事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作底稿

1、事務(wù)所質(zhì)量控制檢查工作底稿使用說(shuō)明：1本檢查工作底稿是開(kāi)放式的，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查內(nèi)容的提示，結(jié)合 被檢查事務(wù)所的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出適合檢查對(duì)象的內(nèi)容。2在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)考慮被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)特征、規(guī)模 等因素，確定檢查重點(diǎn)。3本部分僅針對(duì)質(zhì)量控制制度的六要素（不包括職業(yè)道德規(guī)范）實(shí)施檢查， 職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容單獨(dú)進(jìn)行檢查。4對(duì)質(zhì)量控制制度的檢查包括了解程序和測(cè)試程序，測(cè)試內(nèi)容應(yīng)根據(jù)檢查 內(nèi)容確定。5檢查記錄以文字說(shuō)明為主，必要時(shí)可繪制示意圖。檢查記錄應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記 錄實(shí)施的檢查程序及其實(shí)施的結(jié)果。檢查結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)檢查事項(xiàng)的評(píng)價(jià)以及 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。6測(cè)試項(xiàng)目的選擇，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

2、檢查的樣本為基礎(chǔ)，并根據(jù)關(guān)鍵 控制點(diǎn)測(cè)試的需要適當(dāng)追加樣本量。1 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境檢查目標(biāo)：了解事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境，評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境是否有利于 實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件檢查內(nèi)容：（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：股東人數(shù)股東資格（如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配）股權(quán)的分布情況（股權(quán)集中度，如第一大股東所占的股權(quán)比例、前五名股東所占的股權(quán)比例等）股東的年齡結(jié)構(gòu)股東的地域分布（尤其對(duì)跨地域經(jīng)營(yíng)的事務(wù)所）近三年股東的變動(dòng)情況、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）組織結(jié)構(gòu)一、檢查記錄例如：事務(wù)所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)

3、理的構(gòu)成或合伙人會(huì)議 的構(gòu)成；決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé)近三年關(guān)鍵管理人員的變動(dòng)情況主要職能部門(mén)的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的建立情況及職責(zé)）管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系（如直系親屬等）二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（三）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)一、檢查記錄例如：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（如總收入、收入結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員數(shù)量等）業(yè)務(wù)活動(dòng)的地域分布客戶的集中度（如最大單一審計(jì)客戶占全部審計(jì)收入的比例、報(bào)告數(shù)量、平均每份審計(jì)報(bào)告的收費(fèi)金額、平均每家客戶的收費(fèi)金額等）、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（四）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略一、檢查記錄例如：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀

4、之間的關(guān)系、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一、檢查記錄例如：行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn)（如人力資源、技術(shù)儲(chǔ)備等）業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如提供新業(yè)務(wù)）規(guī)模擴(kuò)張可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（如分所的設(shè)立）審計(jì)技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（六）經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視一、檢查記錄例如：管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任檢查目標(biāo)：了解事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的情況檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件一、檢查記錄例如：如何落實(shí)主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任如何培育以質(zhì)量為

5、導(dǎo)向的內(nèi)部文化領(lǐng)導(dǎo)層如何平衡商業(yè)利益和業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)系主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員的情況分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層如何落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期3 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持檢查目標(biāo)：（1）是否制定適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策 與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件、控制測(cè)試（一）對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的了解一、檢查記錄例如：如何評(píng)價(jià)客戶（如誠(chéng)信度）如何評(píng)價(jià)事務(wù)所的勝任能力如何評(píng)價(jià)事務(wù)所的獨(dú)立性出現(xiàn)重大分歧是如何處理與客戶的關(guān)系、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持測(cè)

6、試表1新承接項(xiàng)目測(cè)試測(cè)試方法：（1）選取 _個(gè)新承接的項(xiàng)目，詢問(wèn)承接項(xiàng)目的程序；（2）檢查承 接項(xiàng)目的相關(guān)底稿。一、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期2 保持客戶關(guān)系測(cè)試測(cè)試方法：（1）選取個(gè)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，詢問(wèn)客戶的保持情況；（2）檢查事務(wù)所相關(guān)工作底稿、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期4 人力資源檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)人力資源的政策與程序；（2）該政策 與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件、控制測(cè)試（一）對(duì)人力資源的了解一、檢查記錄例如：?jiǎn)T工的聘用、考核與晉升員工的培訓(xùn)員工的專業(yè)勝任能力與職業(yè)發(fā)展合伙人的業(yè)績(jī)考核人力資源的基本情況（如人數(shù)、專業(yè)

7、資格） 人力資源與業(yè)務(wù)規(guī)模的關(guān)系（如人均收入） 員工的主要來(lái)源、流動(dòng)情況（如流動(dòng)比例） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人數(shù)量及工作負(fù)荷項(xiàng)目組的人員安排、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）人力資源測(cè)試表1招聘測(cè)試測(cè)試方法：選取新進(jìn)入事務(wù)所的 _名員工，檢查相關(guān)招聘文件。一、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2培訓(xùn)測(cè)試測(cè)試方法：詢問(wèn)培訓(xùn)負(fù)責(zé)人最近一年的培訓(xùn)情況；選取事務(wù)所的名員工，檢查員工接受培訓(xùn)的情況。一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期3 晉升測(cè)試測(cè)試方法：(1)選取名員工，詢問(wèn)員工晉升和調(diào)整情況；動(dòng)情況表的編制和審批，詢冋相關(guān)部門(mén)和人員。(2)檢查工資變一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期4.人員安排的測(cè)試

8、測(cè)試方法：選取 個(gè)項(xiàng)目，檢查人員安排和時(shí)間安排項(xiàng)目名稱審計(jì)收費(fèi)被審計(jì)單位資產(chǎn)總額被審計(jì)單位收入總額項(xiàng)目組人員安排復(fù)核人員項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員人員安排是否合理檢查結(jié)論檢查人員檢查日期5 業(yè)務(wù)執(zhí)行檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的政策與程序；（2）該政策 與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件、控制測(cè)試（一）對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的了解一、檢查記錄例如：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核業(yè)務(wù)復(fù)核流程疑難問(wèn)題的咨詢重大問(wèn)題的請(qǐng)示和處理流程 重大分歧的處理和解決辦法 特定業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）業(yè)務(wù)執(zhí)行測(cè)試表1業(yè)務(wù)復(fù)核測(cè)試測(cè)試方法：選取_個(gè)項(xiàng)目，檢查項(xiàng)目復(fù)核情況。

9、項(xiàng)目 名 稱審計(jì)收費(fèi)一級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)二級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)三級(jí)復(fù)核是否恰當(dāng)是否需進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并已進(jìn)行各級(jí)復(fù)核人員是否具備勝任能力檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2 意見(jiàn)分歧與處理測(cè)試測(cè)試方法：選取個(gè)項(xiàng)目，詢問(wèn)有關(guān)人員，檢查意見(jiàn)分歧的處理情況。、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期6 業(yè)務(wù)工作底稿檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的政策與程序；（2）該 政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件、控制測(cè)試（一）對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的了解一、檢查記錄例如：工作底稿的歸檔（如時(shí)限、完整性等）工作底稿的保管和存放工作底稿的借閱與復(fù)制工作底稿的保密與銷毀紙質(zhì)記錄與電子文檔的轉(zhuǎn)

10、換二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）業(yè)務(wù)工作底稿測(cè)試1工作底稿的保管測(cè)試測(cè)試方法：（1）實(shí)地察看工作底稿的保管；（2）詢問(wèn)相關(guān)的工作人員一、檢查記錄二、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2工作底稿的歸檔及時(shí)性測(cè)試測(cè)試方法：抽查 份工作底稿，檢查歸檔的及時(shí)性與手續(xù)的完備性。檔案編號(hào)客戶名稱報(bào)告出具日歸檔日是否及時(shí)歸檔手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論檢查人員檢查日期3.工作底稿的借閱管理測(cè)試測(cè)試方法：抽查 份工作底稿，檢查工作底稿借閱手續(xù)的完備性（如是否得到合伙人的批準(zhǔn)、借用人員簽字等）檔案編號(hào)客戶名稱借出日借閱用途是否已歸還借閱手續(xù)是否齊備檢查結(jié)論檢查人員檢查日期7 監(jiān)控檢查目標(biāo)：（1）是否制定了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控政策與程序

11、；（2）該政策與程序是否 得到執(zhí)行；（3）運(yùn)行是否有效。檢查方法：詢問(wèn)、檢查文件、控制測(cè)試（一）對(duì)監(jiān)控的了解一、檢查記錄例如：質(zhì)量監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)（如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查等）實(shí)施質(zhì)量監(jiān)控的人員（如監(jiān)控人員的專業(yè)勝任能力等）業(yè)務(wù)檢查的方法與周期質(zhì)量監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)投訴和指控事項(xiàng)的處理、檢查結(jié)論檢查人員檢查日期（二）監(jiān)控測(cè)試1監(jiān)控周期測(cè)試測(cè)試方法：選取 名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，檢查3年內(nèi)的項(xiàng)目接受業(yè)務(wù)檢查的情況。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名3年內(nèi)完成的項(xiàng)目數(shù)接受業(yè)務(wù)檢查的項(xiàng)目數(shù)檢查結(jié)論檢查人員檢查日期2監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)測(cè)試測(cè)試方法：選取近期接受事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的 _個(gè)項(xiàng)目，詢問(wèn)有關(guān)人員，查閱監(jiān) 控記錄，檢查監(jiān)控結(jié)果的處理與傳達(dá)情況。一、檢查記錄、檢查結(jié)論檢查人員 檢查日期8 質(zhì)量控制檢查小結(jié)檢查對(duì)象：事務(wù)所一、質(zhì)量控制制度建立情況及設(shè)計(jì)適當(dāng)性的評(píng)價(jià)根據(jù)質(zhì)量控制制度六要素的檢查情況，詳細(xì)說(shuō)明被檢查事務(wù)所是否依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則建立了質(zhì)量控制政策與程序，設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，包括制度合規(guī)性的評(píng)價(jià)以及檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。二、質(zhì)量控制制度執(zhí)行及運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)根