審計名詞解釋及解答

1、.1. 專業(yè)勝任能力：專業(yè)勝任能力是指為提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，注冊會計師必須具備的職業(yè)品德、學(xué)識與經(jīng)驗、專業(yè)訓(xùn)練以及足夠的分析、判斷能力。2. 觀察：是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。3. 審計風(fēng)險：是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯誤時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。4. 內(nèi)部控制：是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行政策和程序。5. 試述注冊會計師的審計業(yè)務(wù)內(nèi)容：審查企業(yè)會計報告驗證企業(yè)資本辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)6. 試述審計工作底稿的三級

2、復(fù)核制度7. 試述銷售循環(huán)的細節(jié)測試程序：測試登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否真實測試已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已等級入賬測試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)估計是否準(zhǔn)確測試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測試銷貨業(yè)務(wù)的記錄是否及時測試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細賬并準(zhǔn)確地匯總。8. 會計報表審計：又稱財務(wù)報表審計，是對被審計單位的財務(wù)報表（如資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表）、財務(wù)報表附注及相關(guān)輔助表進行的審計。9. 審計目標(biāo)：在一定的歷史環(huán)境下，審計主題通過審計時間活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個審計系統(tǒng)運行得 定向機制，是審計工作的出發(fā)點和落

3、腳點。10. 重新計算：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機附注審計技術(shù)，對記錄或文件中的書籍計算的準(zhǔn)確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算，檢查應(yīng)納稅額的計算等。11. 挪用補空：是指故意在結(jié)算日將銀行存款從一家銀行轉(zhuǎn)移到另一家銀行，李雍存款和收款的時間間隔造成銀行尋款余額暫時高估，以掩飾貨幣資金短缺或達到粉飾財務(wù)報表的目的。12. 試述可能對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的五種情形：自身利益導(dǎo)致的威脅自我評價導(dǎo)致的威脅過度推介導(dǎo)致的威脅密切關(guān)系導(dǎo)致的威脅外在壓力導(dǎo)致的威脅。6113. 試述針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的

4、總體應(yīng)對措施：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗的或具特殊技能的注冊會計師，或李雍專家的工作。提供更多的督導(dǎo)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使用某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。14. 試述對銀行存款的實質(zhì)性測試程序：銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括以下幾個方面：核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相等分析程序?qū)彶殂y行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額驗證銀行存款收支的截止日期審查外幣銀行存款的折算是否正確抽查大額銀行存款收支確定銀行存款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)?shù)嘏?5. 審計工作底稿：是指注冊會計師對指定的審計計

5、劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。16. 分析性程序：是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的倆系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的，與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。17. 截止性測試：注冊會計師采用的，以檢查交易和事項是否記錄于正確的會計期間的審計程序，主要用于貨幣資金、往來款項、存貨和收入等項目。18. 審計報告：是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。19. 哪些情況下注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息而不違

6、反保密責(zé)任：法律法規(guī)允許披露，并取得客戶授權(quán)。根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、。仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為。法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益。接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、答復(fù)其詢問和調(diào)查法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。20. 控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。21. 試述對籌資循環(huán)的實質(zhì)性測試程序：測試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)是否真是測試已發(fā)生的籌資業(yè)是否均以登記入庫測試已登記入賬的籌資業(yè)務(wù)估價是否準(zhǔn)確測試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)的分類是否

7、正確測試籌資業(yè)務(wù)的記錄是否及時測試籌資業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細賬并準(zhǔn)確地匯總。22. 審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系、財務(wù)報表審計的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及擬出具審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項的書面協(xié)議。23. 非抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤的風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險包括審計風(fēng)險中不是由抽樣導(dǎo)致的所有風(fēng)險。24. 進一步審計程序：進一步審計程序是相對風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列表認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。25. 或有收費：是指注冊會計師

8、的收費與否與收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。26. 列舉六個基本的審計方法：觀察詢問函證重新計算重新執(zhí)行分析程序27. 試列舉審計范圍受到限制的四種情形：未能對存貨進行監(jiān)盤未能對應(yīng)收賬款進行函證未能取得被投資企業(yè)的財務(wù)報表內(nèi)部控制季極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性與完整想等。28. 試述對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性測試程序：索取或編制應(yīng)付賬款明細表核對應(yīng)付賬款賬簿與相關(guān)憑證實施分析程序函證應(yīng)付賬款查找未入賬的應(yīng)付賬款審查債權(quán)人對賬單其他測試程序29. 系統(tǒng)抽樣法：也稱等距選樣，是指首先計算選樣間距、確定選樣起點，然后再根據(jù)選樣間距，順序選取樣本的一種選樣方法。30. 風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是指通過了

9、解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）、識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險（無論該風(fēng)險由于舞弊或錯誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。31. 實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險試試的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、帳戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。32. 可容忍誤差：是注冊會計師認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。33. 試述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則：誠信、獨立、客觀與公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注保密良好職業(yè)行為34. 控制活動包括哪些內(nèi)容：授權(quán)業(yè)績評價信息處

10、理實物控制35. 試述對股本進行實質(zhì)性測試的程序：審閱公司章程、實施細則和股東大會、董事會記錄檢查股東是否按照公司章程、合同規(guī)定的出資方式、出資比例、出資期限出資貶值股本賬戶分析表審查股票的變動函證發(fā)行在外的股票審計股票發(fā)行費用的會計處理確定股本在資產(chǎn)負債表上是否恰當(dāng)?shù)嘏?6. 重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。37. 控制測試：是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。38. 可信賴程度：是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度，風(fēng)險或風(fēng)險度與可信賴成都是互補的。39. 否定意見：是指注冊會計師認為財務(wù)報表沒有在所有總打方面按照

11、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未能實現(xiàn)公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量而發(fā)表的審計意見。40. 在確定控制測試范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮哪些因素：執(zhí)行控制的頻率在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行的頻率越高、控制測試的范圍越大。證據(jù)的相關(guān)性和可靠性通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍在風(fēng)險評估時擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大。41. 試述存貨監(jiān)盤程序的具體環(huán)節(jié)：盤點問卷調(diào)查實地觀察抽查在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊跨即使應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點現(xiàn)場。42. 試述對管理費用進行實質(zhì)性測試的程序：獲取或編制管理費用明細表，符合其加計數(shù)是否正確，并核對其期末合計數(shù)與保

12、鏢賬。檢查其明細項目的設(shè)置是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的核算內(nèi)容和范圍。將本期、上期管理費用各明細項目做比較分析，必要時將比較本期各月份的管理費用，對有異常波動和異常情況的項目，應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。43. 合規(guī)審計：是為查明和確定被審計單位財務(wù)活動或經(jīng)營活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進行的審計。44. 發(fā)現(xiàn)抽樣：又稱先是抽樣，它實在既定的可信賴程度下，在假定偏差以既定的偏差率存在于總體之中的情況下，至少查出一項偏差的抽樣方法。45. 檢查風(fēng)險：是指如果存在著某一錯報，該錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可以接受的低水平而實施程序

13、后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。46. 審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中地域百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。47. 如何確定應(yīng)收賬款函證的對象：金額較大的項目賬齡較長的項目交易頻繁但期末余額較小的項目重大關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在正義以及產(chǎn)生重要舞弊或錯誤的交易。48. 試述評價樣本結(jié)果的具體程序和內(nèi)容：分析樣本偏差或錯報推斷總體偏差或錯報重估抽樣風(fēng)險形成審計結(jié)論。49. 試述對應(yīng)收賬款進行實質(zhì)性測試的程序：取得或編制應(yīng)收賬款明細表分析應(yīng)收賬款賬齡函證應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款審查壞賬的確認和處理分析

14、應(yīng)收賬款明細賬余額審查外幣應(yīng)收賬款的折算抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當(dāng)披露50. 形式上的獨立性：形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。51. 審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。52. 函證：是指注冊會計師直接接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計證監(jiān)局的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。53. 抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對于整個總體實施與樣本相同的審計程序所得出的結(jié)論的風(fēng)險。54. 了解被審計單位及其環(huán)境具體包括哪六個方面：行業(yè)狀況 、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和