《加強監(jiān)管 增加稅收》.doc

1、精品文章加強監(jiān)管 增加稅收第一篇：加強監(jiān)管增加稅收加強監(jiān)管增加稅收沙灣縣福升工貿(mào)有限責任公司零稅負的調(diào)研針對沙灣縣福升工貿(mào)有限責任公司存在零稅負的問題，由財政局法制稅政股與國家稅務(wù)局綜合業(yè)務(wù)股工作人員組成調(diào)研組，于4月7日至29日，對該企業(yè)及與其往來密切的原料供應(yīng)商（順風廢品收購站）進行了詳細的調(diào)研。xx年至xx年企業(yè)在整體搬遷期間，對設(shè)備進行技術(shù)改造，購置煉鋼和軋鋼設(shè)備，固定資產(chǎn)投資額較大。根據(jù)新修訂的中華人民共和國增值稅暫行條例，自xx年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣其購進、自制、改擴建和安裝的固定資產(chǎn)所含的進項稅額。固定資產(chǎn)的進項稅額在總體上允許抵扣的同時，與其他貨物一樣，用于非增

2、值稅應(yīng)稅項目的進項稅額不得抵扣。而該企業(yè)購入材料和固定資產(chǎn)的進項稅額較大，是造成企業(yè)零稅負的主要原因。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)人員在會計核算和納稅申報工作中存在的問題，一是福升工貿(mào)公司違反規(guī)定將部分用于非增值稅應(yīng)稅項目的進項稅額也進行了抵扣，二是順風廢品收購站延期交納應(yīng)交增值稅，調(diào)研組及時向兩企業(yè)提出應(yīng)將不得抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理和按期申報交納增值稅的意見，并向國稅部門提出了今后加強企業(yè)稅收監(jiān)管方面的建議。法制稅政股供稿xx年5月3日第二篇：稅收一稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅征哪些稅以及征多少稅等方面。有屬地原則和屬人原則。類型包括地域管轄權(quán)，居民管轄

3、權(quán)，公民管轄權(quán)。二自然人居民身份的判定標準1住所標準，住所是指一個人固定的或永久性的居住地，凡是住所設(shè)在該國的納稅人均為該國的稅收居民。2居所標準，指一個人連續(xù)居住了較長時期但又不準備永久居住的居住地。3停留時間標準，許多國家規(guī)定一個人在本國盡管沒有住所或居所，但在一個納稅年度中在本國實際停留時間較長，超過了規(guī)定的天數(shù)，則也喲被視為本國稅收居民。4法律標準，納稅人在形式居民管轄權(quán)的國家內(nèi)有居住的主觀意愿，即為該國居民。三法人居民身份判定標準法人一般是指依照有關(guān)國家法律和法定程序成立的，有必要的財產(chǎn)和組織機構(gòu)，能夠獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)并能在法院起訴、應(yīng)訴的社會組織。標準有1注冊地標準，

4、又稱法律標準，凡是按照本國法律在本國注冊成立的法人都是本國法人居民。2管理機構(gòu)所在地標準，凡是一個法人的管理機構(gòu)設(shè)在本國，那么無論其在哪個國家注冊成立，都是本國的法人居民。3總機構(gòu)所在地標準，凡是總機構(gòu)設(shè)在本國的法人均為本國法人居民，總機構(gòu)是指法人的主要營業(yè)所或主要辦事機構(gòu)。4選舉權(quán)控制標準，法人的選舉權(quán)和控制權(quán)如果被某國居民股東所掌握，則這個法人即為該國的法人居民。四所得來源地的判定標準經(jīng)營所得：1常設(shè)機構(gòu)標準，常設(shè)機構(gòu)指一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所，2交易地點標準，用交易或經(jīng)營地點來判定經(jīng)營所得的來源地。勞務(wù)所得。1勞務(wù)提供地標準，2勞務(wù)所得支付地標準，指支付勞務(wù)所得的居民

5、或固定基地常設(shè)機構(gòu)的所在國為勞務(wù)所得的來源國。3勞務(wù)合同簽訂地標準。投資所得。1股息，各國判定股息來源地一般依據(jù)分配股息公司的居住地。2利息，以利息支付著的居住地為標準。3特許權(quán)使用費，標準特許權(quán)的使用地，特許權(quán)所有者的居住地，特許權(quán)使用費支付者的居住地，無形資產(chǎn)的開發(fā)地。4租金所得，判定標準與特許權(quán)使用費基本相同。財產(chǎn)所得。轉(zhuǎn)讓地標準和轉(zhuǎn)讓者居住地標準。五避免同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國際重復(fù)征稅的辦法1約束對自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范（長約束對自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范（1期性住所，2重要利益中心，3習慣性住所，4國籍，5協(xié)商）約束對法人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范（依據(jù)法人的“實際管

6、理機構(gòu)所在地”）約束地域管轄權(quán)的國際規(guī)范（經(jīng)營所得：有常設(shè)機構(gòu)標準和交易地點標準。勞務(wù)所得：締約國一方居民因受雇而取得的工資、薪金等報酬一般應(yīng)由居住國征稅，除非該居民在締約國另一方受雇。投資所得：國際上一般采取所得支付人所在國與所得收益人所在國共享征稅權(quán)的做法。財產(chǎn)所得：應(yīng)由不動產(chǎn)的所在國對不動產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)讓收益征稅）六國際避稅的主要手段1利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤，2濫用國際稅收協(xié)定，3利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，4組建內(nèi)部保險公司，5資本弱化，6選擇有利的公司組織形式，7納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民七跨國公司的國際稅務(wù)籌劃1利用中介國際控股公司避稅，2利用中介國際金融公司避稅，3利用中介國際貿(mào)

7、易公司避稅，4利用中介國際許可公司避稅八關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定如果交易雙方之間不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，那么轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)對該筆交易就根本不適用。凡符合兩條件之一：1締約國一方一夜直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；2同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。九什么樣的企業(yè)適合于申請預(yù)約定價協(xié)議1在與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)進行交易時需要采用非標準的轉(zhuǎn)讓定價方法，2與外國關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量業(yè)務(wù)往來，3本企業(yè)企業(yè)在國外面臨激烈的市場競爭，因而必須在國外市場設(shè)立受控子公司來滿足該市場的需求。預(yù)約定價協(xié)議的主要目標：1使納稅人在三個基本問題上與稅務(wù)部門達成諒解，2創(chuàng)造一種使納稅人與稅務(wù)部門之

8、間相互理解、相互合作的環(huán)境，3能以比傳統(tǒng)方式更快的方式與納稅人達成協(xié)議，4成本更低，更有效率。十預(yù)約定價協(xié)議的談簽程序和監(jiān)控執(zhí)行1預(yù)備會談，又稱填表前會商，預(yù)備會談達成一致意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自達成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)約定價安排相關(guān)事宜進行正式談判，并向企業(yè)送達預(yù)約定價安排正式會談通知書，不能達成意見的，15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價安排通知書。2正式申請，企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出預(yù)約定價安排書面申請報告。3審查和評估，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到申請后5個月內(nèi)。4磋商，審核評估之日起30日內(nèi)。5簽訂協(xié)議。6監(jiān)控執(zhí)行。一我國

9、對外談簽稅收協(xié)定所遵循的原則1堅持所得來源國與居住國共享征稅權(quán)的原則，2堅持稅收待遇對等的原則，3靈活對待稅收饒讓的原則。二防止濫用稅收協(xié)定1制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)，2在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款，3嚴格對協(xié)定受益人資格審查程序。三轉(zhuǎn)讓定價的功能和作用1是跨國公司內(nèi)部資源配置的指示器，2是跨國公司組織形式向分權(quán)化發(fā)展的重要屏障，3是跨國公司實現(xiàn)其全球發(fā)展策略、謀求利潤最大化的便利工具，4是跨國公司實現(xiàn)知識產(chǎn)品內(nèi)部化的重要手段。四轉(zhuǎn)讓定價可以達到的非稅收方面的戰(zhàn)略目標1將產(chǎn)品低價打入國外市場，2降低國外關(guān)稅對關(guān)聯(lián)企業(yè)出口產(chǎn)品的影響，3獨占或多得合資企業(yè)的利潤，4繞過東道國政府的外匯管制

10、，5為海外的子公司確定一定的經(jīng)營形象，6規(guī)避東道國風險。第三篇：中國稅收1.從現(xiàn)代稅收制度視角出發(fā)，談“營改增”的意義及其存在的難點全面實施營改增是當前政府工作的重頭戲，是體現(xiàn)積極財政政策更加有效的關(guān)鍵性舉措，也是結(jié)構(gòu)性改革和財稅體制改革牽一發(fā)而動全身的重大舉措。營改增不僅有助于減輕企業(yè)稅負、完善稅收制度，而且將助力我國經(jīng)濟快速轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，意義重大、影響深遠。第一，營改增有利于減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)發(fā)展后勁。營改增是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。xx年1月1日，我國在上海啟動“營改增”試點。xx年8月1日起，“營改增”試點范圍再度擴至交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點范圍，將由現(xiàn)行12省

11、市擴至全國。據(jù)統(tǒng)計，xx年至xx年前期試點累計減稅6412億元，涉及到592萬戶企業(yè)。xx年5月1日起，“營改增”試點范圍將擴至最后的建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等4個行業(yè)，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這4個行業(yè)涉及納稅人約1000萬戶，對應(yīng)營業(yè)稅1.9萬億元。此次營改增在制度設(shè)計、優(yōu)惠政策、過渡措施等方面都做了詳盡安排，預(yù)計今年將減稅企業(yè)稅負超過5000億元，是近年來最大規(guī)模的一次減稅。而且將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，這將增強企業(yè)發(fā)展的動力和后勁，促使企業(yè)擴大有效投資和供給。第二，營改增有助于消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展和提高服務(wù)貿(mào)易出口競爭力。增值稅是世界上

12、最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢，最大特點是能夠最大限度地消除重復(fù)計稅，完善了稅制。過去幾年的改革試點中，首當其沖稅負減輕的就是服務(wù)業(yè)。此次全面推開營改增后，服務(wù)業(yè)的適用稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等全部按照增值稅制度執(zhí)行。同時，營改增基本消除了原增值稅和營業(yè)稅納稅人所承受的重復(fù)征稅因素，實現(xiàn)從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，使稅收的中性原則得以充分體現(xiàn)，減少了稅收對市場造成的扭曲，進而有助于降低服務(wù)業(yè)的實際稅負，擴大服務(wù)業(yè)的市場需求和深化產(chǎn)業(yè)間的分工協(xié)作，促進服務(wù)業(yè)的專業(yè)化程度提高，推動服務(wù)業(yè)的加速發(fā)展。另外，對服務(wù)業(yè)實施營改增及其出口實行完善的出

13、口退稅制度，必會增強服務(wù)貿(mào)易國際競爭力，扭轉(zhuǎn)服務(wù)貿(mào)易持續(xù)逆差狀況。第三，營改增順應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅需求。推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是xx年繁重的改革任務(wù)。推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革我們在戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)上進行了全面部署，其中在戰(zhàn)術(shù)上我們提出要抓住關(guān)鍵點，主要是抓好去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大任務(wù)。目前減稅已成為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革凝聚的共識。而營改增所釋放的減稅紅利，契合了加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降低成本的緊迫要求，為企業(yè)發(fā)展提供了較大空間，為企業(yè)盈利增加了機會，也為刺激消費、促進消費升級產(chǎn)生積極影響。減稅需求與減稅取向、減稅安排與減稅策略的一致性，彰顯出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革戰(zhàn)略與營改增改革舉措的協(xié)

14、同特征。尤其是增值稅公平合理的稅負特點，可為推進供給側(cè)改革營造公平、統(tǒng)一的競爭環(huán)境，加快推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。第四，營改增有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性失衡，是困擾經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”因素，是推進供給層面改革的核心內(nèi)容。一般來說，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性問題與稅制結(jié)構(gòu)具有較強的相關(guān)性，全面實施營改增，通過稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負減輕的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，將進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟增長極。特別是此次全面推開營改增，突出了推動服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，必將激發(fā)市場主體活力，促進制造業(yè)、服務(wù)業(yè)的分工細化和相互融合發(fā)展，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。同時，營改增

15、本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有利于破解由于營業(yè)稅與增值稅并存所帶來的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡問題，有效解決營業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機制不完整導(dǎo)致的稅負偏重問題。第五，營改增有助于發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。供給側(cè)改革的更深層次目標追求，是讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，及時調(diào)整各類扭曲的政策和制度安排，矯正以往政府主導(dǎo)資源配置帶來的結(jié)構(gòu)性失衡問題。因而，回歸市場主體理性預(yù)期，尊重市場價值規(guī)律基礎(chǔ)上的政府有效調(diào)控，是破解長期積累的結(jié)構(gòu)性、體制性突出矛盾和問題，推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略選擇。全面實施營改增，進一步降低企業(yè)邊際成本、提高要素供給效率、增強企業(yè)供給能力，同時大幅度減稅必然會減少政府對資

16、源的直接占用和使用，有利于減輕對市場資源配置干預(yù)的程度。由于增值稅具有“中性”特征，相對于營業(yè)稅而言，對市場主體的行為扭曲較低、效率損失小，對價格信號的扭曲效應(yīng)不甚明顯；同時，增值稅具有“稅價分離”的形式特征，從而可使價格真正反映市場供求狀況，引導(dǎo)資源合理優(yōu)化配置。所以，價、稅有效聯(lián)動機制的形成，是營改增在供給側(cè)改革中精準施策的重要著力點。第六，營改增有助于推動形成公平競爭的市場環(huán)境。當前加劇運行中存在的總需求低迷和產(chǎn)能過剩結(jié)構(gòu)性并存的問題，依賴需求側(cè)管理政策的效應(yīng)在減弱，并造成產(chǎn)能過剩、高房價或資產(chǎn)泡沫、地方債務(wù)壓力加大、企業(yè)效益下降以及影子銀行、銀行不良資產(chǎn)率上升等問題，加劇結(jié)構(gòu)性問題積重

17、難返。惟有通過供給側(cè)方面的結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，形成有序公平的競爭機制，從而實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)增長。實施營改增，通過統(tǒng)一稅制，實現(xiàn)增值稅全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，將改變流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域兩套稅制造成的稅負不公平狀況，促進各行業(yè)間稅負均衡，公平競爭，規(guī)范市場主體的經(jīng)營，加強成本效益核算，促進企業(yè)的科學(xué)化、制度化管理。營改增是黨中央、國務(wù)院立足當前、著眼長遠作出的一項重大決策。從當前看，營改增會為更多企業(yè)減輕稅負；從長遠看，這項改革將利國利民。我們既要充分認識營改增在深化財稅體制改革、促進企業(yè)發(fā)展方面的重要作用，更要充分認識營改增在促進科學(xué)發(fā)展、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)

18、整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的重大戰(zhàn)略意義。當然，改革有一個過程。一旦出現(xiàn)某些行業(yè)性稅負增加問題，要立即采取過渡性措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。特別是幾個重要的行業(yè)，建筑業(yè)是拉動經(jīng)濟的關(guān)鍵，金融業(yè)是穩(wěn)定經(jīng)濟的支柱，一定要有“量體裁衣”的政策安排，讓各行各業(yè)都收到減輕稅負的“利好”。正如總理所言，全面推開營改增，目的在于以短期財政收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”，增強經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的動力。但是，一個稅種要取代另一個稅種，需要突破諸多約束條件。“營改增”試點就是在突破這些條件的前提下逐步推進的?！盃I改增”全面試點的順利進行必須做好稅收征管工作。完善國地稅征管體制改革方案要求

19、國地稅部門加強合作但不合并。這種做法較好地解決了調(diào)動中央和地方兩個積極性問題。但是，有一種客觀現(xiàn)實是：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，并由國家稅務(wù)局征收，這大大增加了國家稅務(wù)局的征管壓力。“營改增”全面試點，如果沒有地方稅務(wù)部門的支持，那么試點的任務(wù)是不太可能完成的。因此，只有進一步加強國地稅合作，試點的任務(wù)才有望完成。“營改增”之后，國稅部門僅僅是管戶就增加了一千多萬戶，工作壓力可想而知。只有進一步加強國地稅合作，試點任務(wù)才能較順利地完成。試點中，應(yīng)進一步探索合作的模式與機制，充分調(diào)動國稅和地稅兩個部門的積極性。稅收征管的改善同時是納稅服務(wù)的改進過程

20、，是公共服務(wù)型政府的建設(shè)過程，也是國家治理現(xiàn)代化的過程。國地稅合作，必須將國稅部門熟悉增值稅的優(yōu)勢與地稅部門對行業(yè)更了解的優(yōu)勢綜合起來，才能收到良好的效果?！盃I改增”全面試點之后，中國必須加快增值稅立法進程。增值稅立法應(yīng)該把簡并稅率從總體上降低稅負作為重要任務(wù)來完成。理想的增值稅稅率應(yīng)該只有一檔基本稅率?？紤]到現(xiàn)實的需要，增值稅稅率仍然可以選擇一檔基本稅率加一檔低稅率的做法，并選擇合理的免稅范圍。基于亞太地區(qū)增值稅稅率偏低的實際，基本稅率最終定為10%左右、低稅率定為5%左右較為合理。征收率也應(yīng)只設(shè)一檔，定為3%左右。“營改增”全面試點是稅制改革的重要一步。盡管試點方案還需要進一步完善，但是它

21、畢竟邁出了稅制改革的重要一步。未來中國直接稅制改革也要穩(wěn)步推進。針對自然人的稅收征管難度極大，更不可大意。在取得最大社會共識的前提下，加快稅制改革，才可能盡快建立與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代稅收制度。2.以稅收經(jīng)濟效應(yīng)為理論基礎(chǔ)，談最低工資設(shè)置對勞動力市場的影響（一）最低工資設(shè)置的正效應(yīng)1.有利于保障低收入者的基本生活，促進消費，帶動經(jīng)濟發(fā)展確立和提高低收入群體的最低工資，就是保證和提高了低收入群體的收入。按照收入的高低消費群體可以劃分為高、中、低三類。凱恩斯認為，收入越高其消費傾向越低，即高收入群體的消費傾向一般小于低收入群體的消費傾向。最低工資的受益人群，他們的消費欲望特別強

22、烈，除了維持基本生活所需之外，提高他們的最低工資標準，也就是給他們提供了一定的消費空間。隨著最低工資的逐年提高，將對這部分人群的生活狀況有較大的改善，促進了他們的市場消費，拉動了內(nèi)需，有利于帶動經(jīng)濟的發(fā)展。同時，當市場對企業(yè)產(chǎn)品的需求增加時，市場的狀況比較景氣，也會導(dǎo)致企業(yè)擴大規(guī)模，從而增加對勞動力的需求。2.有利于調(diào)節(jié)收入分配差距，實現(xiàn)社會公平調(diào)查顯示，中國目前的基尼系數(shù)為0.48，已經(jīng)超過國際公認的0.4的警戒線，進入了分配不公平區(qū)間。世界銀行的研究報告中國：推動公平的經(jīng)濟增長認為：今后中國將面臨收入差距擴大的嚴峻挑戰(zhàn)。如果目前城鄉(xiāng)家庭收入差距擴大的趨勢持續(xù)下去的話，中國的收入差距將會急劇

23、擴大，基尼系數(shù)將會從xx年的0.437上升到2020年的0.474。隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和城市化水平的加快，越來越多的農(nóng)村剩余勞動力流向城市，這些農(nóng)民工從事的都是些工資低廉、勞動時間長、工作條件差、就業(yè)不穩(wěn)定的職業(yè)，很容易被城市邊緣化。很顯然的結(jié)果是，這部分人群的收入較低，和其他城市人群的收入差距懸殊。而最低工資制度的實施，首先，就勞動力市場完善程度來說，我國農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力市場無疑是一個典型的買方壟斷市場。在這種買方壟斷條件下實行最低工資，勞動者的工資和就業(yè)數(shù)量都會增加，農(nóng)民的整體福利會得到改善。其次，從要素間替代關(guān)系來說，目前對農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力的需求還缺乏彈性，這些勞動者的工資上升不會導(dǎo)致出現(xiàn)過

24、快用資本或高技能勞動力來替代的現(xiàn)象，且要素替代彈性較低，因而農(nóng)民非農(nóng)就業(yè)收入會因最低工資保障而提高，由此可見，最低工資制度實施的直接結(jié)果就是增加農(nóng)民收入，這顯然有利于改善、縮小城鄉(xiāng)收入差距，使社會各成員分享經(jīng)濟增長帶來的成果。從某種意義上來說，最低工資標準的實質(zhì)體現(xiàn)著勞動者的權(quán)利和價值問題。不像其他標準，這個標準涵蓋的都是弱勢群體，比如遍布在各個城市的農(nóng)民工。他們在社會初次分配時就已經(jīng)處在弱勢地位，而在最基本的社會保障方面，他們多數(shù)也被排除在外。作為勞動者，他們的權(quán)利只能體現(xiàn)在微薄的工資上。就業(yè)形勢嚴峻的現(xiàn)實決定了他們根本不具有與資方討價還價的余地，在這樣的一個薪酬體系中，國家制定的最低工資標

25、準就具有了一種尊重勞動者權(quán)利和價值的延伸意義。（二）最低工資設(shè)置的負效應(yīng)1.最低工資對就業(yè)的影響（1）勞動力市場均衡工資的決定為了論證的方便，我們假設(shè)勞動力市場是完全競爭的，完全剔除了市場經(jīng)濟中其他因素的影響在這個市場上，勞動力的供求雙方都是現(xiàn)行市場工資率的接受者，而不是制定者。勞動力供給和需求的相互作用是決定實際工資水平和勞動就業(yè)量的唯一因素。在勞動力的供給量和需求量相等時，勞動力市場處于均衡狀態(tài)，此時的工資率為均衡工資率，而此時通過市場實現(xiàn)的就業(yè)就是均衡就業(yè)量。當工資率高于均衡率工資時，勞動力供給大于勞動力需求，存在勞動力過剩，與需求形成缺口，此時為勞動力的買方市場，勞動力的需求者對市場中

26、勞動力的價格具有絕對的支配作用，他們會要求降低現(xiàn)有的工資水平，雖然勞動力供給方不愿意接受勞動力價格的下降，但是由于存在大量的勞動力供給，處于弱勢地位的勞動者不得不接受。當工資率低于均衡工資率時，勞動力需求超過供給，存在勞動力短缺，勞動力供給方對于勞動力市場價格具有絕對的支配地位。他們會要求提高勞動力的市場價格，勞動力需求方為保證生產(chǎn)的正常進行而不得不接受這一價格水平。（2）最低工資制度對就業(yè)的影響最低工資制度的實質(zhì)是國家和政府用行政的手段干預(yù)工資水平，提高工資率，是政府干擾勞動力市場的一種方式。在完全競爭性的勞要素市場.如果最低工資高于均衡工資，勞動力的供給會大于勞動力需求，企業(yè)愿意招的勞動者

27、人數(shù)少于愿意就業(yè)的勞動者數(shù)量，社會將會出現(xiàn)失業(yè)勞動力的供給曲線s和勞動力的需求曲線d相交于點e，此時供需平衡，共同決定均衡工資w0，此時的均衡就業(yè)為l0。如果政府實施了最低工資政策，確定了最低工資水平w1高于市場的均衡工資水平，那么此時整個社會的就業(yè)水平由勞動力的需求決定，均衡的就業(yè)為l1，它顯然低于沒有實施最低工資政策時的水平l0，此時減少的就業(yè)量為l0l1，它取決于勞動力的需求彈性以及最低工資高于均衡市場工資的幅度。如果整個經(jīng)濟的就業(yè)水平呈上升趨勢，那么這種就業(yè)的下降就表現(xiàn)為工人的替代或是解雇。當工資水平為w1，社會的勞動力供給l1，因此會存在勞動力的超額供給，其超額供給量為l1l0，其大

28、小取決于勞動力的供給彈性和工資的上漲幅度。因此，高于均衡工資的最低工資政策，對于整個勞動力市場來說，將會帶來的失業(yè)量是l1l1。2.最低工資制度對整個社會成員福利的影響一方面，作為勞動力市場上的勞動力的消費者的廠商，當價格由w最低提高到政府規(guī)定的工資時，那些接受政府的工資率的廠商，其消費者剩余減少了圖2中的a區(qū)域。那些因工資率提高，選擇不接受，而選擇減少就業(yè)量的廠商，其損失為圖2中的b區(qū)域，所以消費者剩余總的變化為3.最低工資制度對低技能勞動者的影響市場中的勞動力根據(jù)其知識背景和技術(shù)水平的高低，可以分為初級勞動者、中級勞動者和高級勞動者。對于那些中高級勞動者來說，他們的工資主要是由市場的供求決

29、定，最低工資制度對他們的影響不是很大。而對于那些低層次的非熟練勞動者來說，最低工資標準表面是提高了他們的福利。但是隱性的結(jié)果是，工資福利的提高的直接結(jié)果是企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，企業(yè)的利潤減少，企業(yè)很可能會減少對勞動者的需求，轉(zhuǎn)而用機器設(shè)備替代工人；或者雇傭高技能的中高級勞動者，這樣這些低層次的非熟練勞動者就面臨著失業(yè)。從長期來看，最低工資制度會阻礙低技能勞動者人力資本的增長。對那些因?qū)嵭凶畹凸べY標準而失業(yè)的工人來說，等于關(guān)閉了通過工作實踐來提高勞動技能水平的大門，由于這部分勞動者本來就生活在貧困之中，不太可能有能力去參加職業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習等活動來提高自己的勞動技能。因此，最低工資制度會阻礙這部分勞動

30、者的人力資本投資和增長。有調(diào)查顯示，隨著失業(yè)時間的延長，再就業(yè)的機會會變小。因此，從長期來看，最低工資制度對低技能勞動者的失業(yè)長期化趨向會產(chǎn)生催化作用。我國的一些經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，如珠三角和長三角都陸續(xù)出現(xiàn)了“民工荒”的現(xiàn)象。可能這一現(xiàn)象有更為深刻的社會原因，但是最低工資制度對低技能勞動者人力資本增長產(chǎn)生的阻礙作用，無疑也會對此雪上加霜。第四篇。超市稅收連鎖超市因會計電算化、會計資料高度集中化、稅基難監(jiān)控、商品繁多難盤存、商品損耗難核實、財務(wù)數(shù)據(jù)缺實、“店中店”難區(qū)分、財務(wù)票據(jù)和供應(yīng)商難控管諸多問題，其稅收難以征管，應(yīng)重視超市的會計軟件報備制度，加強增值稅和所得稅管理及銷售商品、庫存商品和商品損耗

31、的監(jiān)管，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)管理，加強對“店中店”和供應(yīng)商的監(jiān)管。連鎖超市稅收;問題分析;管理對策隨著連鎖超市實現(xiàn)的銷售額在商貿(mào)企業(yè)總銷售額中所占比重的迅速上升，它的稅收貢獻率理應(yīng)呈現(xiàn)上升趨勢。然而，事實上，連鎖超市的稅收貢獻率與其經(jīng)營上的火爆程度不相稱，實際稅負水平往往低于非連鎖經(jīng)營企業(yè)。這其中既有企業(yè)的稅收籌劃，也有稅收政策的欠缺以及稅務(wù)管理和檢查的乏力等問題。問題一：會計電算化，難征管問題：從核算手段上看，大部分超市采用的是前臺收銀機收銀后臺服務(wù)器處理數(shù)據(jù)財務(wù)軟件進行財務(wù)核算的高度集中的電算化核算手段。表現(xiàn)在：一是企業(yè)使用的財務(wù)軟件以及各系統(tǒng)管理軟件種類多樣;二是會計核算軟件報送備案規(guī)定

32、執(zhí)行不到位;三是目前多數(shù)財務(wù)軟件都允許設(shè)置多個“帳套”，分別進行加密，各“帳套”之間的會計資料可相互傳遞、取舍。對策。加強對會計軟件報送的管理，重視會計軟件的報送備案制度;要求大型連鎖超市必須每年將各門店的財務(wù)帳冊打印成紙式的帳簿并妥善保存，以備稅務(wù)機關(guān)審計或檢查;企業(yè)財務(wù)軟件升級或主要功能改變，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)備案;加強稅務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)軟件和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的學(xué)習和認識，熟悉并掌握財務(wù)軟件的操作和審閱方法;嚴格規(guī)范電腦核算程序的開發(fā)應(yīng)用。問題二：會計核算資料高度集中化，難征管問題：從核算方式上看，大部分超市均屬連鎖經(jīng)營，有的還是全國連鎖，其財務(wù)核算高度集中，一般核算地都設(shè)在總部，帳簿、憑證

33、、供貨合同等原始資料均在總部統(tǒng)一保管。如世紀聯(lián)華超市的大部分資料就在上?？偛勘９堋６鴮嶋H工作中，我們稅務(wù)部門執(zhí)行的是屬地管理為主。對策。加強對連鎖超市的增值稅管理。一是重點理順大型超市、連鎖經(jīng)營戶的增值稅管理方式，對超過小規(guī)模標準的要嚴格按照一般納稅人的管理規(guī)范實施管理。二是認真加強增值稅防偽稅控系統(tǒng)的運行和管理，加強認證、報稅管理。三是積極推行增值稅一般納稅人“一機多票”工作。四是加強增值稅一般納稅人認定工作，確保一般納稅人戶籍情況真實。五是加強對增值稅抵扣憑證的審核。加強對連鎖超市的所得稅管理。首先，防止總、分機構(gòu)之間、超市與供貨商之間利用稅收規(guī)避籌劃，逃避或減少總公司或各分公司的企業(yè)所得

34、稅。其次，應(yīng)該考慮建立“企業(yè)所得稅返還機制”，即由總公司所在地稅務(wù)機關(guān)征收了大型連鎖超市的所得稅后，按分支機構(gòu)實際的貢獻額，向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)進行稅收返還。再次，明確分支機構(gòu)的會計核算要求。問題三：稅基難監(jiān)控問題。一是一些超市為了達到少繳稅的目的，以銷售小票或信用卡憑證代替普通發(fā)pia二是超市電腦收銀機尚未納入稅控管理，容易產(chǎn)生漏洞;三是大型超市發(fā)piao使用極不規(guī)范。目前，國稅部門對大型超市發(fā)售卷筒票，但這種票無存根，超市可以隨意打印。相當一部分超市大量使用自制的“小票”，造成超市收支在稅收監(jiān)控體系之外循環(huán);四是由于目前稅控收款機因技術(shù)原因不能廣泛推行到位，對超市的稅基監(jiān)控成為難題。對

35、策。加大商品銷售的控管力度。切實加強稅控裝置的推廣力度，所有業(yè)務(wù)必須通過稅控收款機開票，所有銷售收入數(shù)據(jù)必須進入稅控存儲。在稅控收款機中添加能準確記錄納稅人經(jīng)營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發(fā)票，稅控收款機都能自動存儲銷售額的“稅控黑匣子”，稅控收款機的密碼由稅務(wù)機關(guān)掌握，稅務(wù)機關(guān)按月將納稅人存儲的信息與其申報的信息進行比對，確保納稅人銷售收入的準確性。加大對安裝稅控裝置的檢查力度，對不按規(guī)定安裝使用稅控裝置的納稅人，實行從嚴查處，以糾其過，并強化日常巡查。問題四：品種繁多難盤存問題。連鎖超市商品的品種多，庫存量大，規(guī)格繁雜，銷售行為頻繁發(fā)生，無法確定一個時點數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對其庫存

36、商品進行盤存基本無法實現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)對超市庫存商品的監(jiān)管機制跟不上，不能及時獲得超市庫存商品的準確信息，形成了稅收管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。大部分超市在經(jīng)營過程中不同程度的存在刪除部分電腦資料的問題，導(dǎo)致稅務(wù)人員無法對其銷售收入進行準確核查。對策。加強庫存商品盤存的監(jiān)管。對大型連鎖超市的庫存商品，稅務(wù)機關(guān)可采取參與企業(yè)自行組織的內(nèi)部定期盤庫等方法。一方面學(xué)習和掌握大型連鎖超市的盤庫方法和技巧;一方面對企業(yè)每次盤庫的數(shù)據(jù)都進行記錄和保存，以便日后檢查和分析。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求大型連鎖超市將自己所購商品對應(yīng)的條碼定期向稅務(wù)機關(guān)備案;對電腦記錄的帳簿和憑證必須完整的保存，至少一個季度向稅務(wù)機關(guān)報送一次數(shù)據(jù)光盤，

37、以備稅務(wù)機關(guān)檢查。建議在超市推行商品銷售收銀稅控的同時，對超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，將超市商品的進、銷、存都進入稅務(wù)管理的視線，以防止經(jīng)營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。問題五：商品損耗難核實問題。目前在連鎖超市企業(yè)生鮮商品貶值、變質(zhì)時有發(fā)生，卻沒有規(guī)定一定的合理損耗，這顯然是不合理的，也是困擾基層稅務(wù)機關(guān)如何區(qū)分正常與非正常損失的一大難題。目前連鎖超市在結(jié)轉(zhuǎn)生鮮商品銷售成本時，一般都采用倒擠成本法，這種成本結(jié)算方式，實際上是將生鮮商品非正常損耗消化在了生鮮商品銷售成本里，沒有對生鮮商品的非正常損耗進行單獨核算，對這一部分的進項稅額也就沒有做轉(zhuǎn)出處理。而且人為調(diào)節(jié)生鮮商品

38、的銷售成本，影響盤點表的真實性。對策。加強對商品損耗的管理。首先，統(tǒng)一商品損耗率標準。目前各超市對商品損耗的處理不盡相同，而且由于超市經(jīng)營種類繁多，各大類商品損耗情況較為復(fù)雜，建議統(tǒng)一測算超市各大類別商品的正常損耗率，制定和規(guī)范商品損耗率標準，以便基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。其次，加強生鮮商品損耗的檢查。為便于核算連鎖超市生鮮商品損耗，可按照下列方法進行首先測算出被評估企業(yè)銷售生鮮商品的平均毛利率;然后依照以下公式測算被評估企業(yè)的生鮮商品損耗值：生鮮商品損耗值=期初生鮮商品庫存+本期生鮮商品購進-本期生鮮商品銷售收入x（1-生鮮商品平均毛利率）-期末生鮮商品盤點數(shù)。問題六：財務(wù)數(shù)據(jù)缺失收銀機庫存數(shù)據(jù)失實

39、。有的超市根本不錄入商品庫存，由于不錄入商品庫存，使用軟件查詢時，不少商品庫存為負數(shù);部分商品錄入庫存，部分不錄入。以上情況反映在賬面上，即收銀機內(nèi)商品庫存數(shù)與會計賬賬面商品庫存數(shù)及實際庫存數(shù)相差甚遠。收銀機銷售數(shù)據(jù)缺失。一是在非實時傳輸系統(tǒng)中，商家日結(jié)后，打出一份沒有銷售數(shù)量，沒有銷售品種或商品名稱，只有銷售時間和總金額的“日報表”，以此作為當日銷售數(shù)據(jù)入帳，前臺pos機打出日報表后人為地刪除部分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺接收不到完整的銷售數(shù)據(jù);二是后臺人為刪除某時段銷售數(shù)據(jù)，或者根本不保留任何數(shù)據(jù)，超市購進貨物一般不作手工明細賬，而是將貨物品名、數(shù)量、單價以不同條形碼形式輸入電腦。銷售時由電腦收

40、款機對商品條形碼進行識別、結(jié)算收款和核算收入。三是借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空前后臺內(nèi)數(shù)據(jù);四是部分商品銷售（如煙、高檔酒、電池等小商品、小食品）不納入收銀系統(tǒng)銷售;五是通過不聯(lián)網(wǎng)的收銀機或直接使用單機進行開票。對策：加強對收銀系統(tǒng)的管理。一是督促企業(yè)將全部銷售納入收銀系統(tǒng)管理;二是要求超市軟件發(fā)票打印必須符合稅收征管法及發(fā)票管理辦法的規(guī)定，實現(xiàn)定期打印，從而杜絕打印無效發(fā)票、隱瞞銷售等現(xiàn)象;三是要求超市必須使用計算機對發(fā)票的領(lǐng)、用、存進行管理;四是要求超市必須使用計算機對庫存進行管理，并且所有的進貨原始單據(jù)及驗貨原始單據(jù)、運費等支出單據(jù)必須入帳，以備核對;五是立即停止單聯(lián)次卷式發(fā)票使用，統(tǒng)一使

41、用雙聯(lián)次卷式發(fā)票;六是要求超市在安裝、改動收銀系統(tǒng)硬、軟件前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)匯報，同時，超市必須依法將所使用軟件及說明書向稅務(wù)機關(guān)備案;七是抓稅控設(shè)備的安裝，要求所有稅控裝置必須在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控下依規(guī)定安裝等。問題七：“店中店”難區(qū)分當前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)無法區(qū)分哪些是租賃經(jīng)營的，哪些是超市經(jīng)營的。租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營的經(jīng)營收入沒有通過超市的商業(yè)管理軟件記錄，也沒有納入稅務(wù)機關(guān)的有效管理，形成稅收管理的“真空地帶”。對策。加強對“店中店”的定期檢查。建立大型連鎖超市出租柜臺或經(jīng)營場地向稅務(wù)機關(guān)備案制度。稅務(wù)機關(guān)可采取明查暗訪等形式重

42、點對大型連鎖超市內(nèi)的品牌專賣或特色商品專營柜臺和場地進行實地評估。發(fā)現(xiàn)疑點要及時查閱該品牌或特色商品與大型連鎖超市簽定的有關(guān)合同。對屬于未辦稅務(wù)登記在大型連鎖超市“店中店”經(jīng)營的，不僅要對“店中店”進行補稅和罰款，對故意隱瞞“店中店”經(jīng)營的大型連鎖超市也要進行相應(yīng)的處罰。問題八：財務(wù)票據(jù)難控管收購發(fā)票難控管。一些超市為達到少繳稅的目的，虛增收購數(shù)量，虛提收購價格，人為地調(diào)控稅負?；鶎佣悇?wù)機關(guān)雖然采取了一系列措施，但事實上只能治標不能治本?！案挥嗥薄爆F(xiàn)象難控管。目前連鎖超市使用的發(fā)票主要有三種。收銀機開出的卷式發(fā)票、大額普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。目前的“票、表稽核”只是針對納稅人開具發(fā)票是否申報

43、納稅進行核查，不能杜絕“富余票”?！案挥嗥薄爆F(xiàn)象的出現(xiàn)為連鎖超市帶開發(fā)票提供了空間，也為其他單位和個人提供了某些方便。“代幣券”難控管。超市發(fā)行的貨幣代用卡和會員卡等，多數(shù)超市對于代幣券這部分收入存在遲記現(xiàn)象，企業(yè)將這部分收入先掛在往來賬上，造成稅款滯納。目前國家沒有規(guī)定在什么時間為實現(xiàn)銷售，各地執(zhí)行辦法也不一致。對策。加強連鎖超市發(fā)票管理。應(yīng)當加強連鎖超市增值稅專用發(fā)票使用數(shù)量的管理，嚴格控制超市專用發(fā)票使用數(shù)量和限額，超過規(guī)定數(shù)量的一律不予批準。嚴格發(fā)票開具和換開內(nèi)容上的要求。對超市普通發(fā)票的使用要求進行了嚴格規(guī)定，停止對大型超市手工版銜頭發(fā)票的印制審批，需要使用手工版普通發(fā)票的企業(yè)，憑發(fā)

44、票領(lǐng)購簿到國稅部門領(lǐng)購裁剪發(fā)票，裁剪發(fā)票實行驗舊領(lǐng)新制度;嚴把發(fā)票審核查驗關(guān)。嚴格增值稅專用發(fā)票管理，對用票資格、保管條件、開票人資格、票面限額、用票量、開票范圍等各環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，保證專用發(fā)票安全。對其開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的流向進行追蹤，防止稅款流失。要加強超市使用零售發(fā)票的宣傳和管理工作，建立健全舉報獎勵機制，加大不開具發(fā)票的處罰力度。加強普通發(fā)票的日常管理和監(jiān)督。稅收管理員定期對商業(yè)超市pos機的收銀數(shù)據(jù)、上傳數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)進行分析、評估，對商業(yè)超市pos機機打發(fā)票的使用情況進行抽查、核對，掌握其真實情況。問題九：供應(yīng)商難控管問題：在超市商品供應(yīng)過程中，活躍著一大批供應(yīng)商，這類供

45、應(yīng)商的經(jīng)營特點為：一是沒有固定的經(jīng)營場地。他們從廠家或批發(fā)市場購進貨物后，存入庫房或直接送入超市，經(jīng)營具有隱蔽性。二是沒有辦理任何證件。這些供應(yīng)商既不辦理營業(yè)執(zhí)照也不辦理稅務(wù)登記證。如果供應(yīng)商不提供發(fā)票，則超市將壓低商品進價，提升超市利潤空間。對沒有發(fā)票的商品，超市采取賬外經(jīng)營，偷逃稅款。特殊的經(jīng)營方式使供應(yīng)商游離于稅務(wù)管理之外，成為名副其實的漏征漏管戶。對策：加強對超市供應(yīng)商的稅收管理。一是規(guī)定超市與供應(yīng)商以銀行結(jié)算方式結(jié)算貨款。一定限額的經(jīng)營結(jié)算必須通過銀行開戶管理。以促使供應(yīng)商及時辦理稅務(wù)登記。二是加強超市稅收管理。通過核對賬面與實際經(jīng)營商品種類、數(shù)量，看超市是否存在賬外經(jīng)營。同時，通過

46、檢查資金往來情況，獲取與供應(yīng)商結(jié)算明細，看供應(yīng)商是否存在偷漏稅現(xiàn)象。一個男人，經(jīng)歷了生死、愛恨、委屈、是非這四堂課會變得更成熟，經(jīng)歷的痛苦越多，男人就越發(fā)變得寬容、堅強、睿智、勇敢、幽默。第五篇：國際稅收試論我國涉外稅收流失的治理對策摘要。近幾年我國稅收流失問題仍然比較嚴重，盡管現(xiàn)在征管手段不斷得到加強，制度不斷得到完善，但偷稅、避稅的情況仍然層出不窮。隨著中國改革開放的逐步深化和加入世貿(mào)組織后，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的大量涌入，目前，中國已成為全球最大的外國直接投資流入國之一。而在其起到投資拉動、技術(shù)提升等正面作用的同時，投資者由于受“利益最大化”和“稅收最小化”的目的驅(qū)使，利用各種方式進行

47、逃、避稅帶來的稅收流失現(xiàn)象日趨嚴重，涉外稅收正在大量流失，讓人觸目驚心。關(guān)鍵詞：涉外企業(yè)稅收管理稅收流失治理措施一、我國涉外稅收流失現(xiàn)狀及原因隨著各地招商引資、選資力度加大，涉外經(jīng)濟風起云涌，宜春市涉外企業(yè)xx發(fā)展到279戶，其中：中外合資經(jīng)營企業(yè)4戶、合作經(jīng)營97戶、外資企業(yè)178戶。從事的主要行業(yè)有制造行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、通訊業(yè)、娛樂及服務(wù)業(yè)等。xx年共征收涉外稅收收入46175萬元，占全年稅收收入10.31%，其中涉外地稅收入5545萬元，占全口徑收入的4.12%。涉外經(jīng)濟的發(fā)展不僅增加了財政收入，而且引進了新的管理理念和生產(chǎn)技術(shù)上的創(chuàng)新，促進了生產(chǎn)力的發(fā)展。全市地稅系統(tǒng)涉外企業(yè)稅收征管體制

48、是縣（市、區(qū)）局稅政部門業(yè)務(wù)上指導(dǎo)，各屬地分局管理，稅收管理員兼管。目前，涉外企業(yè)稅收征管問題主要有：（一）涉外稅收未專業(yè)化管理1、稅務(wù)管理員對涉外企業(yè)涉稅信息缺乏足夠了解。據(jù)調(diào)查，各基層稅務(wù)機關(guān)管理涉外企業(yè)稅收基本上都是稅收管理員兼管，實行與內(nèi)資企業(yè)同樣的征管辦法，未完全按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)工作規(guī)程要求，開展涉外企業(yè)審核評稅、稅務(wù)審計，使稅務(wù)機關(guān)對涉外企業(yè)納稅情況、代扣代稅款情況的真實性、準確性及合法性不能進行動態(tài)監(jiān)控和綜合評審，同時也不能及時發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報中的錯誤和異常申報現(xiàn)象。目前，我國已和89個國家（地區(qū)）簽訂了稅收協(xié)定，但熟知和了解協(xié)定條文的人員很少，對外藉人員申報的個人所得稅

49、無法準確確定和進行必要的管理。2、對外藉人員涉稅缺乏科學(xué)的管理制度。當前，對外藉人員和我國港澳臺藉人員還沒有一套手段先進、管理較為嚴密的制度，他們?nèi)刖澈蟮纳娑愘Y料及外藉人員的其他基礎(chǔ)資料很少或不全，在納稅義務(wù)的判定上存在困難，容易造成稅收上的流失。3、對我國公民取得境外應(yīng)稅收入管理幾乎是空白。按照個人所得稅法規(guī)定，中國公民須將其來源于中國境內(nèi)的全球范圍收入繳納個人所得稅，即在境外的本地居民取得收入后都應(yīng)在每月初7日或年度終了后30日內(nèi)到居住地（戶籍地）稅務(wù)機關(guān)申報納稅。據(jù)調(diào)查，xx年宜春市外出勞務(wù)人員達86.28萬人，到目前，我市地稅機關(guān)還沒受理過此類納稅申報。（二）涉外稅收法律亟待完善1、假

50、外資企業(yè)難以遏制?，F(xiàn)行外資企業(yè)稅務(wù)登記辦法是先經(jīng)外經(jīng)貿(mào)委部門批準，然后工商部門審資（外商投資實際出資占投資總額比例25%以上）認定核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)部門依照營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)稅務(wù)登記證。有為數(shù)不少的涉外企業(yè)營業(yè)執(zhí)照辦理后，外資就不在了，但仍保留外資營業(yè)執(zhí)照；還有一種是以掛靠形式存在的外資企業(yè)分支機構(gòu)，實際上是個體戶。稅務(wù)對此缺乏相應(yīng)的政策處理依據(jù)，只能按外商投資企業(yè)對其管理。在這種情況下，那些假外資企業(yè)可以堂而皇之的享受各種優(yōu)惠政策，形成不公平的競爭，稅務(wù)機關(guān)對此只是無奈。2、外商分支機構(gòu)繳稅地不明確。如外商投資企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立非獨立核算的分支機構(gòu)或辦事處，其工作人員工資、薪金、津貼、獎金等由總機構(gòu)支

51、付，同時履行代扣代繳。但是現(xiàn)行稅收法律中沒有界定這些人員應(yīng)繳的個人所得稅是由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)征收，還是由勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)征收，帶來的弊端是征管權(quán)限不明，由此容易造成稅務(wù)機關(guān)間的工作摩擦，稅款征收不及時。3、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營納稅義務(wù)難以界定。按我國稅法規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)的判定是以納稅義務(wù)所提供的勞務(wù)發(fā)生地點確定為前提的，即只有在中國境內(nèi)提供勞務(wù)才能構(gòu)成營業(yè)稅的納稅主體。當前許多跨國提供勞務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)等來實現(xiàn)，并不親臨現(xiàn)場，在這種情況下，勞務(wù)的地點很難界定。（三）涉外企業(yè)變動異常難以控管由于地稅機關(guān)與外經(jīng)貿(mào)委、工商、國稅等有關(guān)部門沒有建立定期交換信息的機制，因此在戶籍管理上出現(xiàn)斷鏈現(xiàn)象。如一些企業(yè)

52、已在外經(jīng)貿(mào)委、工商等部門注冊，但沒有及時辦理地方稅務(wù)登記，還有的外商企業(yè)由外資轉(zhuǎn)為內(nèi)資，或由于內(nèi)資企業(yè)擴股轉(zhuǎn)化為外資等，但沒有及時辦理稅務(wù)登記證或變更地方稅務(wù)登記。一些企業(yè)在國稅機關(guān)辦理了稅務(wù)登記，并納入了正常的征收管理，但沒有辦理地方稅務(wù)登記。據(jù)調(diào)查，宜春市近兩年來有2戶內(nèi)資企業(yè)由外商參與投資轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，有9戶企業(yè)投資變化由外商轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)，108戶外商投資不到位，未參加聯(lián)合年檢被注銷。但工商部門未及時將有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)部門，辦理變更或撤消稅務(wù)登記。二、治理措施（一）從納稅人方面看，防止稅收流失可采取的對策1.采取有力措施遏制地下經(jīng)濟活動的蔓延，加強稅源監(jiān)控。首先，區(qū)別對待，分而治之。

53、對一些破壞性較大，本身具有危害性的地下經(jīng)濟活動，如走私、制假、盜版等，應(yīng)采取措施予以嚴厲打擊。對一些破壞性較小，本身沒有什么社會危害性的地下經(jīng)濟活動，則應(yīng)通過加強管理、適當減輕其稅費負擔和提高政府職能部門的服務(wù)意識等措施，使之由地下轉(zhuǎn)為地上公開經(jīng)營。其次，建立遏制地下經(jīng)濟活動蔓延的制度，加強稅源監(jiān)控。全面實行儲蓄存款和金融資產(chǎn)實名制，在各種支付中廣泛使用支票、信用卡，擴大源泉預(yù)扣稅制度適用范圍，推行在全國范圍內(nèi)使用唯一稅務(wù)代碼注冊登記制度，以加強對納稅人的監(jiān)控，不斷壓縮地下經(jīng)濟的活動范圍和稅收流失的存在空間。2.強化懲罰措施，加大違規(guī)行為懲罰力度。在納稅人選擇違規(guī)時，一個重要的考慮是其所面臨的

54、風險，亦即企業(yè)違規(guī)行為發(fā)生后將面臨的被檢查罰款的可能性和輕重。企業(yè)違規(guī)的博弈模型告訴我們，檢查和懲罰都是防止和減少違規(guī)行為的有效措施，但由于高檢查率相應(yīng)地會增加檢查成本，且檢查的概率與懲罰輕重成反比，所以高罰款比率比高檢查率更加有效。我國的企業(yè)之所以對違規(guī)風險持無所謂態(tài)度，每年的稅收大檢查之所以收效不佳，其主要原因之一在于重檢查而不重處罰，不能觸動違規(guī)企業(yè)的切身利益。所以在檢查和懲罰的選擇上，今后應(yīng)更加重視對違規(guī)行為的懲罰力度。同時，因為稅收犯罪是一種特殊的經(jīng)濟犯罪，其犯罪手段有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，可以考慮設(shè)立專門的稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭，以提高對違規(guī)行為的查獲率，保障審理涉稅案件的順暢進行，從而形成強大的威懾力量，讓違規(guī)者望而生畏，以有效地遏制違規(guī)行為。3.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實行分類管理。充分利用聲譽效應(yīng)，根據(jù)納稅人過去的依法納稅記錄，將納稅人分成若干類。對于有不良記錄、聲譽差的納稅人給予懲罰性的管理待遇，如重點稽查、曝光等；對于誠信的納稅人給予表彰，如減少稽查次數(shù)