《財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件》PPT課件課件

1、財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,財(cái)務(wù)之夜,我可波羅作品,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,2,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,3,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,4,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,5,需開(kāi)紅字發(fā)票的情形,購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具 1、開(kāi)具情況 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票： （1）購(gòu)買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； （2）購(gòu)買方獲得專用發(fā)票后因以下問(wèn)題無(wú)法抵扣時(shí)： 專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證； 專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符； 專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

2、； 所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開(kāi)發(fā)票，由于 銷售退貨 開(kāi)票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,6,需開(kāi)紅字發(fā)票的情形,購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具 購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖1-1所示,定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開(kāi)發(fā)票，由于 銷售退貨 開(kāi)票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,7,需開(kāi)紅字發(fā)票的情形,銷售方申請(qǐng)開(kāi)具 1、開(kāi)具情況 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票： （1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收； （2）因開(kāi)票有誤等原因

3、尚未交付。 2、開(kāi)具流程 銷售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的具體流程如圖所示,定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開(kāi)發(fā)票，由于 銷售退貨 開(kāi)票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,8,需開(kāi)紅字發(fā)票的情形,注意兩個(gè)問(wèn)題 一是符合專用發(fā)票作廢條件的，銷貨方可直接開(kāi)具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時(shí)具備下列情形： 1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月； 2.銷售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開(kāi)發(fā)票，由于 銷售退貨 開(kāi)票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回

4、貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,9,需開(kāi)紅字發(fā)票的情形,注意兩個(gè)問(wèn)題 二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具通知單的時(shí)限問(wèn)題。 1.因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 2.銷售方因開(kāi)票有誤等原因未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,定義：增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票，是開(kāi)發(fā)票，由于 銷售退貨 開(kāi)票有誤 銷售折讓等 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,10,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)

5、培訓(xùn)課件PPT課件,11,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,教育費(fèi)附加,根據(jù)征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定征收，主要是為了擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，根據(jù)我國(guó)教育法的規(guī)定，收入主要用于實(shí)施義務(wù)教育,地方教育費(fèi)附加,地方政府根據(jù)教育法和財(cái)政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實(shí)際決定開(kāi)征的、屬于地方政府性基金，?？顚Ｓ?財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,12,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,共同點(diǎn),財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,13,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,教育費(fèi)附加,根據(jù)征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定征收,地方教育費(fèi)附加,地方政府根據(jù)教育法和財(cái)政部有關(guān)通知要求，結(jié)合本地實(shí)際決定開(kāi)征的,異同一:依據(jù)不同,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,

6、14,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,教育費(fèi)附加,全國(guó)從1986年7月1日起就統(tǒng)一征收,地方教育費(fèi)附加,各地有的開(kāi)征，有的沒(méi)開(kāi)征。直到98號(hào)文頒布，廣東、上海等未開(kāi)征的省、市決定自今年1月1日起開(kāi)征地方教育附加,異同二:時(shí)間不同,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,15,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,教育費(fèi)附加,征收率為3,地方教育費(fèi)附加,征收率為2,異同三:費(fèi)率不同,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,16,教育費(fèi)附加與地方教育費(fèi)附加,教育費(fèi)附加,收入不進(jìn)入省級(jí)財(cái)政,地方教育費(fèi)附加,收入要按固定比例與省分成，30%為省級(jí)收入繳入省級(jí)國(guó)庫(kù)，70%為市、縣級(jí)收入繳入市、縣級(jí)國(guó)庫(kù),異同四:分配不同,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PP

7、T課件,17,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,18,會(huì)計(jì)科目變化,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,19,會(huì)計(jì)科目變化,轉(zhuǎn)出未交增值稅,出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,轉(zhuǎn)出多交增值稅,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,20,具體案例,熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)，該批產(chǎn)品的成本價(jià)為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)分錄,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,21,具體案例,熱身題1：甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)，該批產(chǎn)品的成本價(jià)為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)分錄,新準(zhǔn)則體系下的會(huì)計(jì)處

8、理為： 借：應(yīng)付職工薪酬 3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000 貸：庫(kù)存商品 2000000,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,22,具體案例,熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上月應(yīng)交增值稅額為100000元，多交了增值稅100000元。請(qǐng)做出相應(yīng)分計(jì)分錄,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,23,具體案例,熱身題2：甲公司2007年6月繳納增值稅800000元，其中本月應(yīng)交增值稅額為600000元，上月應(yīng)交增值稅額為100000元，多交了增值稅10000

9、0元。請(qǐng)做出相應(yīng)分計(jì)分錄,借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 800000 貸：銀行存款 800000,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,24,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,25,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,26,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,27,特定對(duì)象,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,28,特定對(duì)象,如重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、歌劇團(tuán)、 公益性的圖書(shū)館、 博物館、北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì),如汶川地震、玉樹(shù)地震,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,29,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,30,公益性捐贈(zèng),公益性捐贈(zèng),涉及稅種,1定性：捐贈(zèng)途徑、受贈(zèng)對(duì)象 2定量： 大部分會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%與捐贈(zèng)孰低 小部分全免： 汶川地

10、震、玉樹(shù)地震災(zāi)后重建、 北京奧運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì),小部分全免： 1、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)； 2、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)； 3、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所； 4、四川汶川地震災(zāi)區(qū),財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,31,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,32,具體案例,例1】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬： 借：營(yíng)業(yè)外支出 70 000

11、貸 ：庫(kù)存商品 70 000 根據(jù)以上兩種情況，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問(wèn)題,請(qǐng)大家分析錯(cuò)誤在哪里,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,33,具體案例,例1】第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,34,具體案例,例1】第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)

12、定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),公益性損贈(zèng),財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,35,具體案例,例1】第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元,一、增值稅 二、消費(fèi)稅 三、營(yíng)業(yè)稅 四、所得稅 五、個(gè)稅,視同銷售需交增值稅,實(shí)木地板應(yīng)稅消費(fèi)品,不涉應(yīng)稅項(xiàng)目,涉及利潤(rùn)及所得稅,不涉及,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,36,具體案例,例1】第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元,增值稅=平方數(shù)500*售價(jià)320元*增值稅

13、稅率17%=27200元,消費(fèi)稅=平方數(shù)500*售價(jià)320元*消費(fèi)稅稅率5%=8000元,所得稅在例3一起講述,增值稅屬于價(jià)外稅， 消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的含義,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,37,具體案例,例1】第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元,借：營(yíng)業(yè)外支出 105 200 貸：庫(kù)存商品 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200 消費(fèi)稅 8 000,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,38,具體案例,例2】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利

14、潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?購(gòu)進(jìn)會(huì)計(jì)處理 借：庫(kù)存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸： 銀行存款 11 700 捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理 借： 營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：庫(kù)存商品 10 000 根據(jù)以上兩種情況，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問(wèn)題,請(qǐng)大家分析錯(cuò)誤在哪里,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,39,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,40,具體案

15、例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),不屬公益性損贈(zèng),財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,41,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?一、增值稅 二、消費(fèi)稅 三、營(yíng)業(yè)稅 四、所得稅 五、個(gè)稅,視同銷售需交增值稅,不涉及應(yīng)稅項(xiàng)目,不涉應(yīng)稅項(xiàng)目,涉及利潤(rùn)及所得稅,不涉及,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,42,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?增值稅=套數(shù)100*售價(jià)

16、100元*增值稅稅率17%=1700元,所得稅在例3一起講述,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,43,具體案例,例2】第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?借：營(yíng)業(yè)外支出 11 700 貸：庫(kù)存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,44,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140

17、元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,45,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,財(cái)務(wù)

18、知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,46,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)=當(dāng)前會(huì)計(jì)利潤(rùn)900000-調(diào)增稅金（27200+8000+1700）=863100元,扣除限額=實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)863100元*12%=1

19、03572元,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,47,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,扣除限額=實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)863100元*12%=103572元,公益性捐贈(zèng)支出=實(shí)本成本70000+增值稅27200+消費(fèi)稅8000

20、=105200元,降1628,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,48,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,捐贈(zèng)木地板捐贈(zèng)視同銷售，所得稅納稅調(diào)增500320-7000090000（元） 捐贈(zèng)外購(gòu)棉衣，所得稅方面，視同銷售

21、，售價(jià)等于購(gòu)進(jìn)價(jià)格，所以，不需要所得稅納稅調(diào)整,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,49,具體案例,例3】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額為8萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬(wàn)元。 捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下： 第一種情況：通過(guò)縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。 第二種情況：企業(yè)將外購(gòu)的100套棉衣，每套100元，捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠骸?請(qǐng)大家計(jì)算一下應(yīng)交所得稅是多少,所得稅=（實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)863100 +實(shí)木捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn)金額1628+棉衣捐贈(zèng)11700+視同銷售調(diào)

22、增額90000）*25%（假定）=966428*25%=241607元,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,50,學(xué) 習(xí) 內(nèi) 容,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,51,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,52,商業(yè)折扣僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的，則該實(shí)物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實(shí)物應(yīng)按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條“視同銷售貨物”的中“無(wú)償贈(zèng)送他人”計(jì)算繳納增值稅。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額,商業(yè)折扣

23、,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,53,疑問(wèn)一,現(xiàn)實(shí)中我們遇到的無(wú)償贈(zèng)送、買十贈(zèng)一屬于商業(yè)折扣范疇嗎？是否可以與商業(yè)折扣一樣享受一樣的減免稅咧,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,54,疑問(wèn)二,如何與客戶簽訂分銷協(xié)議，減少不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)呢,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,55,具體案例,例4】一件商品售價(jià)100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈(zèng)一”銷售方式，售出90件，獲得價(jià)款9000元，同時(shí)贈(zèng)送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價(jià)的方式，價(jià)格降為90.91元，那么，售出99件，收取價(jià)款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價(jià)款也相同，請(qǐng)寫(xiě)出兩種方式的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行比較,財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件PPT課件,56,具體案例,例4】一件商品售價(jià)100元/件（不含稅），成本70元/件，采取“買十贈(zèng)一”銷售方式，售出90件，獲得價(jià)款9000元，同時(shí)贈(zèng)送出9件，發(fā)出的商品總數(shù)99件。如果采取降價(jià)的方式，價(jià)格降為90.91元，那么，售出99件，收取價(jià)款也是9000元。兩者發(fā)出的商品數(shù)量相同，獲取的價(jià)款也相同，請(qǐng)寫(xiě)出兩種方式的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行比較,借：銀行存款 1053