(xì)反映，亦可總括反映,三、總賬與明細(xì)賬的平行登記,44,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,二）登記要求：平行登記（p109） 即發(fā)生的某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要登記入明細(xì)賬，同時(shí)需要登記入總賬。 平行登記的“三同四相符” 三同：登記會(huì)計(jì)期間相同； 登記方法相同； 登記金額相同,三、總賬與明細(xì)賬的平行登記,45,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記,四相符： 總賬與明細(xì)賬 期初余額相同； 本期借方發(fā)生額相同； 本期貸方發(fā)生額相同； 期末余額相同。 四個(gè)相符可以通過(guò)編制“發(fā)生額及余額表”進(jìn)行測(cè)試,三、總賬與

15、明細(xì)賬的平行登記,46,原材料明細(xì)賬 材料名稱 甲材料 最低儲(chǔ)量 編號(hào) 規(guī)格 計(jì)量單位 ：千克 最高儲(chǔ)量,47,原材料明細(xì)賬 材料名稱 乙材料 最低儲(chǔ)量 編號(hào) 規(guī)格 計(jì)量單位 ：千克 最高儲(chǔ)量,200,10,2000,100,10,1000,48,總賬 賬戶名稱：原材料 總頁(yè) 分頁(yè),49,總賬 賬戶名稱：應(yīng)付賬款 頁(yè)數(shù),50,應(yīng)付賬款明細(xì)賬（三欄式） 單位名稱：光明廠,51,應(yīng)付賬款明細(xì)賬（三欄式） 單位名稱：匯達(dá)公司,52,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,1、由專人負(fù)責(zé)登記 2、啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)(首頁(yè))設(shè)置“賬簿啟用、交接登記表”，在表內(nèi)載明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿頁(yè)數(shù)

16、(如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后記明頁(yè)數(shù))、會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。 3、在更換記賬人員時(shí)，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，辦好交接手續(xù)并由交接雙方在 “經(jīng)管賬簿人員一覽表”內(nèi)登記交接日期和簽名（簽章,一、賬簿啟用的規(guī)則,53,54,會(huì)計(jì)工作的交接,55,會(huì)計(jì)工作的交接,56,會(huì)計(jì)工作的交接,57,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,1登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。 2登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)(如“”)，表示已經(jīng)過(guò)賬。 3登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)

17、賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但下列情況可以用紅色墨水記賬,二、賬簿的登記規(guī)則,58,1)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。 (2)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。 (4)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄,59,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,4賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格長(zhǎng)的12以便留有改錯(cuò)的空間。 5各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。 6凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)

18、當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示,二、賬簿的登記規(guī)則,60,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,7會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的辦法進(jìn)行更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水等手段更正錯(cuò)誤。 8保持賬頁(yè)的完整，賬面整潔，要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 即在每頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額和余額，摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”； 同時(shí)過(guò)入下一頁(yè)第一行，摘要欄注明“承上頁(yè)” 有余額的，表明“借”或“貸” 無(wú)余額的，表明“平”，金額

19、欄為“0,二、賬簿的登記規(guī)則,61,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,1）需統(tǒng)計(jì)本月發(fā)生額賬戶的，本頁(yè)發(fā)生額為月初自本月末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。損益類 （2）需統(tǒng)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶的，本頁(yè)發(fā)生額為年初自本月末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本年利潤(rùn) （3）無(wú)需統(tǒng)計(jì)累計(jì)發(fā)生額的，只需將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè),二、賬簿的登記規(guī)則,62,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,一）錯(cuò)賬的更正方法 1、劃線更正法（紅線更正法） 適用于：記賬憑證正確，但會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤。 會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的情況：數(shù)字錯(cuò)誤或文字錯(cuò)誤。 文字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去錯(cuò)誤文字，正確文字用藍(lán)黑字跡寫(xiě)在劃線上端，并由經(jīng)辦人員蓋章。 數(shù)字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去

20、全部數(shù)字（非錯(cuò)誤部分），在上方寫(xiě)上正確數(shù)字并由經(jīng)辦人員蓋章。 注意：劃紅線時(shí)必須保證原有筆跡可以辨認(rèn),三、錯(cuò)賬的更正原則,63,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,一）錯(cuò)賬的更正方法 2、紅字更正法 適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤 兩種更正方法： （1）所用會(huì)計(jì)科目或方向錯(cuò)誤 更正方法：填制一紅一藍(lán)憑證，并據(jù)此登記賬簿。 即用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣；同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣,三、錯(cuò)賬的更正原則,64,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,例：以銀行存款300元支付銀行借款手續(xù)費(fèi)。 編制會(huì)計(jì)分錄： 借

21、：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 更正： 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300,三、錯(cuò)賬的更正原則,65,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,一）錯(cuò)賬的更正方法 （2）所用會(huì)計(jì)科目和方向正確，但金額存在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額正確金額 更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。該記賬憑證內(nèi)容與原來(lái)憑證相同，但用紅字記賬，然后登記賬簿,三、錯(cuò)賬的更正原則,66,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,一）錯(cuò)賬的更正方法 3、補(bǔ)充登記法 適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤。且但金額存在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額正確金額。 更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)

22、誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，該記賬憑證內(nèi)容與原來(lái)憑證相同，然后登記賬簿,三、錯(cuò)賬的更正原則,67,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,二）錯(cuò)賬的處理原則 根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，處理方法： 1、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 2、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字更正法。 3、如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。 4、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證,三、錯(cuò)賬的更正原則,68,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,練習(xí)】生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料200元，在填制記賬憑證

23、時(shí)，誤記金額為2000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 2000 在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)行更正： 借：生產(chǎn)成本 1800 貸：原材料 1800 根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元,練習(xí),69,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬都要每年更換新賬； 2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。 3、各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的第一行余額欄內(nèi)，在日期欄上些“

24、1月1日”，摘要欄內(nèi)寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn),四、賬簿的更換,70,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,4、舊賬頁(yè)最后一筆分錄的下一行的摘要欄內(nèi)，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將各戶的年末余額，按反方向計(jì)入各該賬戶的發(fā)生額欄，然后將最后一行數(shù)字下的空格劃一條斜紅線注銷。 5、不需更換的明細(xì)賬，只需在摘要欄內(nèi)，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，以劃分新舊年度的記錄,四、賬簿的更換,71,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,年末結(jié)賬并完成了賬簿更換工作后，應(yīng)把舊賬簿歸檔。 各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，以便需要時(shí)能迅速查閱。 對(duì)于保存期限滿的賬簿，應(yīng)按規(guī)定的銷毀審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。 保管年限見(jiàn)下表,五、賬簿的保管,72,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬

25、簿的啟用和登記,73,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記,74,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,對(duì)賬是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對(duì)賬工作。 通過(guò)對(duì)賬，達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符,一、對(duì)賬,75,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,對(duì)賬工作的內(nèi)容包括： 1、賬證核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 2、賬賬核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 總分類賬借方貸方余額的核對(duì) 總分類賬-明細(xì)分類賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬-現(xiàn)金銀行存款總賬 會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬-保管明細(xì)賬或使用部門(mén)明細(xì)賬,一、對(duì)賬,76,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,3、賬實(shí)核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和實(shí)物數(shù)量核對(duì) 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面數(shù)量，應(yīng)與保管賬的數(shù)量及實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符。 4、賬款核對(duì)：貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)與實(shí)存數(shù)量比較 （1）現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金 （2）銀行日記賬與銀行對(duì)賬單 （3）應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬余額與債權(quán)債務(wù)人核對(duì),一、對(duì)賬,77,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,結(jié)賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方式結(jié)算賬目