出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)

1、.出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施摘要：在財(cái)務(wù)工作中，出納崗位在很多人看來(lái)極其平凡，出納人員并不需要太深的會(huì)計(jì)知識(shí)，做好資金收付即可。但事實(shí)上要想把出納這個(gè)工作做好，不是簡(jiǎn)單完成資金收付這么容易。做為企業(yè)出納，肩負(fù)著企業(yè)資金結(jié)算的終結(jié)工作，及時(shí)為管理層提供資金動(dòng)態(tài)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策必不可少的一項(xiàng)工作。而出納人員不但要熟知財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度，也要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)工作及流程有全面的了解和認(rèn)識(shí)，才能全面防范資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)服務(wù)。本文首先介紹出納崗位職責(zé)，通過(guò)職責(zé)找出出納崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)，給出了防范風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施。關(guān)鍵詞：出納 風(fēng)險(xiǎn) 措施一、出納崗位職責(zé)出納人員按照相關(guān)規(guī)定和制度，辦理本企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)

2、，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)。（一）做好現(xiàn)金的日常管理及收付工作，保證現(xiàn)金收付的正確性和合法性。（二）每天工作日結(jié)束前盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)、賬表、賬證、賬賬相符。（三）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，負(fù)責(zé)公司日常的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。（四）月末與銀行核對(duì)存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（五）每日編制資金流動(dòng)態(tài)表，為資金管理者提供資金動(dòng)態(tài)。二、出納崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)（一）出納人員的選擇目前從企業(yè)錄用出納人員的條件和要求來(lái)看，并不需要出納人員有太深的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，只要取得從業(yè)資格證書(shū)，在工作中誠(chéng)實(shí)、細(xì)心即可勝任。從而導(dǎo)致很多企業(yè)出納人員專(zhuān)業(yè)技能較低，不能對(duì)支付現(xiàn)金的記賬憑證合規(guī)

3、性進(jìn)行審核，付多少，怎么付全由會(huì)計(jì)和管理層說(shuō)了算，一但出了問(wèn)題，個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益都會(huì)遭受損失。而有些規(guī)模較小的私人企業(yè)，出納由老板或親屬擔(dān)任，不具有從業(yè)資格，不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，認(rèn)為把錢(qián)放在自己手里，或交給自己最信賴(lài)的人才是確保資金安全的唯一方法，不知這樣的做法不但不符合規(guī)定和制度，會(huì)造成財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失和產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）出納人員的薪酬與崗位風(fēng)險(xiǎn)不成正比出納崗位業(yè)務(wù)較單一，不像會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所遵守的制度、準(zhǔn)則較多，業(yè)務(wù)涉及面廣而深，對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平要求更高，會(huì)計(jì)人員也要付出更多的時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能勝任本職工作，滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。單從出納崗位的工作職責(zé)來(lái)看，工作中做

4、到細(xì)心認(rèn)真，資金收付不出差錯(cuò)，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)沒(méi)有太高的要求。進(jìn)門(mén)的門(mén)檻低了，自然薪酬就低了，出納崗位薪酬遠(yuǎn)低于會(huì)計(jì)崗位薪酬，這與要求出納要有很強(qiáng)的責(zé)任心來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)相背離。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)如果商機(jī)是命脈，資金就是血液，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如果資金中出了問(wèn)題，再有商機(jī)也是紙上談兵。而出納崗位薪酬的過(guò)低可能會(huì)讓出納人員產(chǎn)生拿多少錢(qián)操多少心的惰性思想，帶來(lái)崗位風(fēng)險(xiǎn)。（三）出納人員道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)較低無(wú)論做什么樣的工作，都要有職業(yè)操守，國(guó)家、企業(yè)通過(guò)制定規(guī)章制度來(lái)規(guī)范職業(yè)者的行為，從而起到約束作用，減少損失，避免風(fēng)險(xiǎn)。而規(guī)章制度只能約束行為，不能約束人心，這就需要職業(yè)行為人具有高尚的道德情操，不為金錢(qián)

5、和利益所誘惑。隨著生活水平的提高，在不良社會(huì)風(fēng)氣的影響下，享樂(lè)、奢靡之風(fēng)處處皆是，不勞而獲、投機(jī)取巧被很多人所接受。其一，在這些人群中包括從事出納崗位的出納人員，在金錢(qián)和利益面前失去原則，利用工作之便為自己、為他人謀私利；其二，原本一些出納人員根本不具備基本的道德素養(yǎng)，沒(méi)有責(zé)任心，做事馬虎，不認(rèn)真；其三，出納人員所掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠，無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，造成風(fēng)險(xiǎn)漏洞。（四）出納崗位在財(cái)務(wù)工作中不被重視從出納崗位職責(zé)來(lái)看，出納工作程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)性要求不高，出納大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的人員擔(dān)任，未充分考慮出納崗位的特殊性和工作性質(zhì)，所以在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度不高，但各相

6、關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度對(duì)出納的要求較高，出納所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任太大。與之相對(duì)比，會(huì)計(jì)人員肩負(fù)著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部核算過(guò)程，可通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者提出合理性和發(fā)展性的建議，成為財(cái)務(wù)管理的核心，這是出納無(wú)法做到的，出納崗位的重要性也就被忽視，工作時(shí)產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒。不被重視還表現(xiàn)在出納崗位參與財(cái)務(wù)工作崗位輪換機(jī)會(huì)少。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員不容易，讓會(huì)計(jì)人員做出納大材小用，對(duì)企業(yè)損失太大，對(duì)出納人員換入會(huì)計(jì)崗位能否勝任會(huì)計(jì)工作也有較多的擔(dān)心。這樣的局面造成出納人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)無(wú)法提高，不能全面了解所從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，時(shí)間久了很容易出現(xiàn)麻痹，在工作中出現(xiàn)盲點(diǎn)，出現(xiàn)差錯(cuò)。（五）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度

7、執(zhí)行困難從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的，一般來(lái)說(shuō)，各個(gè)企業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無(wú)法制止或糾正，其原因有如下幾點(diǎn)：1、很多人對(duì)出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無(wú)條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。2、管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要層層把關(guān)，從上到下多部門(mén)審

8、核多人簽字的流程一旦有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí)，很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò)，卻已無(wú)法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤(pán)點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。3、企業(yè)有嚴(yán)格的審批制度和合理的審批流程，但在實(shí)際操作時(shí)困難較多，比如，審批簽字不全的情況下，情況緊急要求付款，出納人員很為難，付不付都存在風(fēng)險(xiǎn)。三、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）建立出納崗位任用制企業(yè)建立完善的出納崗位任用制，從政策水平、業(yè)務(wù)技能、工作作風(fēng)、安全意識(shí)、道德修養(yǎng)等方面對(duì)出納人員提出要求，根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍、崗位風(fēng)險(xiǎn)易

9、控程度等不同選擇所需出納人員。歸納為：1、企業(yè)規(guī)模小，涉及業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)核算方式單一，可由具有初級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格以上的人員擔(dān)任。如果是剛參加工作的新人，應(yīng)規(guī)定在轉(zhuǎn)正時(shí)取得從業(yè)資格證書(shū)，工作三年內(nèi)取得初級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。2、中型以上規(guī)模的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算方法繁瑣，業(yè)務(wù)量較大，可由具有中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格以上的人員擔(dān)任，新人五年內(nèi)應(yīng)取得中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格,當(dāng)然具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控制度嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對(duì)重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。嚴(yán)格實(shí)

10、行定期盤(pán)庫(kù)制度，做好盤(pán)點(diǎn)記錄，積極核對(duì)賬項(xiàng)，定期編制銀行賬戶(hù)余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，不留后患，對(duì)各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專(zhuān)人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)，由出納崗位人員對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進(jìn)行初審，對(duì)符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出方可支付，對(duì)不符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)。（三）出納人員參與崗位輪換企業(yè)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度的要求實(shí)行財(cái)務(wù)人員定期崗位輪換，財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求，讓出納參與財(cái)務(wù)崗位輪換，是對(duì)出納人員工作和專(zhuān)業(yè)水平的肯定，是對(duì)出納崗位的重視，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施之一。通過(guò)崗位輪換使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位，緩解出納長(zhǎng)期的工作壓力，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。（四）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制企業(yè)應(yīng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)懲制度，在明確崗位風(fēng)險(xiǎn)的前提下，給予出納相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償。在財(cái)