編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

1、第九章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作,第一節(jié) 編表前準(zhǔn)備工作概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：是會(huì)計(jì)核算的結(jié)果，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書面文件，也是會(huì)計(jì)部門提供會(huì)計(jì)信息的重要手段。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表必須數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報(bào)及時(shí),二、編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 1.期末賬項(xiàng)調(diào)整 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確地劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用，為正確計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)成果提供有用的資料。 2.全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù) 包括貨幣資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn) 3.對(duì)賬 賬證、賬賬、賬實(shí)相符 4.結(jié)賬 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整,主要內(nèi)容：調(diào)整那些收支期與歸屬期

2、不一致的收入、費(fèi)用，通過(guò)調(diào)整，合理地確定各期的收入，并將費(fèi)用和收入配比，正確地計(jì)算各期經(jīng)營(yíng)成果,一、屬于本期的收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 凡屬于本期的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入，期末時(shí)將尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。 例：應(yīng)收存款利息、應(yīng)收銷售貨款 存款利息一般按季結(jié)算。 1.1、2月末計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)： 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.季末（3月末）實(shí)際結(jié)算時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用（3月份的利息收入,二、屬于本期的費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 凡屬于本期的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些屬于本期而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。如：應(yīng)付借款利息

3、 1.1、2月末計(jì)算應(yīng)付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 2.3月末實(shí)際支付利息 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用（3月份的應(yīng)付利息） 貸：銀行存款,三、本期已收款，而不屬于本期或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整 預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債性質(zhì)。如預(yù)收固定資產(chǎn)租金，先預(yù)收，再分?jǐn)偟礁髌谑杖搿?1.預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2.確認(rèn)為本期收入的金額： 借：預(yù)收賬款 貸：其它業(yè)務(wù)收入,四、屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整 稅金一般是分期計(jì)算，定期繳納。形成了負(fù)債性質(zhì)的款項(xiàng)。 1.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、所得稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 2.實(shí)際支付： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款,第三節(jié)

4、對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬 日常核對(duì)：會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，對(duì)原始憑證和記賬憑證的的審核；在登記賬簿時(shí)，對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。 定期核對(duì)：在期末結(jié)賬前，對(duì)憑證、賬簿記錄等進(jìn)行的核對(duì)。 （一）賬證核對(duì) 即將各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證核對(duì)。 （二）賬賬核對(duì) 即對(duì)各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)。 1.總分類賬各賬戶借方期末余額與貸方期末余額合計(jì)數(shù)相符,2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)與有關(guān)總分類賬戶期末余額相符； 3.會(huì)計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額相符。 方法：編制總分類賬余額試算平衡表

5、、總分類賬與所屬明細(xì)分類賬余額明細(xì)表。 （三）賬實(shí)核對(duì) 即財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì),二、結(jié)賬 （一）意義 結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 通過(guò)結(jié)賬，把各種賬簿記錄結(jié)算清楚，提供所需的各項(xiàng)信息資料。 （二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容 1.結(jié)賬前，必須將屬于本期的發(fā)生地各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期確認(rèn)的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。 2.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。P210表9-1,第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。 （一）確保核算資料的真實(shí)可靠

6、（二）健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 （三）保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行,二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查對(duì)象的范圍 1.全面清查 （1）年終決算前 （2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí) （3）開展資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí) 2.局部清查 （二）按照清查的時(shí)間 1.定期清查 2.不定期清查,三、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 賬面盤存制，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，順序逐筆登記財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度。如現(xiàn)金日記賬、原材料明細(xì)賬采用的就是永續(xù)盤存制。 期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) P213例9-5 （二）實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制就是對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資，平時(shí)只登記增加數(shù)，期末實(shí)地盤點(diǎn)，到推

7、出本期減少數(shù)。 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù),四、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （一）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 1.成立清查組織 2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作 3.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 P216表9-4盤存表 表9-5實(shí)存賬存對(duì)比表 （二）財(cái)產(chǎn)清查的一般方法 1.清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法 （1）實(shí)地盤點(diǎn)法 （2）技術(shù)推算法 2.清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法 （1）賬面價(jià)值法 （2）評(píng)估確認(rèn)法 （3）核對(duì)賬目法,五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 實(shí)存素大于賬存數(shù)：盤盈 實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)：盤虧 設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，貸方登記盤盈數(shù)，借方登記盤虧數(shù)。，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”、“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。 （一）

8、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一般處理方法：定額內(nèi)盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，計(jì)入“其它應(yīng)收款”賬戶；非常事故，列入“營(yíng)業(yè)外支出”。盤盈，則沖減“管理費(fèi)用” P218例9-6、9-7,二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一般處理方法： 1.盤虧： 自然災(zāi)害造成的，毀損凈值列入“營(yíng)業(yè)外支出”；責(zé)任事故造成的，計(jì)入“其它應(yīng)收款”；丟失的，列入“營(yíng)業(yè)外支出” 2.盤盈： 借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整” P219例9-8，9-9,三）貨幣資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 1.庫(kù)存現(xiàn)金：采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，先確認(rèn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，再以現(xiàn)金日記賬核對(duì)。 2.銀行存款：采用與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行逐筆核對(duì)。 （1）未達(dá)賬項(xiàng)：開戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一賬款的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間不同，發(fā)生一方已入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。四種情況：企業(yè)已收