2004年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》真題-中大網(wǎng)校

1、中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 2004年注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)真題總分：100分 及格：60分 考試時間：150分一、單項選擇題（共20題，每題1分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1)注冊稅務(wù)師每次注冊有效期限為三年，每年驗證一次。有效期滿前（ ）注冊稅務(wù)師應(yīng)到注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記，對不符合注冊條件和被注銷注冊稅務(wù)師資格者，將不予辦理注冊登記。A. 一個月B. 二個月C. 三個月D. 四個月(2)某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）。A. 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入B. 借：銀行存款 貸：利潤分配未分配利潤C(jī).

2、借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入D. 借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整(3)企業(yè)對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額和（ ）計算免稅核銷進(jìn)口料件的組成計稅價格。A. 實際分配率B. 計劃分配率C. 交互分配率D. 定額分配率(4)外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊：科目，貸記（）科目。A. “制造費用B. “管理費用”C. “以前年度損益調(diào)整”D. “生產(chǎn)成本”(5)保險公司采用收取儲金方式取得經(jīng)營利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的應(yīng)稅營業(yè)

3、額為（）。A. 納稅期期末儲金余額X人民銀行公布的活期存款的月利率B. 納稅期期末儲金余額X人民銀行公布的一年期存款的月利率C. （納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額）X50%X人民銀行公布的活期存款的月利率D. （納稅期期初儲金余額+納稅期期末儲金余額）X50%X人民銀行公布的一年期存款的月利率(6)下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是（）。A. 罰款B. 阻止出境C. 沒收非法所得D. 停止出口退稅權(quán)(7)德國某公司派其雇員X 到我國某企業(yè)安裝調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2003年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)

4、支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。A. 6712.5元B. 7192.5元C. 7125.5元D. 5125元(8)納稅人購買進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的計稅價格為（ ）。A. 關(guān)稅完稅價格B. 關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅C. 關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費稅D. 關(guān)稅完稅價恪+關(guān)稅+消費稅+增值稅(9)自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起（ ）日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。A. 30B. 45C. 60D. 90(10)自2000年1月1日起，內(nèi)資企業(yè)對企事業(yè)單位社會團(tuán)體和個

5、人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅時，其稅前扣除的限額為（ ）。A. 年應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分B. 年應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)部分C. 年應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)部分D. 全部捐贈額二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得05分.）(1)對于按經(jīng)費支出計算繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，注冊稅務(wù)師重點應(yīng)核查（ ）。A. 收入合同的數(shù)量B. 計稅經(jīng)費支出C. 合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣D. 主要的原始憑證E. 代表機(jī)構(gòu)的租房合同(2)以下有關(guān)稅

6、務(wù)行政復(fù)議代理實務(wù)的表述正確的有（ ）。A. 對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該派出機(jī)構(gòu)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人B. 稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C. 對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議D. 對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議E. 對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復(fù)議的，該受托代征人是被申請人(3)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、

7、退稅額”視具體情況可依據(jù)（ ）及出口貨物的退稅率計算。A. 出口貨物的離岸價B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定核定的離岸價C. 出口貨物的到岸價扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等D. 出口貨物的到岸價E. 購進(jìn)貨物的不含稅價款(4)實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納消費稅的消費品有（）。A. 啤酒B. 黃酒C. 糧食白酒D. 卷煙E. 果木酒(5)下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（ ）。A. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金B(yǎng). 因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款C. 對偷稅的

8、，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征D. 對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金(6)采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期計提的壞賬準(zhǔn)備將隨（ ）項目的減少而增加。A. 期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額B. 期末應(yīng)收賬款余額C. 本期收回已核銷的壞賬D. 本期實際發(fā)生的壞賬E. 期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額(7)內(nèi)資企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”欄填報的有（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益B. 轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”

9、的收益C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D. 自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入E. 轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益(8)非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）。A. 處以2000元以下的罰款B. 處以1萬元以上5萬元以下的罰款C. 構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D. 處以2000元以上1萬元以下的罰款E. 處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款(9)有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的有（ ）。A. 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車，售價超過原值的，按照6%的征收率減半征收增值稅B. 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費

10、稅的游艇，售價超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅C. 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅D. 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車，售價未超過原值的，免征增值稅E. 納稅人銷售自己使用過的不屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)器設(shè)備，售價超過原值的，免征增值稅(10)自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，在增值稅納稅申報時必須提供的資料包括（ ）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的電子數(shù)據(jù)B. 紙介的增值稅納稅申報表（主表及附表）C. 使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的IC卡D. 增值稅普

11、通發(fā)票使用明細(xì)表E. 發(fā)票領(lǐng)用存月報表三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）(1)某市工商銀行2003年取得如下經(jīng)營業(yè)務(wù)收入： （1）由上級銀行借入外匯資金后貸給國內(nèi)用戶，收取的利息 （2）通過融資租賃方式向承租者收取的租賃費 （3）為客戶提供經(jīng)濟(jì)服務(wù)收取的手續(xù)費和代墊、代收代付的郵電費 （4）轉(zhuǎn)讓股票收入 要求：簡述上列各項經(jīng)營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額是什么? (2)某個人獨資企業(yè)2003年發(fā)生下列費用： （1）企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資 （2）投資人居住房與辦公房共用的電費、通訊費等難以劃分的支出 （3）投資人購買的汽車，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用 （4）該企業(yè)發(fā)

12、生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用 （5）投資者的個人工資 要求： 判斷上述費用是否可以在繳納個人所得稅時稅前扣除?若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的? (3)某綜合性企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下： （1）8月與外商訂立加工承攬合同份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1：8.27 （2）10月與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司按2004年2009年實現(xiàn)利潤的30%支付 （3）10月與銀行簽訂一年期借款合同，借款200萬元，年利率5% （4）10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物批，貨款40萬元，已收存銀行 要求： （1）分期計算該企業(yè)應(yīng)

13、繳納的印花稅 （2）請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法 四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表核算免抵退稅，2003年1月一3月有關(guān)財務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 1、2003年1月，外購原材料輔料1000萬元，驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進(jìn)項稅額為10萬元。 2、2003年1月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額20

14、0萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。 3、2003年2月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一份，注明按購進(jìn)法批準(zhǔn)免稅核銷進(jìn)口料件組成過稅價格400萬元，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2003年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。 4、2003年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額550萬

15、元款項全部收到。 (2)某股份有限公司系由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），1997年2月成立，經(jīng)營20期年，主要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關(guān)電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術(shù)企業(yè)，公司成立在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)。2003年度有關(guān)涉稅資料如下：1、2003年12月31日企業(yè)財務(wù)報表顯示：主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，主營業(yè)務(wù)成本2530萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加220萬元，主營業(yè)務(wù)利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬，管理費用650萬元，財務(wù)費用60萬元，營業(yè)利潤310萬元，投資收益33.5萬元，營業(yè)外支出42萬元，利潤總額301.5

16、萬元，已計提并預(yù)繳所得稅30萬元。2、2003年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元，宣傳費50萬元，支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關(guān)協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還），其他人工費用20萬元。3、2003年“管理費用”賬戶650萬元，其中：200工資萬元，計提工會經(jīng)費4萬元，計提職工教育經(jīng)費3萬元，計提職工福利費28萬元，職工過節(jié)補(bǔ)助費10萬元，業(yè)務(wù)招待費75萬元，技術(shù)開發(fā)費150萬元（其中：購置試驗性裝置設(shè)備3臺，每臺8萬元。該企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加扣50%的稅收優(yōu)惠已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，上年度技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額120萬元），折舊費，辦公

17、費、稅金、差旅費等178萬元、委培費2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費）。4、2003年“財務(wù)費用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)（適用33%企業(yè)所得稅稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。 企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：財務(wù)費用600000 貸：現(xiàn)金100000 銀行存款5000005、2003年“投資收益”賬戶33.5萬元，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。6、2003年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，2其中萬

18、元系支付給乙企業(yè)的違約金 7、2003年初，為了公司長期穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)董事會研究決定，公司將未分配利潤1000萬元的60%轉(zhuǎn)增為注冊資本，用于高技術(shù)項目的后續(xù)研發(fā)和生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：利潤分配未分配利潤6000000 貸：股本60000008、其他相關(guān)資料： （1）企業(yè)實行限額計稅工資制度，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月960元，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個人所得稅法規(guī)定完稅。 （2）“其他應(yīng)付款應(yīng)付工會經(jīng)費”賬戶無借方發(fā)生額。 （3）企業(yè)2003年賬未結(jié)。(3)某公司系中方甲企業(yè)與外國乙企業(yè)共同投資于1998年2月成立的中外合資企業(yè)，外方占60%的股份，中方

19、占40%的股份，經(jīng)營期15年，主要生產(chǎn)各種型號的保健器材（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），1998年4月開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年進(jìn)入獲利年度。1999年2002年經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額分別為25萬元、65萬元、10萬元、45萬元。2003年度有關(guān)涉稅資料如下： 1、2003年12月31日企業(yè)財務(wù)報表顯示：主營業(yè)務(wù)收入6000萬元、主營業(yè)務(wù)成本3850萬元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加50萬元、主營業(yè)務(wù)利潤2100萬元、其他業(yè)務(wù)利潤50萬元（其中：其他業(yè)務(wù)收入72萬元，全部系培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)支出22萬元，全部系與培訓(xùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅費支出）、營業(yè)費用200萬元、管理費用680萬元、財務(wù)費用

20、70萬元、營業(yè)利潤1200萬元、投資收益55萬元、營業(yè)外支出15萬元、利潤總額1240萬元，已計提并預(yù)繳所得稅198萬元（企業(yè)所得稅稅率為30%、地方所得稅免征）。 2、2003年“營業(yè)費用”賬戶200萬元，其中：廣告費160萬元、宣傳費30萬元、其他人工費用70萬元。 3、2003年“管理費用”賬戶680萬元，其中：工資200萬元（支付標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)經(jīng)董事會決議并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案）、計提工會經(jīng)費4萬元、計提職工教育經(jīng)費3萬元、計提職工福利費28萬元（年初“應(yīng)付福利費”科目無余額，28萬元均為本期貸方發(fā)生數(shù)，借方無發(fā)生額）、職工困難補(bǔ)助1萬元、交際應(yīng)酬費75萬元、折舊費、辦公費等309萬元、支付

21、境外特許權(quán)使用費60萬元（公司與一外國公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以公司年銷售額的1%支付給外方特許權(quán)使用費，本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延到2004年支付，但公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在2003年12月份作如下賬務(wù)處理：借記“管理費用其他”60萬元，貸記“預(yù)提費用”60萬元）。 4、2003年“投資收益”賬戶55萬元，其中：國庫券利息收入7萬元、國庫券轉(zhuǎn)讓收益10萬元、境外投資分回利潤38萬元（該筆業(yè)務(wù)按我國稅法規(guī)定計算的所得額為50萬元，已在投資國繳納所得稅12萬元）。 5、2003年“營業(yè)外支出”賬戶15萬元，系6月份遭受自然災(zāi)害造成了生產(chǎn)用原材料凈損失15萬元，企業(yè)賬務(wù)

22、處理為： 借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益 150000 貸：原材料150000 10月份，報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，企業(yè)作如下賬務(wù)處理： 借：營業(yè)外支出150000 貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益 150000 6、公司于200年3月，投資新項目購置國產(chǎn)設(shè)備不含稅買價400萬元（已按規(guī)定辦理了退還的增值稅），該項目已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)符合國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件、。 7、“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬反映欠W公司違約金20萬元，該筆業(yè)務(wù)于2000年1月發(fā)生，由于債權(quán)人一直未追計此筆債務(wù)、公司于2003年12月25日作如下賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款W公司200000 貸：資本公積其他

23、資本公積 200000 8、2004年初，經(jīng)董事會研究決定，按照2003年度稅后利潤的35%進(jìn)行分配，外方股東將分配金額投資外商投資企業(yè)丁公司并相應(yīng)增加丁公司注冊資金，丁公司系經(jīng)有關(guān)部門考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司、 工資、薪金所得適用稅率表 （表1） 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅） 不含稅收入級距 稅率 速算扣除數(shù)（元） 1不超過500元的部分不超過475元的部分502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分1025TD borderC答案和解析一、單項選擇題（共20題，每題1分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1) :C有效期滿前三個月，注冊稅務(wù)師應(yīng)重新辦理注冊

24、登記(2) :A即征即退方式下收到的增值稅應(yīng)是貸記“補(bǔ)貼收入”?，F(xiàn)在按新準(zhǔn)則要求，應(yīng)是計入“營業(yè)外收入”(3) :B企業(yè)應(yīng)對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額和計劃分配率進(jìn)行分配計算。(4) :C由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還增值稅，應(yīng)通過“以前年度捐贈調(diào)整”科目反映。(5) :D參見教材第七章第三節(jié)相關(guān)內(nèi)容。(6) :B稅務(wù)行政處罰包括罰款沒收財務(wù)和違法所得停止出口退稅權(quán)，不包括阻止出境(7) :A（2000304000）30%337515/306712.5元。注意按現(xiàn)行制度規(guī)定，扣除數(shù)應(yīng)為4800元。(8) :C(9) :D(10) :D對于內(nèi)資企業(yè)通過非營利性機(jī)構(gòu)或組織向紅十字事

25、業(yè)非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)公益性青少年活動場所農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許稅前全額扣除。二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得05分.）(1) :B, D, E(2) :C, D對稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)以自己作出的具體行政行為不服，申報復(fù)議的，應(yīng)向該機(jī)構(gòu)申報復(fù)議，A不對；稅務(wù)行政復(fù)議代理人是個人而非法人，B不對；對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申報復(fù)議的，應(yīng)向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報行政復(fù)議，E不對。(3) :A, B, C(4) :C, D糧食白酒和卷煙復(fù)合計稅。(5) :A, B, C

26、A項，不得追征滯納金；B項，應(yīng)是3年內(nèi)追征稅款；C項，可無可限期追征。(6) :A, C當(dāng)期計提的“壞賬準(zhǔn)備”余額隨期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額和本期收回已核銷壞賬的減少而增加。(7) :B, C, DBCD三項屬于銷售收入內(nèi)容。但按新的所得稅納稅申報表，E項也應(yīng)計入銷售收入中，而BC不應(yīng)在銷售收入內(nèi)反映。(8) :B, C, D非法印制、倒賣完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(9) :C, D(10) :A, B, C納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送必備資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報

27、送紙質(zhì)的增值稅納稅申報表主表及附表三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）(1) :（1）以向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為計稅營業(yè)額（1分）（2）本期計稅營業(yè)額：（應(yīng)收的全部租賃費或全部價款和價外費用實際成本）（本期天數(shù)/總天數(shù)）（2分）（3）計稅營業(yè)額為手續(xù)費和代墊、代收代付的郵電費（1分）（4）計稅營業(yè)額為賣出價-買人價（1分）若同一納稅年度內(nèi)出現(xiàn)買賣正負(fù)差，可以相抵（1分）(2) :（1）按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定的計稅工資（1分） （2）不允許扣除（1分） （3）由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)

28、額或比例（1分） （4）不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的2%的部分據(jù)實扣除（1分），超出部分可無限期在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；（1分） （5）不得在稅前直接扣除、投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。（1分）(3) :（1）該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅=20萬美元8.270.5+100萬美元8.270.3=827+2481=3308（元）（2分） 該企業(yè)10月份應(yīng)納印花稅=5+2000.05+400.3=5+100+120=225（元）（2分） （2）該企業(yè)2003年8月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可

29、用稅收繳款書繳納稅款（1分）o該企業(yè)2003年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應(yīng)自行購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷。（1分）四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1) :1、2003年1月（1）購進(jìn)貨物的處理：借：原材料1000萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170萬元（1分）貸：應(yīng)付賬款?1170萬元借：原材料進(jìn)口某材料?400萬元貸：應(yīng)付外匯賬款400萬元（1分）（2）內(nèi)銷貨物的處理：借：應(yīng)收賬款234萬元貸：產(chǎn)品銷售收入內(nèi)銷200萬元（1分）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34萬元（3）進(jìn)料加工出口貨物免稅銷售的處理：

30、借：應(yīng)收外匯賬款600萬元貸：產(chǎn)品銷售收入進(jìn)料加工貿(mào)易出600萬元（1分）（4）按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600（17%15%）：12萬元，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本進(jìn)料加工貿(mào)易出12萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）12萬元（1分）（5）來料加工出口貨物免稅銷售的處理：借：應(yīng)收外匯賬款100萬元貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工貿(mào)易出100萬元（1分）（6）按出口銷售額比例分?jǐn)倎砹霞庸?fù)出口貨物耗用的國內(nèi)料件進(jìn)項稅額=100（200+600+1(2) :一、相關(guān)政策規(guī)定：1、“營業(yè)費用”賬戶（1）通信及高新技術(shù)企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷

31、售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)允許扣除的廣告費=40008%=320萬元企業(yè)實際發(fā)生廣告費120萬元，可全額在稅前扣除（0.5分）（2）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入0.5%范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除、允許扣除的宣傳費=40000.5%=20萬元企業(yè)實際列支50萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應(yīng)作調(diào)增納稅所得額的處理（3）納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。（0.5分）納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（一）有合法真實憑證；(二）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（三）支付給個