江蘇油田內(nèi)控培訓(xùn)ppt課件

1、內(nèi)部控制手冊培訓(xùn),江蘇油田分公司內(nèi)控辦公室,目 錄,第一講 股份公司內(nèi)部控制手冊項目介紹 一、 “內(nèi)控”概念 二、 編制和實施內(nèi)控手冊的目的和意義 三、 內(nèi)控手冊的編制過程 四、 江蘇油田實施細(xì)則介紹 第二講 薩班斯法案背景介紹 一、 薩班斯法案第404條 二、 內(nèi)部控制定義及框架 三、 薩班斯法案第302條 四、 內(nèi)部控制的記錄方法,目 錄,第三講 內(nèi)部會計控制介紹 一、 內(nèi)部會計控制的概念 二、 內(nèi)部會計控制的目標(biāo) 三、 內(nèi)部會計控制的原則 四、 內(nèi)部會計控制的主要方法 五、 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 六、 成本費用控制 七、 擔(dān)?？刂?八、 預(yù)算控制 第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹 一、

2、內(nèi)控手冊（試行本）框架結(jié)構(gòu) 二、 總則 三、 內(nèi)控業(yè)務(wù)流程介紹,第一講 股份公司內(nèi)部控制手冊項目介紹,為規(guī)范中國石油化工股份有限公司的企業(yè)管理，貫徹中華人民共和國會計法，滿足國內(nèi)外資本市場對上市公司的監(jiān)管要求，保證資產(chǎn)安全及財務(wù)報告真實、可靠，股份公司決定以公司章程和現(xiàn)行各項管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合財政部頒布的“內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范”與美國出臺的“薩班斯-奧克斯法案”有關(guān)要求，編制“中國石油化工股份有限公司內(nèi)部控制手冊”，從投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方面，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制原則、業(yè)務(wù)流程控制體系及內(nèi)部權(quán)限指引，規(guī)范和完善股份公司內(nèi)部控制制度，作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù),一

3、、“內(nèi)部控制”概念,什么是“內(nèi)部控制”？顧名思義，內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層通過制定有效的監(jiān)控措施，規(guī)范管理行為，控制企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理過程中可能發(fā)生的內(nèi)外部風(fēng)險，保證企業(yè)整體目標(biāo)的最終實現(xiàn)。國內(nèi)理論界、企業(yè)界普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部管理控制和會計控制,一、“內(nèi)部控制”概念,內(nèi)部控制與會計控制兩者聯(lián)系非常密切審計具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部控制與風(fēng)險指出：內(nèi)部控制是管理層為確保以有序有效方式實現(xiàn)管理目標(biāo)，包括遵循管理制度，保護(hù)資產(chǎn)安全、發(fā)現(xiàn)和控制錯誤和舞弊、確保會計記錄的準(zhǔn)確和及時，編制可信的財務(wù)會計信息而制定的管理政策和控制流程。從內(nèi)容上來看會計控制是內(nèi)部控制的一個組成部分，從企業(yè)

4、實踐方面看，盡管內(nèi)部控制的多元化的發(fā)展趨勢，會計控制在內(nèi)部控制機構(gòu)中的核心地位始終沒有發(fā)生變化。內(nèi)部控制制度建設(shè)過程正是圍繞會計控制核心進(jìn)行，保證資產(chǎn)安全和信息真實著手做好相應(yīng)的基礎(chǔ)工作,一、“內(nèi)部控制”概念,內(nèi)控手冊中明確提出了股份公司的內(nèi)部控制定義，“內(nèi)部控制是綜合國內(nèi)外證券機構(gòu)監(jiān)管要求，由公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。 完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險的重大措施。實施內(nèi)部控制可以幫助公司及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安

5、全、完整，保證經(jīng)營成果與財務(wù)狀況真實、可靠,二、編制和實施內(nèi)控手冊目的和意義,1、股份公司實施內(nèi)控手冊的根本目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換。加強管理，提高效益，確保公司利潤最大化，股東回報最大化。做到授權(quán)有度、風(fēng)險受控、操作規(guī)范,二、編制和實施內(nèi)控手冊目的和意義,2、建立和實施有效的內(nèi)控制度是股份公司貫徹落實新會計法第27條明確要求：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度；財政部頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范；中國證監(jiān)會、香港聯(lián)交所已經(jīng)制定了一系列適用于證券市場監(jiān)管的法律、法規(guī)，股份公司也必將執(zhí)行這一新法律,二、編制和實施內(nèi)控手冊目的和意義,3、股份公司于2

6、000年10月在香港、倫敦、紐約三地發(fā)行股票并成功海外上市，作為國際上市公司，必須接受上市地所在國和其證券監(jiān)管部門頒布的法律法規(guī)的監(jiān)管。 2002年7月美國頒布了薩班斯法案，要求在美國上市的外國公司最遲應(yīng)在2005年年報披露內(nèi)部控制報告,二、編制和實施內(nèi)控手冊目的和意義,4、內(nèi)控手冊是規(guī)范股份公司管理行為，減少風(fēng)險，保證資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、準(zhǔn)確，以及防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊的重要手段,二、編制和實施內(nèi)控手冊目的和意義,5、股份公司實施內(nèi)控手冊，進(jìn)一步促進(jìn)各項管理制度的協(xié)調(diào)和完善，更加有效地體現(xiàn)現(xiàn)代管理理念和要求。使股份公司各項規(guī)章制度成為一個有機的統(tǒng)一體，成為系統(tǒng)性、可操作

7、性、合法性和包容性很強的內(nèi)部管理制度，將更為有效地體現(xiàn)股份公司現(xiàn)代管理理念和要求,三、內(nèi)控手冊的編制過程,1、準(zhǔn)備階段。2003年5月9日，黨組聽取畢馬威對薩班斯法案302、404條款基本內(nèi)容、內(nèi)部控制的概念及其進(jìn)展情況等介紹。5月12日，黨組決定總部成立內(nèi)控手冊編制領(lǐng)導(dǎo)小組，由家仁高級副總裁擔(dān)任組長，并確定了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé),三、內(nèi)控手冊的編制過程,2、起草階段。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)過培訓(xùn)后，根據(jù)業(yè)務(wù)流程記錄要求，分析了對股份公司經(jīng)營目標(biāo)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合近幾年內(nèi)部審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，并參考畢馬威提供的三年來審計的相關(guān)內(nèi)控記錄，5月20日至6月11日，經(jīng)過20多天的緊張工作，形成

8、了可供調(diào)研使用的內(nèi)控手冊（調(diào)研稿,三、內(nèi)控手冊的編制過程,黨組高度重視內(nèi)控建設(shè)。建立完整的內(nèi)控體系，完善內(nèi)控制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，減少風(fēng)險的重大措施。內(nèi)控手冊要有系統(tǒng)性、實用性、可操作性、完整性、合法性和包容性，力爭成為股份公司內(nèi)部管理的法典,三、內(nèi)控手冊的編制過程,3、調(diào)研階段。6月18日至7月9日，內(nèi)控辦公室針對“調(diào)研稿”，相繼完成18家企業(yè)的調(diào)研、測試和收集有關(guān)資料工作。根據(jù)被調(diào)研單位業(yè)務(wù)相關(guān)性，各調(diào)研組一般穿行測試了2028個業(yè)務(wù)流程。經(jīng)過九個組交叉調(diào)研，原13大類、41個業(yè)務(wù)流程全部完成了穿行測試，并編制了調(diào)研工作底稿,三、內(nèi)控手冊的編制過程,4、修改和補充階段。在充

9、分聽取被調(diào)研單位意見后，針對調(diào)研階段各流程暴露的問題，內(nèi)控辦公室于7月22日至8月1日，集中對實地收集的有關(guān)意見和資料，逐一篩選、反復(fù)斟酌后，修改了流程部分內(nèi)容。并根據(jù)企業(yè)要求，新增了“無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等3個業(yè)務(wù)流程；合并了內(nèi)容相近、容易混淆的業(yè)務(wù)流程”，并減少1個流程,三、內(nèi)控手冊的編制過程,流程修改期間，內(nèi)控辦公室組織有關(guān)人員，起草了內(nèi)控手冊總則（下稱總則）和中國石油化工股份有限公司授權(quán)權(quán)限指引表格（下稱權(quán)限指引），作為內(nèi)控手冊的重要組成部分， 8月28日至9月5日，內(nèi)控辦公室又一次對流程作了全面修改，形成了內(nèi)控手冊（試行本,三、內(nèi)控手冊的編制過程,9月25日，內(nèi)控辦公室將“完成內(nèi)控手冊（

10、試行本）及試行工作安排情況”再次向黨組作了匯報。基銘總裁、家仁高級副總裁都對內(nèi)控手冊今后的試行工作作了明確指示和具體部署，同海董事長也對此作出重要指示：“內(nèi)控手冊雖然起因于貫徹我國會計法和適應(yīng)美國薩班斯法案而提出，但我們應(yīng)從國有資產(chǎn)保值增值、減少國有資產(chǎn)流失和防范各種風(fēng)險方面認(rèn)真對待這項工作。這是股份公司的家規(guī)，是強化企業(yè)管理，完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，涉及到股份公司每個人、每個崗位。應(yīng)分不同層次進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，今后新的職務(wù)聘任和新調(diào)入員工必須認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控手冊。,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,為了在股份公司范圍內(nèi)全面推行內(nèi)部控制，2003年10月在北京、上海等三地進(jìn)行了由分子公司主

11、管經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)、總會計師以及財務(wù)、審計、企管等部門參加的內(nèi)控培訓(xùn)會議，11月份總部召開推行內(nèi)部控制制度電視電話會議，張家仁高級副總裁做了重要講話，同時下發(fā)了石化股份發(fā)2003379號關(guān)于在股份公司內(nèi)部推行內(nèi)部控制制度的通知，對分子公司內(nèi)部推行內(nèi)部控制做了明確要求,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,一）股份公司對分子公司推行內(nèi)部控制要求. 1、成立內(nèi)部控制管理機構(gòu) 各分（子）公司、研究院應(yīng)于2003年11月10日前成立相應(yīng)內(nèi)部控制管理機構(gòu)，“一把手”兼任領(lǐng)導(dǎo)；下設(shè)工作機構(gòu)，由財務(wù)、法律、制度管理等相關(guān)部門人員組成，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控手冊培訓(xùn)、評價、更新和補充等工作,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,一）股份公司對分子公

12、司推行內(nèi)部控制要求. 2、做好內(nèi)部控制自查自檢和清理制度工作. 各單位必須對照內(nèi)控手冊自查自檢內(nèi)部控制工作，必須穿行測試所有適用本單位的業(yè)務(wù)流程，作出內(nèi)控自我評價；認(rèn)真清理本單位出臺的管理制度和管理辦法，凡與內(nèi)控手冊規(guī)定相矛盾的，應(yīng)按照手冊規(guī)定做好修訂工作,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,3、做好內(nèi)控手冊有關(guān)更新和補充工作. 根據(jù)自查自檢的結(jié)果，總部各部門、各事業(yè)部、各分公司和研究院應(yīng)該結(jié)合實際，就本單位適用業(yè)務(wù)流程，制定“實施細(xì)則”，并按照規(guī)定延伸制定本單位的“權(quán)限指引,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,4、抓好內(nèi)控手冊的培訓(xùn)工作. 各單位的內(nèi)部控制管理機構(gòu)必須認(rèn)真組織內(nèi)控手冊培訓(xùn)工作，要對本單位班子成員

13、、各職能處室、所屬單位及時開展不同層次的培訓(xùn)。培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)總部推行內(nèi)部控制制度電視電話會議精神；介紹總部內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)控手冊培訓(xùn)會議精神；認(rèn)真學(xué)習(xí)股份公司內(nèi)控手冊；本單位制定的內(nèi)控手冊以及“實施細(xì)則”和“權(quán)限指引”等內(nèi)容,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,二）內(nèi)部控制手冊江蘇油田實施細(xì)則編制過程 為更好推行內(nèi)部控制制度，分公司及時成立了內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)了辦公室。分公司領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部控制推行工作高度重視，將其列為一把手工程，11月10日召開了由分公司領(lǐng)導(dǎo)參加及相關(guān)職能部門一把手參加的動員大會，標(biāo)志江蘇油田分公司推行內(nèi)部控制制度正式啟動,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,二）內(nèi)部

14、控制手冊江蘇油田實施細(xì)則編制過程 12月初開始，分公司積極開展自查自檢和制度清理工作。依照“先調(diào)查摸底，后修改完善”的方針，首先開展了自查自檢工作，屬于哪個部門的文件由哪個部門清理并在規(guī)定時間內(nèi)完成;按照“有差即改，有缺即補”的原則，需要增補內(nèi)容的下文增補，需要制定實施細(xì)則和延伸權(quán)限指引的由責(zé)任部門落實; 組織人員對分公司各項業(yè)務(wù)進(jìn)行了大量的梳理工作,做到各司其職，協(xié)調(diào)一致。經(jīng)過實地調(diào)查和仔細(xì)分析，初步確定了適應(yīng)江蘇油田的29個業(yè)務(wù)流程,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,二）內(nèi)部控制手冊江蘇油田實施細(xì)則編制過程 12月12日至2月29日，內(nèi)控辦公室組織內(nèi)控常設(shè)小組成員及機關(guān)各職能部門人員，針對不同的流

15、程，規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任單位、責(zé)任人和協(xié)助單位，將責(zé)任落實到人，做到工作細(xì)分、責(zé)任明確。共清理了涉及12個大類，29個流程的各種文件145個，其中：需轉(zhuǎn)發(fā)總部文件57個，轉(zhuǎn)換成分公司的文件37個，分公司目前執(zhí)行的文件33個，修訂和制訂文件18個,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,二）內(nèi)部控制手冊江蘇油田實施細(xì)則編制過程 04年2月29日，內(nèi)控辦公室根據(jù)江蘇油田分公司實際情況和業(yè)務(wù)范圍編制的內(nèi)控手冊實施細(xì)則（草稿）共12類，29個流程，清理涉及內(nèi)控的文件涵蓋14個部門，確定95個文件參與匯編，完成情況交分公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過，并上報股份公司,四、江蘇油田實施細(xì)則介紹,二）內(nèi)部控制手冊江蘇油田實施細(xì)則編制過

16、程 7月29日，股份公司對江蘇油田分公司內(nèi)部控制實施細(xì)則進(jìn)行了批復(fù)，按照批復(fù)要求，內(nèi)控辦公室組織人員與相關(guān)部門進(jìn)行了充分結(jié)合，共對18項實施細(xì)則分別進(jìn)行了修改、增加了5個控制點，刪除不涉及油田業(yè)務(wù)流程2個，形成適合江蘇油田12大類27個流程468個控制點的內(nèi)部控制實施細(xì)則和權(quán)限指引延伸。目前江蘇油田分公司內(nèi)控制度實施細(xì)則、配套規(guī)章制度已整理定稿和匯編完畢。按照總部統(tǒng)一部署定于2005年1月1日全面實行,第二講薩班斯法案背景介紹,2001-2002年，美國能源巨頭-安然公司和美國第二大長途電話和數(shù)據(jù)運營商世界通信公司因虛假賬目問題相繼破產(chǎn)，引起了全球投資者的恐慌。 為此,2002年6月5日美國國

17、會通過了薩班斯法案，其中要求在美國上市的公司承諾對其披露的財務(wù)報告的真實性負(fù)責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實性。 薩班斯法案的適用范圍亦涵蓋在美國上市的外國企業(yè)。由于中石化在美國上市，因此也必須遵守該法案,第二講薩班斯法案背景介紹,一、薩班斯法案第404條 2003年6月5日，美國證監(jiān)會根據(jù)薩班斯法案第404條的要求頒布了財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書的最終條例。該條例即為薩班斯法案第404條的執(zhí)行細(xì)則。 該最終條例特別要求發(fā)行人的年報內(nèi)必須載有公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書,第二講薩班斯法案背景介紹,該內(nèi)部控制報告書的內(nèi)容必須包括: 管理層為公司設(shè)立和維持足夠的財務(wù)報告內(nèi)部控

18、制系統(tǒng)的責(zé)任陳述； 管理層就公司最近財政年度結(jié)束時財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出的評價； 管理層為評價公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性而采用的評價架構(gòu)陳述。 另外，負(fù)責(zé)審計公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所必須就管理層對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)作出的評價發(fā)表一份核證報告。該核證報告必須根據(jù)美國上市公司會計監(jiān)管委員會所頒布或采用的核證項目準(zhǔn)則編制,第二講薩班斯法案背景介紹,薩班斯法案第404條所制定的最終條例明確表明COSO(即反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會)內(nèi)部控制框架,可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。 雖然 COSO 內(nèi)部控制框架在最終條例中并非唯一的指定標(biāo)準(zhǔn)，但是美國證監(jiān)會及美國執(zhí)業(yè)會計

19、師公會建議,審計標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)征求意見稿中曾多次提及 COSO 為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。 所以，作為在美國上市的公司，較適宜采用 COSO 內(nèi)部控制框架作為評估公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn),第二講薩班斯法案背景介紹,根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的釋義，內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他職員的共同作用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及對適用法律法規(guī)的遵循，而提供合理保證的一種過程： 1 經(jīng)營效果和效率 2 財務(wù)報告的可靠性 3 法律法規(guī)的遵循,第二講薩班斯法案背景介紹,二、內(nèi)部控制定義及框架 美國證監(jiān)會認(rèn)為，內(nèi)部控制的定義包含為提供下列合理保證而設(shè)計的程序： 公司的交易經(jīng)適當(dāng)授權(quán)； 公

20、司資產(chǎn)得到保護(hù)并防止未經(jīng)授權(quán)的使用或不適當(dāng)使用； 公司交易得到適當(dāng)?shù)挠涗浐蛨蟾嬉员阌诠揪幹品瞎J(rèn)會計原則的財務(wù)報表,第二講薩班斯法案背景介紹,根據(jù)美國證監(jiān)會認(rèn)可的COSO內(nèi)部控制框架, 內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通及監(jiān)督等五方面構(gòu)成。 1. 控制環(huán)境包括以下各方面： 誠信的原則和道德價值觀 評定員工的能力 董事會和審計委員會 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 公司組織結(jié)構(gòu) 責(zé)任的分配與授權(quán) 人力資源政策及實務(wù),第二講薩班斯法案背景介紹,2、可能導(dǎo)致中石化未能實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)的重大外部風(fēng)險如下： 國內(nèi)及國際同行的競爭 政府行業(yè)監(jiān)管政策變動 國際原油價格波動的風(fēng)險 石油和石化市場

21、周期性變化的影響 營運風(fēng)險 資產(chǎn)管理風(fēng)險和自然災(zāi)害的威脅,第二講薩班斯法案背景介紹,3.控制活動： 包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等 是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序 是管理層辯識風(fēng)險，繼而針對這些控制風(fēng)險所實行的措施 需要有專門部門或負(fù)責(zé)人定期檢查與考核，以觀察其是否有效執(zhí)行，并記錄整個考核過程,第二講薩班斯法案背景介紹,4.信息與溝通 ： 企業(yè)內(nèi)部與外部信息的溝通渠道 良好的信息溝通系統(tǒng)可以及時掌握企業(yè)營運狀況和組織中發(fā)生的各種情況（如內(nèi)部的生產(chǎn)量、銷售量、各類員工人數(shù)、營運中加油站數(shù)目；又如外部的政府政策、調(diào)價機制、銷售/原材料市場價格、現(xiàn)有和潛在

22、競爭者動向等） 及時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面 、及時和準(zhǔn)確的信息（如通過及時的效益評估來調(diào)整生產(chǎn)、定價以及中、長期的投資決策,第二講薩班斯法案背景介紹,5.監(jiān)督： 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督 由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評價控制的設(shè)計和運作情況的過程 由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所組成，以確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作,第二講薩班斯法案背景介紹,三、薩班斯法案第302條 根據(jù)薩班斯法案第302條的要求，上市公司上報美國證監(jiān)會的定期報告需附有CEO及CFO簽署的承諾函，承諾其對外披露的信息（財務(wù)及非財務(wù)）的真實性負(fù)責(zé),第二講薩班斯法案背景介紹,CEO及CFO應(yīng)在該承諾函中聲明： 1.已審閱了上報給

23、SEC的定期報告 ； 2.報告沒有失實陳述、漏報重要事實及誤導(dǎo)情況； 3.報告所包含的財務(wù)報表和財務(wù)資料均公允地反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量,第二講薩班斯法案背景介紹,4.已設(shè)立和維持披露監(jiān)控措施和程序，并已: i.制定有關(guān)的披露監(jiān)控措施和程序，以確保有關(guān)單位已將相關(guān)的重要資料向管理層匯報； ii.在呈交報告前九十天內(nèi)評價了披露監(jiān)控措施和程序的有效性； iii.在報告內(nèi)載列了于評價日對披露監(jiān)控措施和程序的成效進(jìn)行評價所得出的結(jié)論,第二講薩班斯法案背景介紹,5.已向?qū)徲嫀熀投聲膶徲嬑瘑T會作出以下披露： i.可對記錄、處理、總結(jié)和匯報財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有內(nèi)部控制設(shè)計或操作上的重大缺

24、陷予以披露，并已向本公司的審計師指出任何內(nèi)部控制方面的重大不足之處； ii.涉及任何對內(nèi)部控制有重大影響的管理層成員或其他雇員的欺詐行為； 6.對評價日之后是否有對內(nèi)部控制構(gòu)成重大影響的內(nèi)部控制措施或其他因素的重大變動作出說明,第二講薩班斯法案背景介紹,四、內(nèi)部控制的記錄方法 股份公司內(nèi)控手冊中，內(nèi)部控制的記錄方法參考了國外跨國公司通行的做法，將公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分成若干密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，每一業(yè)務(wù)流程再細(xì)分為不同的步驟，每一步驟記錄了涉及該步驟的單位及其職務(wù)、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結(jié)果等。另外，每一步驟包括若干與業(yè)務(wù)目標(biāo)/風(fēng)險相關(guān)的控制點及其對應(yīng)的監(jiān)督檢查方法，以確保該步驟在事

25、中與事后能獲得有效的監(jiān)督,第三講內(nèi)部會計控制介紹,財政部2001年6月22日以財會200141號文下發(fā)了內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）、內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)，并自下文之日起執(zhí)行。兩規(guī)范的發(fā)布為了促進(jìn)各單位的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序起到了積極作用,第三講內(nèi)部會計控制介紹,一、內(nèi)部會計控制的概念 內(nèi)部會計控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,第三講內(nèi)部會計控制介紹,內(nèi)部控制

26、是單位內(nèi)部的一種管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟事項為內(nèi)容的一種規(guī)章制度，而內(nèi)部控制制度則是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。它與一般的管理制度相比，具有以下顯著特征,第三講內(nèi)部會計控制介紹,1、內(nèi)部控制是在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下，把一個企業(yè)或一個單位作為一個總體，并把構(gòu)成總體的各個組成部分（要素）看成是一個個系統(tǒng)。 2、內(nèi)部控制的主體是單位內(nèi)部人員。 3、內(nèi)部控制以單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動（或經(jīng)營管理活動）為客體。 4、內(nèi)部控制的手段和方法多種多樣。例如，崗位責(zé)

27、任制、目標(biāo)責(zé)任制、預(yù)算制度等等。 5、內(nèi)部控制從其本質(zhì)上講屬于單位內(nèi)部的管理制度,第三講內(nèi)部會計控制介紹,二、內(nèi)部會計控制的目標(biāo) 1.保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。 2.保證單位經(jīng)營管理信息和財務(wù)會計資料的真實、完整， 3.避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率。 4.實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)。 5.保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行,第三講內(nèi)部會計控制介紹,三、內(nèi)部會計控制的原則 1內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實際情況。 2.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。 3.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會

28、計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點，使內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),第三講內(nèi)部會計控制介紹,4.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 5.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 6.內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 7.單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé),第三講內(nèi)部會計控制介紹,四、內(nèi)部會計控制的主要方法 1.不相容職

29、務(wù)相互分離控制。按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。對涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 3.會計系統(tǒng)控制。依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4預(yù)算控

30、制。加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 5財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 6風(fēng)險控制。針對各個風(fēng)險控制點，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和有效控制,第三講內(nèi)部會計控制介紹,7內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 8電子

31、信息技術(shù)控制。運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文檔儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,第三講內(nèi)部會計控制介紹,五、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 （一）貨幣資金控制 1.崗位分工控制 （1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 （2）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （3）配備合格人員，進(jìn)行崗位輪換。 （4）建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員,第

32、三講內(nèi)部會計控制介紹,2授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。 （2）明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （3）嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準(zhǔn)確入賬。 （4）重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3現(xiàn)金控制 （1）實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。 （2）明確現(xiàn)金開支范圍并嚴(yán)格執(zhí)行。 （3）現(xiàn)金收人及時存人銀行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金坐支；嚴(yán)禁挪用、嚴(yán)禁擅自借出貨幣資金。 （4）貨幣資金收人及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 （5

33、）定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4銀行存款控制 （1）加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。 （2）嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。 （3）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 5票據(jù)控制 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用,第三講內(nèi)部會計控制介紹,6印章控制 （1）財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 （2）嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 7監(jiān)督檢查 （1）定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)

34、置情況。 （2）定期檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查印章保管情況。 （4）定期檢查票據(jù)保管情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,二）采購與付款控制 1崗位分工控制 （1）建立采購與付款的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。 （3）不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程,第三講內(nèi)部會計控制介紹,2授權(quán)批準(zhǔn)控制 （l）明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、

35、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。 （2）明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。 （3）對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實行集體決策和審批。 （4）加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、人庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3請購控制 （1）建立采購申請制度。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 （2）加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，由具有請購權(quán)的部門在對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后辦理請購手續(xù),第三講內(nèi)部會計控制介紹,4審批控制 建立請購審批制度，明確審批權(quán)限，并由審批

36、人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進(jìn)行審批。 5采購控制 （1）根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定相應(yīng)的采購方式（定單采購、合同訂貨或直接購買等）。 （2）制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 （3）經(jīng)過比質(zhì)比價和規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商,第三講內(nèi)部會計控制介紹,6驗收控制 （1）建立健全驗收制度。根據(jù)制度規(guī)定驗收所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，并出具驗收單據(jù)或驗收報告。 （2）實行驗收與人庫責(zé)任追究制。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)查明原因，及時處理,第三講內(nèi)部會計控制介紹,7付款控制 （1）嚴(yán)格核對采購發(fā)票、驗收單、人庫單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實性、完整性

37、、合法性，對符合付款條件的采購項目及時辦理付款。 （2）建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 （3）加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。 （4）建立退貨管理制度，發(fā)生采購?fù)素浀?，及時收回貨款,第三講內(nèi)部會計控制介紹,8監(jiān)督檢查 （l）定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （2）定期檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理情況。 （4）定期檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,三）銷售與收款控制 1崗位分工控制 （l）建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確

38、保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別沒立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；建立專門信用管理部門（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。 （3）不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程,第三講內(nèi)部會計控制介紹,2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （l）明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人不得越權(quán)審批。 （2）明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 （3）金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實行集體決策。 （4）未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù),第三講內(nèi)部會計控制介紹,3銷售與發(fā)貨控制 （1）

39、建立銷售預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。 （2）建立銷售定價控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。 （3）加強賒銷管理。超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實行集體決策審批。 （4）明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。 （5）建立銷貨退回管理制度。銷售退回須經(jīng)銷售主管審批。 （6）建立完整的銷售登記制度，加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4收款控制 （1）銷售收人及時人賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避

40、免接觸現(xiàn)款。 （2）建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 （3）按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬。 （4）加強應(yīng)收賬款的管理，及時足額收回款項。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5）對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時人賬。 （6）加強對應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。 （7）定期與客戶核對往來款項，如有不符，應(yīng)查明原因及時處理,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5監(jiān)督檢查 （1）定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （2）定期檢查銷售與

41、收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查銷售的管理情況。 （4）定期檢查收款的管理情況。 （5）定期檢查銷售退回的管理情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,四）工程項目控制 1崗位分工控制 （1）建立工程項目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 （2）工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位：項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目實施與價款支付；竣工決算與竣工審計,第三講內(nèi)部會計控制介紹,授權(quán)批準(zhǔn)控制 （l）明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。 （3）制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目

42、決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3項目決策控制 （1）建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書、可行性研究報告的編制、項目決策程序等環(huán)節(jié)作出規(guī)定。 （2）建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完擎的書面記錄。 （3）建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，落實責(zé)任，定期檢查,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4概預(yù)算控制 （1）建立工程項目概預(yù)算控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出規(guī)定。 （2）加強對概預(yù)算編制的審核，審查編制依據(jù)、項日內(nèi)容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、正確。 5價款支付控制 （1）建立工程項目價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條

43、件、方式以及會計核算程序作出規(guī)定。 （2）辦理價款支付手續(xù)前，應(yīng)嚴(yán)格審核工程合同、支付申請、相關(guān)憑證及審批人意見等。 （3）因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財會部門審核后方可付款。 （4）加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算,第三講內(nèi)部會計控制介紹,6竣工決算控制 （l）建立竣工清理制度。 （2）依據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定及時編制竣工決算，并進(jìn)行認(rèn)真審核。 （3）建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 （4）及時組織工程項目竣工驗收。驗收合格的工程項目，及時辦理財產(chǎn)移交手續(xù),第三講內(nèi)部會計控制介紹,7監(jiān)

44、督檢查 （l）定期檢查工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （2）定期檢查工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。 （4）定期檢查概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。 （5）定期檢查各類款項支付制度的執(zhí)行情況。 （6）定期檢查竣工決算制度的執(zhí)行情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,五）對外投資控制 1崗位分工控制 （1）建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。 （2）對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位：對外投資預(yù)算的編制與審批；對外投資項目的分析論證與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄,第三講內(nèi)部會計控制介紹,2授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1

45、）明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。 （3）制定對外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，如實記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3對外投資決策控制 （1）加強對外投資預(yù)算的管理，保證對外投資預(yù)算符合國家產(chǎn)業(yè)政策、單位發(fā)展戰(zhàn)略要求和社會需要。 （2）編制對外投資建議書，并組織分析論證以及對被投資單位的資信調(diào)查、實地考察等，在此基礎(chǔ)上決定是否立項。 （3）對已立項的對外投資項目進(jìn)行評估，比較選擇投資方案，提出對外投資建議。 （4）對重大

46、投資項目進(jìn)行可行性研究。財會部門對投資項目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益以及投資的安全性等進(jìn)行測算和分析。 （5）建立對外投資決策及實施的責(zé)任制度。重大投資項目決策實行集體審議聯(lián)簽,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4資產(chǎn)投出控制 （1）需要簽訂合同的對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)先進(jìn)行談判并經(jīng)審查批準(zhǔn)后簽訂投資合同，相關(guān)談判須由兩人以上參加。 （2）編制投資計劃，嚴(yán)格按照計劃確定的項目、進(jìn)度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)。 提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)決策機構(gòu)審批,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5.對外投資持有控制 （1）指定專門部門或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務(wù)

47、狀況和經(jīng)營情況。 （2）加強對投資收益收取的控制，及時足額收取投資收益。 （3）加強對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。財會部門與相關(guān)管理部門和人員應(yīng)定期核對有關(guān)權(quán)益證書。 （4）加強對外投資業(yè)務(wù)的會計核算，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬,第三講內(nèi)部會計控制介紹,6.對外投資處置控制 （1）投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時足額收取，提前或延期收回對外投資的，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。 （2）轉(zhuǎn)讓、核銷對外投資，應(yīng)經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。核銷對外投資應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書和證明文件。 （3）正確進(jìn)行對外投資資產(chǎn)處置的相關(guān)會計處理，保證收回資產(chǎn)的安全和完整。 （4）加強對審批文

48、件、投資合同或協(xié)議、投資計劃書、對外投資處置等文件資料的管理,第三講內(nèi)部會計控制介紹,7監(jiān)督檢查 （1）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員配備情況。 （2）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 （4）定期檢查對外投資資產(chǎn)投出情況。 （5）定期檢查對外投資持有的管理情況。 （6）定期檢查對外投資的處置情況。 （7）定期檢查對外投資的會計處理情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,六）成本費用控制 1崗位分工控制 （1）建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 （2）成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位：成本費用預(yù)算的編制與審批；成本費用支出的審批與

49、執(zhí)行；成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄,第三講內(nèi)部會計控制介紹,2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1）明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。 （2）明確經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按審批人批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù),第三講內(nèi)部會計控制介紹,3成本費用支出控制 （1）建立成本費用預(yù)算制度。根據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標(biāo)、落實成本費用責(zé)任主體，考核成本費用指標(biāo)完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。需追加的成本費用預(yù)算，應(yīng)重新辦理審批手續(xù)。 （2）結(jié)合單位經(jīng)營管理實際，選擇恰當(dāng)?shù)某杀究刂品椒ā?（3）加強對材料采購

50、和耗用的成本控制，將材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi),第三講內(nèi)部會計控制介紹,4）建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責(zé)，以崗定員，以崗定酬。 （5）明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制。 （6）制定其他費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費用支出的申請、審批、支付程序，嚴(yán)格控制費用開支。 （7）正確進(jìn)行成本費用的計算和分配,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4內(nèi)部報告控制 建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于發(fā)生的超預(yù)算的成本費用差異及時查明原因，做出相應(yīng)處理,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5監(jiān)督檢查 （1）定期檢查成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （2）定期

51、檢查成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。 （4）定期檢查相關(guān)會計核算制度的執(zhí)行情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,七）擔(dān)保控制 1崗位分工控制 （1）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 （2）擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位：擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；擔(dān)保財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。 （3）不得由同一部門或個人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程,第三講內(nèi)部會計控制介紹,2授權(quán)批準(zhǔn)控制 （l）明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理擔(dān)保

52、業(yè)務(wù)。 （3）制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的范圍或禁止擔(dān)保的事項。 （4）制定規(guī)范的擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3擔(dān)保評估控制 （1）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)評估制度，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合相關(guān)政策。 （2）對申請擔(dān)保單位的主體資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景或信用狀況等進(jìn)行全面評估。 （3）被擔(dān)保項目發(fā)生變更時，應(yīng)重新組織評估。 4擔(dān)保審批控制 （1）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)審批責(zé)任制，對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實行集體決策審批。 （2）加強對擔(dān)保合同訂立的管理，確保簽訂合同符合國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部制度,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5擔(dān)保執(zhí)行控制 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度，對被

53、擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向等采取不同的方式進(jìn)行監(jiān)測。 6擔(dān)保財產(chǎn)保管控制 建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，妥善保管擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 7擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄控制 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他事項進(jìn)行全面的記錄,第三講內(nèi)部會計控制介紹,8.監(jiān)督檢查 （l）定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （2）定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 （3）定期檢查擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的執(zhí)行情況。 （4）定期檢查擔(dān)保財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度的執(zhí)行情況,第三講內(nèi)部會計控制介紹,八）預(yù)算控制 1.崗位分工控制 （

54、1）建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。 （2）預(yù)算工作的不相容崗位：預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1）明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理預(yù)算的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）制訂預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相關(guān)的記錄，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制,第三講內(nèi)部會計控制介紹,3預(yù)算編制控制 （1）根據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點和工作重點編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算和年度預(yù)算方案。 （2）預(yù)算編制應(yīng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資及籌資

55、計劃和其他重大決議。 （3）編制經(jīng)營預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮經(jīng)濟政策變動、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險。 （4）編制投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合成本效益原則和風(fēng)險控制要求，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。 （5）編制籌資預(yù)算，應(yīng)以籌資計劃和資金需求決策為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險,第三講內(nèi)部會計控制介紹,4預(yù)算執(zhí)行控制 （1）建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任。 （2）層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實到各部門、各單位和各崗位。 （3）將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算。 （4）建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度、預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警

56、機制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度,第三講內(nèi)部會計控制介紹,5預(yù)算調(diào)整控制 正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算一般不予調(diào)整。特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級提出書面報告，并經(jīng)單位決策機構(gòu)批準(zhǔn)。 6預(yù)算分析控制 采用不同的方法分析預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問題。重點分析預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議,第三講內(nèi)部會計控制介紹,7預(yù)算考核控制 建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度和獎懲制度。按照公開、公平、公正的原則對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真落實獎懲措施。 8監(jiān)督檢查 （1）定期檢查崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。 （2）及時檢查預(yù)算編制情況。 （3）及時檢查預(yù)算執(zhí)行情況。 （4）及時檢查預(yù)算調(diào)整情況。 （5）及時檢查預(yù)算分析

57、與考核情況,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,內(nèi)控手冊是股份公司成立以來首次系統(tǒng)編制的內(nèi)部控制制度，充分反映了公司現(xiàn)行的各種管理制度和管理辦法的要求，是股份公司內(nèi)部統(tǒng)一管理的法典，也是必須遵守的最低要求。而內(nèi)控手冊實施細(xì)則是根據(jù)內(nèi)控要求依照企業(yè)自身特點和執(zhí)行更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)對手冊的進(jìn)一步細(xì)化和延伸,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,一、內(nèi)控手冊（試行本）框架結(jié)構(gòu) 內(nèi)控手冊（試行本），其框架結(jié)構(gòu)分總則、正文、附則三個部分，與COSO（反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會）報告提出的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)基本一致。采用活頁裝訂，方便大家使用和日后每年的更新工作。 總則統(tǒng)領(lǐng)內(nèi)控手冊；內(nèi)控業(yè)務(wù)流程是內(nèi)控手

58、冊的正文，是手冊主要內(nèi)容；附則包括：“權(quán)限指引”、“財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范”和“美國薩班斯法案302、404條款,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,二、總則 總則內(nèi)容包括：前言，內(nèi)部控制定義，股份公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，內(nèi)控手冊業(yè)務(wù)流程格式，股份公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機構(gòu)，內(nèi)控手冊生效、更新、監(jiān)督與檢查共六個部分。現(xiàn)結(jié)合手冊作簡要說明,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,一）前言 1、內(nèi)控手冊的編制背景，分三個方面： （1）建立內(nèi)部控制制度的必要性。主要是說明編制和實施內(nèi)控手冊的目的和意義。 （2）我國有關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于內(nèi)部控制的要求。重點介紹了會計法第二十七條和財政部內(nèi)部會計控制規(guī)

59、范-基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)控的要求。 （3）薩班斯法案關(guān)于內(nèi)部控制的要求。作為在美國紐約上市的中國石化，必須執(zhí)行該法案，特別是其中的第302條款和第404條款，手冊將這兩個條款列入附則，便于大家查閱,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,2、內(nèi)控手冊遵循的基本原則。列示了內(nèi)控手冊編制的8項原則，即：合規(guī)性原則，全面性與系統(tǒng)性原則，內(nèi)部牽制及不相容原則，權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合原則，成本效益原則，可操作性原則，包容性原則，信息反饋原則。 3、內(nèi)控手冊的適用范圍。為使內(nèi)控手冊的施行符合法律程序，提出手冊僅適用于股份公司總部和分公司，但建議股份公司的各全資子公司、控股子公司應(yīng)該遵循本手冊的框架結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的安排,

60、第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,三）股份公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 手冊對股份公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀也從五個方面進(jìn)行了闡述。 1、股份公司控制環(huán)境。股份公司控制環(huán)境包含六個方面： （1）股份公司的企業(yè)文化，是指“競爭、開放、規(guī)范、誠信”； （2）行為準(zhǔn)則，手冊只明確了股份公司制定規(guī)范的行為準(zhǔn)則和書面政策聲明，具體內(nèi)容還要待試行后逐步完善,第四講 內(nèi)控手冊總則及業(yè)務(wù)流程介紹,3）公司組織結(jié)構(gòu)，明確說明股份公司已初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度架構(gòu)，股東大會是最高權(quán)力機構(gòu)； （4）董事會及其下設(shè)的審計委員會，特別提出這兩類組織成員所應(yīng)具備的條件，這對股份公司有效實施內(nèi)部控制至關(guān)重要； （5）責(zé)任分配與授權(quán)管理，強調(diào)股份