《如何建設(shè)大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫的幾點(diǎn)認(rèn)識[精選五篇]》.doc

1、精品文章如何建設(shè)大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫的幾點(diǎn)認(rèn)識精選五篇第一篇：如何建設(shè)大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫的幾點(diǎn)認(rèn)識如何建設(shè)大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫的幾點(diǎn)認(rèn)識大企業(yè)稅收風(fēng)險管理是稅收專業(yè)化管理的主要導(dǎo)向性工具，其中稅收風(fēng)險特征庫是技術(shù)含量較高的難點(diǎn)、重點(diǎn)。我們結(jié)合近幾年來總局以及各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作實(shí)踐，特別是今年的國地稅聯(lián)合大企業(yè)稅收風(fēng)險測評工作，就如何建設(shè)大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫，思考、形成以下幾點(diǎn)認(rèn)識，請大家批評指正。一、稅收風(fēng)險特征庫概念稅收風(fēng)險特征庫是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收風(fēng)險識別的基礎(chǔ)，是稅收風(fēng)險管理工作的核心所在。稅收風(fēng)險特征庫包括三方面的內(nèi)容：風(fēng)險特征、風(fēng)險特征指標(biāo)、風(fēng)險特征指標(biāo)閥值，這些是最關(guān)鍵的內(nèi)容，還

2、有一些特征描述、功能作用等等內(nèi)容。風(fēng)險特征是指引發(fā)風(fēng)險的表面征象；風(fēng)險特征指標(biāo)是對風(fēng)險特征的指標(biāo)性描述；指標(biāo)閥值則是反映風(fēng)險指標(biāo)與基準(zhǔn)參數(shù)的偏離幅度，是反映風(fēng)險異常程度的一個基準(zhǔn)值。在不同使用層面，稅收風(fēng)險特征庫有不同的作用和特點(diǎn)。目前，國家稅務(wù)總局金稅三期正在集中大量人力物力建設(shè)稅收風(fēng)險特征庫，主要是在宏觀意義上收集各稅種稅收風(fēng)險特征，以便更好地以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，加強(qiáng)稅收征管改革。大企業(yè)稅收管理作為稅收專業(yè)化管理的重要部分，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其主要手段和方式。大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要工具，是總局稅收風(fēng)險特征庫的重要組成部分，有自己的特殊作用和目的。各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)正在建

3、設(shè)的稅收風(fēng)險庫，主要是涵蓋一般特征的稅收風(fēng)險，指導(dǎo)納稅評估、檢查等工作。另一方面，在總局頒布大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引后，在大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)引導(dǎo)和幫助大企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制等工作中，大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫也是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理體系的重要組成部分。二、如何建立稅收風(fēng)險特征庫，有哪些原則（一）要多角度分析探索風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，建立風(fēng)險特征庫。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起點(diǎn)。風(fēng)險作為一種客觀性的存在雖然不能完全被消除，但其發(fā)生具有一定的規(guī)律性，而這種規(guī)律通常又不是顯性的。為此在風(fēng)險識別的過程中，要加強(qiáng)風(fēng)險發(fā)生規(guī)律的探索和揭示，在收集和辨別風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，歸納提取出反映規(guī)律性的風(fēng)

4、險特征，并通過風(fēng)險特征庫的建立為風(fēng)險評定奠定基礎(chǔ)。設(shè)置方式上，風(fēng)險特征庫一般是通過政策分析、典型案例剖析、數(shù)據(jù)模型分析、動態(tài)指標(biāo)分析、各類數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)值（或預(yù)警值）的類比分析和行業(yè)分析等從稅種、類型、行業(yè)等多種角度，歸納提取風(fēng)險特征及其指標(biāo)，建立信息循環(huán)機(jī)制，不斷豐富完善風(fēng)險特征庫。主要包括以下步驟：1.從不同角度尋找分析風(fēng)險區(qū)域和風(fēng)險因素。稅收風(fēng)險的發(fā)生離不開稅收法律法規(guī)的執(zhí)行、稅收征管的實(shí)踐。為此，可以從政策分析、稅收分析、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分析四個層面尋找稅收風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險源。從政策角度來看，稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等各種規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行過程中所形成的對納稅人的控制難點(diǎn)極可能引發(fā)風(fēng)險；從

5、稅收角度來看，利用各種經(jīng)濟(jì)和稅收入庫信息，研究稅收的增長和缺口，以及稅收的增長和缺口與行業(yè)、區(qū)域、納稅人類型等方面的關(guān)系，可以分析出可能存在稅收流失的重點(diǎn)區(qū)域；從案例角度來看，根據(jù)大量的稅收管理案例和稅務(wù)稽查案例，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計的方法，可以分析風(fēng)險在不同行業(yè)、不同經(jīng)營方式、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同核算形式等納稅人的分布情況；從經(jīng)驗(yàn)角度來看，根據(jù)日常管理中掌握的納稅人情況和積累的管理經(jīng)驗(yàn)，可以分析納稅人的風(fēng)險狀況。2.圍繞風(fēng)險建立信息收集分類框架。根據(jù)分析風(fēng)險因素的不同角度，為了提高信息采集和分析應(yīng)用的效率與質(zhì)量，建立一個分類合理、貼近需求、實(shí)用可靠的信息分類框架是必要途徑。為此，要對納稅人報送信息、稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)采集信息和第三方提供信息進(jìn)行梳理，明確信息的來源、類型、應(yīng)用層次、主要用途、質(zhì)量管理等，建立信息分類框架，適應(yīng)風(fēng)險管理信息需求。同時，通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、數(shù)據(jù)歸集等機(jī)制，保障分類框架下的信息，具有完整性、層次性、可比性、增值性，為稅收風(fēng)險分析掃描和深度拓展打下良好基礎(chǔ)。要通過數(shù)據(jù)采集機(jī)制的建立，提高針對性并拓寬信息獲取渠道，特別是第三方信息的獲取。如向行業(yè)主管部門收集行業(yè)發(fā)展信息，向統(tǒng)計部門收集經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，向海關(guān)、外經(jīng)、金融等部門收集跨國性的涉稅信息等。數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制主要是通過數(shù)據(jù)糾錯、動態(tài)維護(hù)、“日清月結(jié)”等措施，保障信息收集的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)歸集機(jī)制主要是通過按類分戶、按戶分

7、類等歸集方法的應(yīng)用，以便于加強(qiáng)信息比對和驗(yàn)證，提高數(shù)據(jù)的有效性。3.運(yùn)用一定的風(fēng)險分析方法歸納提取風(fēng)險特征。對圍繞風(fēng)險收集的各類信息，可通過推理統(tǒng)計等基本方法和完整性、邏輯性、波動性、配比性、類比性、基準(zhǔn)性等專門方法，來分析稅款流失的規(guī)模、頻率與納稅人主體及其行為方式之間的關(guān)系，研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風(fēng)險分布規(guī)律，歸納出與稅款流失具有因果聯(lián)系的風(fēng)險特征。如波動性分析主要是分析各種財務(wù)稅收指標(biāo)與歷史數(shù)據(jù)比較的縱向變化情況、發(fā)展趨勢，通過不同時期的數(shù)據(jù)變化分析來判斷當(dāng)期數(shù)據(jù)的合理性；配比性分析主要是分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變化，與相關(guān)指標(biāo)及變化情況是否配比；類比性分析主要是通過行

8、業(yè)數(shù)據(jù)模型、典型案例，來分析同行業(yè)、同類型納稅人是否存在類似問題。4.以風(fēng)險特征指標(biāo)為重點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險特征庫。基于風(fēng)險信息儲存、認(rèn)知、分析、運(yùn)用等方面考慮，需在尋找識別風(fēng)險特征的基礎(chǔ)上，構(gòu)建包括風(fēng)險特征、風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征指標(biāo)閥值等方面組成的風(fēng)險特征庫。風(fēng)險特征指標(biāo)是風(fēng)險特征庫的核心內(nèi)容。根據(jù)風(fēng)險特征的表現(xiàn)形式，可以從靜態(tài)與動態(tài)角度將其分為主體特征指標(biāo)與主體行為特征指標(biāo)。主體特征指標(biāo)主要是反映與納稅人資質(zhì)、投資主體以及人員素質(zhì)等靜態(tài)方面的風(fēng)險特征；主體行為特征指標(biāo)主要是反映與納稅人申報納稅、發(fā)票使用、生產(chǎn)銷售、投資活動等方面的動態(tài)方面的風(fēng)險特征。為強(qiáng)化指標(biāo)的關(guān)聯(lián)分析，根據(jù)不同指標(biāo)的屬性和作用，

9、可按照簡潔、直接參與稅款的計算、數(shù)據(jù)源可靠等原則確定一些重要的、敏感的指標(biāo)作為主指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上研究、尋找與主指標(biāo)具有互補(bǔ)或相斥作用的輔助指標(biāo)，形成由一主多輔構(gòu)成的若干個指標(biāo)簇，建立相對完整的指標(biāo)簇體系。為直觀地反映稅收風(fēng)險特征庫中風(fēng)險特征、風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征指標(biāo)閾值的關(guān)系，可以采用縱橫關(guān)聯(lián)分析表的形式表示。橫向上，排列出納稅主體與資質(zhì)相關(guān)、與內(nèi)控制度相關(guān)、與歷史相關(guān)、與時間相關(guān)、與特定規(guī)定相關(guān)、與特定對象相關(guān)等6個風(fēng)險特征類別；縱向上，包括納稅人所在行業(yè)、投資主體以及生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財、資產(chǎn)管理、涉稅行為等主體及行為特征。同時，特征庫根據(jù)實(shí)踐中風(fēng)險應(yīng)對和案例分析的情況，進(jìn)行動態(tài)優(yōu)化完善。

10、（二）稅收風(fēng)險特征庫建設(shè)原則1.風(fēng)險特征庫設(shè)立原則。風(fēng)險特征庫作為風(fēng)險識別的依據(jù)和風(fēng)險應(yīng)對的導(dǎo)向，是風(fēng)險管理五大環(huán)節(jié)至關(guān)重要的一環(huán)，應(yīng)遵守“橫聯(lián)縱通、循環(huán)提高、穩(wěn)步推進(jìn)、積極引導(dǎo)”的原則?！皺M聯(lián)縱通”是指省市局業(yè)務(wù)部門要發(fā)揮本管理層信息多、樣本大、視野寬的優(yōu)勢，對全局性的風(fēng)險指標(biāo)設(shè)置進(jìn)行總體把握和整合設(shè)置；避免因各自為政，人為割裂風(fēng)險識別指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，造成風(fēng)險特征的指向重疊；基層部門應(yīng)利用風(fēng)險管理中獲取的有效信息參與風(fēng)險特征庫的健全完善，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動、優(yōu)勢互補(bǔ)的格局?！把h(huán)提高”是指風(fēng)險特征庫建立后，省市局等風(fēng)險指標(biāo)的設(shè)立部門要定期對歷史風(fēng)險指標(biāo)的應(yīng)用效果進(jìn)行跟蹤問效，基層應(yīng)根據(jù)指標(biāo)運(yùn)用的實(shí)效

11、和運(yùn)行過程中出現(xiàn)的新問題、新情況及時反饋，不斷對風(fēng)險特征庫修正完善。“穩(wěn)步推進(jìn)、積極引導(dǎo)”是指風(fēng)險特征庫確立應(yīng)切忌“好大求全”，指標(biāo)庫的建立和完善要循序漸進(jìn)、穩(wěn)步實(shí)施。應(yīng)按照三個“是否有利于”：即“是否有利于提高稅收征收率、是否有利于提高稅收遵從度、是否有利于基層減負(fù)增效”的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)風(fēng)險特征庫設(shè)置的科學(xué)性、合理性。2.風(fēng)險特征庫層級設(shè)置功能。按照稅務(wù)總局“宏觀發(fā)現(xiàn)問題、微觀查找原因”的稅源管理思路，風(fēng)險特征庫設(shè)置主要包括二個層面：宏觀或戰(zhàn)略層面、微觀及操作層面。宏觀層面和微觀層面二者之間應(yīng)是銜接緊密、互為補(bǔ)充、集成運(yùn)用的關(guān)系。宏觀或戰(zhàn)略層面旨在通過分析地區(qū)宏觀稅負(fù)指標(biāo)與外部基準(zhǔn)性之間關(guān)系或特定

12、組合納稅人的微觀風(fēng)險特征綜合分析，在總體上把握稅收遵從風(fēng)險的結(jié)構(gòu)分布和發(fā)展趨勢；從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、稅收政策、征管機(jī)制、行業(yè)類型、企業(yè)規(guī)模、特殊涉稅行為等方面關(guān)注不遵從風(fēng)險行為的主要區(qū)域、領(lǐng)域、群體、行業(yè)等重要類別，從而起到觸類旁通、整體聯(lián)動的作用。微觀或操作層面旨在通過分析納稅人申報信息中實(shí)際稅負(fù)水平或某一申報項(xiàng)目與基準(zhǔn)參考值之間的關(guān)系，直觀反映納稅人個體遵從程度，目標(biāo)是要識別出各個具體的個案或代表著特定類型的風(fēng)險對象；主要基于稅源管理過程和各類歷史稅收不遵從案例的風(fēng)險分析，從局部識別個案，厘清偷漏稅行為的產(chǎn)生原因、行為特征，達(dá)到以小識大、見微知著的效果。三、風(fēng)險特征庫如何發(fā)揮作用（一）宏觀層面

13、，主要以總局大企業(yè)司或省級局為主，加強(qiáng)大企業(yè)風(fēng)險特征庫的設(shè)立和優(yōu)化1.強(qiáng)化特征庫、信息來源。稅收風(fēng)險特征及預(yù)警指標(biāo)庫的建立是稅收風(fēng)險管理工作的核心點(diǎn)所在，主要以稅收征管系統(tǒng)（ctais系統(tǒng)）、防偽稅控系統(tǒng)、協(xié)查和稽核管理系統(tǒng)以及出口退稅系統(tǒng)為主要信息采集對象，以第三方信息和管理調(diào)查信息為按需補(bǔ)充的采集來源。還要按照專業(yè)化和分類管理的要求，結(jié)合對以往稅收案例的分析，探索風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，從納稅人的組織結(jié)構(gòu)、資金流動、存貨變化、申報繳稅、發(fā)票使用等方面，尋找和識別出可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險的各類特征和因素。2.優(yōu)化資源配置，提高風(fēng)險識別、評估等風(fēng)險管理工作層次，主要在省級以上建立大企業(yè)風(fēng)險特征庫。風(fēng)險管理工作

14、具有較強(qiáng)的復(fù)雜性和專業(yè)性，對專業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求高。應(yīng)在省局局以上抽調(diào)專業(yè)骨干組成風(fēng)險管理工作委員會或小組，負(fù)責(zé)全區(qū)域風(fēng)險級別的集中評定，風(fēng)險特征的分析研究、風(fēng)險特征庫的維護(hù)，布置一般風(fēng)險應(yīng)對措施，以及對重大稅收風(fēng)險的直接應(yīng)對工作等。（二）微觀使用層面，主要是省級以下大企業(yè)稅務(wù)管理部門1.對采集的企業(yè)風(fēng)險管理信息進(jìn)行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險。2.應(yīng)定期按行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)及特定涉稅事項(xiàng)等標(biāo)準(zhǔn)選取風(fēng)險識別對象，選擇對應(yīng)的風(fēng)險特征庫，通過稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)進(jìn)行計算機(jī)風(fēng)險識別，并對識別出的結(jié)果進(jìn)行人工比對校驗(yàn)，鑒別篩選出重要風(fēng)險點(diǎn)。3

15、.對識別出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確界定，確定風(fēng)險發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進(jìn)行風(fēng)險等級排序，形成風(fēng)險評估報告，提醒企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。4.利用稅務(wù)風(fēng)險軟件系統(tǒng)全程監(jiān)控和督導(dǎo)，發(fā)揮風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險特征庫、風(fēng)險模型等的綜合利用優(yōu)勢，指導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)自查及其他自我遵從糾正行動，提高自查復(fù)核的效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我遵從水平的提高。四、如何優(yōu)化維護(hù)風(fēng)險特征庫，使用哪些支持措施（一）風(fēng)險特征庫需要動態(tài)維護(hù)，在應(yīng)用中不斷優(yōu)化、細(xì)分1.省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時歸納成員企業(yè)風(fēng)險管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反

16、饋情況，及時更新風(fēng)險特征庫。2.特征庫細(xì)分。運(yùn)用歸因分析和數(shù)理統(tǒng)計的方法，分析稅款流失的規(guī)模、頻率與納稅人主體及其行為方式之間的關(guān)系，研究不同行業(yè)、不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的稅收風(fēng)險分布規(guī)律，建立細(xì)分層次的特征庫，按稅種、分行業(yè)歸納出風(fēng)險特征項(xiàng)目，對其風(fēng)險特征進(jìn)行詳細(xì)描述，列舉風(fēng)險疑點(diǎn)，以增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。（1）分行業(yè)風(fēng)險特征庫。在通用風(fēng)險指標(biāo)庫的基礎(chǔ)上，通過分行業(yè)風(fēng)險分析識別，分別建立按照大類行業(yè)、小類行業(yè)的稅收風(fēng)險特征庫，設(shè)置征管信息、財務(wù)信息、防偽稅控信息、發(fā)票信息等風(fēng)險指標(biāo)，定期對相關(guān)行業(yè)和重點(diǎn)稅源納稅人進(jìn)行掃描排序，做出定性定量判斷。將納稅人劃分為高、中、低三個風(fēng)險等級

17、，根據(jù)納稅人不同風(fēng)險等級實(shí)行稅務(wù)約談、實(shí)地核查、移交稽查等，對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、高風(fēng)險企業(yè)實(shí)施差別化的應(yīng)對管理措施?？偩执笃髽I(yè)司也要求。建立行業(yè)風(fēng)險特征庫，深入細(xì)化分類管理。在深入研究和解剖行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、廣泛采集風(fēng)險管理信息的基礎(chǔ)上，利用風(fēng)險評估子系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)挖掘、指標(biāo)設(shè)定、參數(shù)控制、模型優(yōu)化等，形成分行業(yè)風(fēng)險特征庫，持續(xù)、動態(tài)監(jiān)控行業(yè)遵從風(fēng)險。（2）分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫。鑒于大企業(yè)稅收管理的特殊性，總局要求：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)各類稅收數(shù)據(jù)信息，按行業(yè)梳理特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計方法，建立風(fēng)險分析模型，設(shè)定風(fēng)險參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫

18、。各地在建立一般企業(yè)風(fēng)險特征庫的基礎(chǔ)上，可以按照大企業(yè)的個性特點(diǎn)，對全市大企業(yè)建立個別風(fēng)險特征庫，實(shí)行特別風(fēng)險管理。（二）配套措施1.整合征管資源，實(shí)行扁平化管理。省、市、縣三級管理層長期從事行政事務(wù)和政策業(yè)務(wù)管理工作，智力集中和信息集中的優(yōu)勢未得以充分釋放。因此在風(fēng)險管理體系中，應(yīng)將各級管理層的政策業(yè)務(wù)管理職能向稅收實(shí)體化管理的復(fù)合職能轉(zhuǎn)變，即管理層直接參與風(fēng)險管理，尤其是其中的風(fēng)險識別和評估等對專業(yè)水平要求較高的環(huán)節(jié)，而基層一線則在風(fēng)險管理中主要負(fù)責(zé)風(fēng)險應(yīng)對的實(shí)施。確立管理層在風(fēng)險管理中的中樞地位，充分發(fā)揮其人力資源優(yōu)勢和數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，主要負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級評定、

19、風(fēng)險應(yīng)對支持（包括各種數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)以及特大風(fēng)險項(xiàng)目的直接應(yīng)對等）和風(fēng)險管理的過程控制及績效評價。2.加強(qiáng)人才建設(shè)，建立風(fēng)險管理專業(yè)人才庫。（1）建立省市縣三級風(fēng)險管理專業(yè)人才庫，以稅收風(fēng)險管理、納稅評估、稅收經(jīng)濟(jì)分析、財務(wù)會計知識、稅務(wù)稽查、反避稅等為重點(diǎn)，開展大規(guī)模業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能練兵，有步驟有計劃地培養(yǎng)風(fēng)險管理專業(yè)人才等。（2）組建風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，提高協(xié)同作戰(zhàn)能力。各級風(fēng)險管理部門應(yīng)充分發(fā)揮稅收管理專門人才、高層次復(fù)合型人才的作用，優(yōu)化人力資源配置和團(tuán)隊(duì)運(yùn)作模式，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，共同應(yīng)對。風(fēng)險人才庫可按人才類別組建風(fēng)險應(yīng)對常規(guī)團(tuán)隊(duì)，也可根據(jù)突發(fā)風(fēng)險、復(fù)雜風(fēng)險、重特大風(fēng)險等組建風(fēng)險應(yīng)對

20、非常規(guī)團(tuán)隊(duì)。通過常規(guī)團(tuán)隊(duì)與非常規(guī)團(tuán)隊(duì)的有機(jī)結(jié)合，避免部門之間工作量、人力資源不均衡的問題。逐步實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)分結(jié)合”的風(fēng)險應(yīng)對模式和特殊風(fēng)險應(yīng)對事項(xiàng)的“團(tuán)隊(duì)化”運(yùn)作。3.推行知識管理，稅源監(jiān)控能力在傳承中提高。建立完善的風(fēng)險特征庫解決了在風(fēng)險管理過程中“做正確的事”的問題，建立風(fēng)險管理人才庫解決了“誰來做事”的問題，而知識管理則解決風(fēng)險管理中“如何正確地做事”。省、市局層面應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，將各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的經(jīng)驗(yàn)和方法有效地轉(zhuǎn)化為知識，使個體風(fēng)險管理專長在更大范圍內(nèi)發(fā)揮作用，逐步建立、豐富包括行業(yè)稅源管理模型庫、優(yōu)秀納稅評估案例庫、優(yōu)秀稽查案例庫、優(yōu)秀服務(wù)性調(diào)研報告資料庫、行業(yè)評估模型庫等，為稅收管

21、理員及時、廣泛提供不同風(fēng)險點(diǎn)（源）管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒，提供防范、控制、化解稅源管理風(fēng)險的模板資源，提升風(fēng)險應(yīng)對的能力。同時，風(fēng)險管理知識庫的建立和完善也為風(fēng)險管理提供了操作標(biāo)準(zhǔn)，使稅收風(fēng)險管理具有科學(xué)性、不同人員應(yīng)對同一風(fēng)險具有一致性，確保稅收執(zhí)法行為的公平公正。第二篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費(fèi)用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險等。主要表現(xiàn)為：（一）虛

22、假出資與抽逃注冊資本。注冊資本不實(shí)或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。（二）收入納稅風(fēng)險：1.隱藏收入不入賬2.收入長期掛往來，不納稅申報3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入（三）成本費(fèi)用納稅風(fēng)險：1.大量收據(jù)或白條入賬2.虛增人頭，虛增工資3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費(fèi)用（四）會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險：1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實(shí)不符；2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費(fèi)用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；3.各項(xiàng)指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議（一）提

23、高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險意識，是實(shí)施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，從被動處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。（二）建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險管理是指通過制度實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，其實(shí)質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理

24、和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險。建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險評價，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。（三）提升稅務(wù)風(fēng)險管理層面，從防風(fēng)險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項(xiàng)稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險。第二個層

25、面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項(xiàng)規(guī)定、制定新的法規(guī)。（四）建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理

26、流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實(shí)施風(fēng)險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。第三篇：企業(yè)法律風(fēng)險的特征企業(yè)法律風(fēng)險的特征1.發(fā)生原因的法定性或約定性例如，企業(yè)違反法律規(guī)定、合同約定，侵權(quán)，怠于行使法律賦予的權(quán)利等，這些原因都是由法律規(guī)定或者合同等約定的，否則不能直接導(dǎo)致法律風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部依據(jù)國家法律法規(guī)制定的規(guī)章制度，也是企業(yè)全體員工必須遵守的行為規(guī)范，如果企業(yè)員工不遵守企業(yè)內(nèi)

27、部規(guī)章制度，也將導(dǎo)致企業(yè)法律風(fēng)險的發(fā)生。從企業(yè)外部看，國際范圍內(nèi)國與國或地區(qū)與地區(qū)之間引起的法律沖突，國內(nèi)法律法規(guī)用規(guī)章在立法上的不一致，以及執(zhí)法環(huán)節(jié)上的不協(xié)調(diào)等，也都可能誘發(fā)和引起企業(yè)的法律風(fēng)險。2.發(fā)生結(jié)果的強(qiáng)制性企業(yè)的經(jīng)營活動如果違反法律法規(guī)，或者侵害其他企業(yè)、單位或者個人的合法權(quán)益，勢必承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任、行政責(zé)任、甚至刑事責(zé)任等法律責(zé)任。而法律責(zé)任具有強(qiáng)制性，法律風(fēng)險一旦發(fā)生，企業(yè)必然處于被動承受其結(jié)果的窘迫境地。企業(yè)發(fā)生法律風(fēng)險的結(jié)果往往十分嚴(yán)重，有時甚至是顛覆性的。一個官司打垮一個企業(yè)，多年的經(jīng)營積累可能毀于一個法律風(fēng)險。3.發(fā)生領(lǐng)域的廣泛性企業(yè)的所有經(jīng)營活動都離不開法律規(guī)范的調(diào)

28、整，企業(yè)實(shí)施任何行為都需要遵守法律規(guī)定。法律是貫穿企業(yè)經(jīng)營活動始終的一個基本依據(jù)。企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系，都要通過相應(yīng)的法律來調(diào)整和規(guī)范。因此，企業(yè)法律風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之中，存在于企業(yè)從設(shè)立到終止的全過程。4.發(fā)生形式的關(guān)聯(lián)性在企業(yè)風(fēng)險體系中，許多風(fēng)險并不是截然分開的，往往可能互相轉(zhuǎn)化，存在交叉和重疊。法律風(fēng)險與其他各種風(fēng)險的聯(lián)系最為密切，關(guān)聯(lián)度最高。如企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險、銷售風(fēng)險，往往也包含法律風(fēng)險：前一段發(fā)生的中航油期貨投資風(fēng)險，最后就轉(zhuǎn)化為法律風(fēng)險。由于法律風(fēng)險是依據(jù)法定原因產(chǎn)生的，而遵守法律法規(guī)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中最基本的要求，因

29、此，法律風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險體系中最需要防范的基本風(fēng)險。5.發(fā)生后果的可預(yù)見性法律風(fēng)險是有法律規(guī)定的原因產(chǎn)生的法定后果，因此事前是可以預(yù)見的，可以通過各種有效手段加以防范和控制。企業(yè)法律風(fēng)險事前可防可控與企業(yè)時候?qū)Ψ韶?zé)任的追究難以自主操控，正是基于法律風(fēng)險的可預(yù)見性而言的。第四篇：加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理淺析加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理淺析稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。由于現(xiàn)今企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管越來越嚴(yán)格，使得稅收風(fēng)險已成為企業(yè)的重要風(fēng)險之一。因此，重視稅務(wù)管理，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險已成為當(dāng)前企業(yè)管理

30、的重要事項(xiàng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要關(guān)注點(diǎn)。大企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、購銷量大、管理規(guī)范，經(jīng)濟(jì)地位重要，稅源地位舉足輕重，因此大力加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險意識，幫助大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，鼓勵納稅人自覺納稅，提升納稅人的稅法遵從度，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，已是大企業(yè)稅收管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。一、建立企業(yè)稅收風(fēng)險管理的意義（一）可以提高稅收管理的公平性和效率稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而致使稅款流失的風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價等手段，對納稅人不依法準(zhǔn)確納稅造成稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險實(shí)施有效控制，并采取措施處理風(fēng)險所致的后果。稅收風(fēng)險管理對當(dāng)

31、前風(fēng)險的確認(rèn)，有利于對不同風(fēng)險程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)管理的針對性和公平性，提高工作效率；對潛在風(fēng)險的確認(rèn)，可以建立稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。（二）可以降低稅收征管成本對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，希望稅收收入安全、穩(wěn)定增長，并要求以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收收入。而稅收風(fēng)險管理能夠事先預(yù)測并控制由于納稅人不依法納稅而導(dǎo)致的不穩(wěn)定、不安全，保證稅收收入的安全、穩(wěn)定增長。由于有的放矢、分類管理可以最大限度的降低稅收征收成本。二、稅收風(fēng)險的成因（一）現(xiàn)行稅收管理體制還不夠完善市場經(jīng)濟(jì)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，但按收入計劃任務(wù)征稅

32、的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財政支出剛性增長的制約，我國稅收收入計劃任務(wù)的制定缺乏靈活性，可調(diào)整余地較小，不能隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而進(jìn)行大幅度調(diào)整，稅收收入計劃任務(wù)基本上是只能升不能降，而上級又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核下級政府和部門的政（業(yè)）績、實(shí)施獎懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下，不但定有嚴(yán)格的稅務(wù)部門的稅收任務(wù)，而且還要保證地方級稅收收入任務(wù)。基層人員為了完成各種考核指標(biāo)和數(shù)據(jù)而窮于應(yīng)付，地方政府和部門在有意和無意間由此導(dǎo)致的違背“依法征收，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的稅收原則的情況也不可避免地會時有發(fā)生。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)節(jié)稅收的做法直接導(dǎo)致大企業(yè)不按經(jīng)營實(shí)際納稅，這既動

33、搖了稅收的根基，又給稅收帶來不可估量的風(fēng)險。（二）執(zhí)法不規(guī)范及稅收政策變化快法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”加以否定，從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過快，臨時性規(guī)章較多，稅收政策不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準(zhǔn)確掌握。如果企業(yè)不及時跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。如新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，我區(qū)原享受15優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)不按新法規(guī)定進(jìn)行過渡期調(diào)整，繼續(xù)使用原來的優(yōu)惠稅率則

34、構(gòu)成偷稅，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。（三）企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)低導(dǎo)致的風(fēng)險企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識與運(yùn)用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。例如有的財務(wù)人員對別的企業(yè)開具給自己的發(fā)票不加辨別，收取假發(fā)票入賬，即使業(yè)務(wù)真實(shí)仍需補(bǔ)繳稅款，有的給企業(yè)造成巨大損失。三、防范稅務(wù)風(fēng)險的幾點(diǎn)建議鑒于大企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)和稅收地位，對所管轄的大企業(yè)引入科學(xué)的風(fēng)險評估和防范體系，按行業(yè)

35、風(fēng)險程度高低對企業(yè)進(jìn)行分類、分級管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識稅收風(fēng)險所在，及時實(shí)施有效管理，避免稅收流失。（一）改革稅收收入計劃考核辦法要針對我國稅制設(shè)計中的缺陷，積極研究解決辦法，以堵塞漏洞，杜絕因稅制設(shè)計缺陷而引起的稅收流失。要加快完善地方稅收體系，充實(shí)地方稅稅種，給地方政府一定的稅收立法權(quán)和管理權(quán)，使地方政府能在法規(guī)范圍內(nèi)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，從而減少越權(quán)干預(yù)稅收的非理性行為。要改革稅收收入計劃考核辦法，由高度的指令性計劃考核改為指令性與指導(dǎo)性相結(jié)合，由單純的基數(shù)遞增法向結(jié)合上年實(shí)績、當(dāng)年經(jīng)濟(jì)增長水平以及各種特殊因素等方面綜合確定的方法轉(zhuǎn)變，逐步與“稅收負(fù)擔(dān)率”相對接，以增強(qiáng)稅收收入計

36、劃的科學(xué)性、真實(shí)性、可靠性。（二）積極引導(dǎo)企業(yè)樹立風(fēng)險防范意識由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已成為當(dāng)今企業(yè)面臨的重要風(fēng)險之一，這就要求每個企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時必須樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。首先，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，要依法辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，以納稅健康之身參與市場競爭。其次，在對外簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同時，要嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的納稅主體資格、納稅資信情況，防止對方當(dāng)事人轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險。對合同條款要認(rèn)真推敲，防止發(fā)生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務(wù)風(fēng)險，不要認(rèn)為稅務(wù)問題只是財務(wù)部門的事情，企業(yè)各個部門都應(yīng)關(guān)心重視稅務(wù)風(fēng)險

37、問題。企業(yè)不僅要有風(fēng)險防范意識，還應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：一是信息收集功能。通過大量收集與納稅人相關(guān)稅收政策變動情況、市場競爭情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等多方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警。二是風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險的發(fā)生。（三）努力提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該采取各種

38、行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，更新和掌握稅務(wù)知識，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，又精通企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制風(fēng)險的中堅力量。在人力資源政策方面，要使企業(yè)稅務(wù)人員享有與其職務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的待遇和權(quán)利。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們不但應(yīng)該指派專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員對大企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)，而且應(yīng)該進(jìn)一步發(fā)展充實(shí)大企業(yè)服務(wù)直通車等有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容，提高其正確規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。

39、（四）充分發(fā)揮中介組織的作用稅收問題先天具有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時效性使得企業(yè)僅憑自己的力量往往很難應(yīng)付，企業(yè)的稅務(wù)人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險并提供解決方案。（五）加強(qiáng)對企業(yè)的納稅輔導(dǎo)和評估稅務(wù)機(jī)關(guān)除全面、及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)提供有關(guān)涉稅信息外，還應(yīng)充分發(fā)揮納稅評估的警示和服務(wù)作用，使稅務(wù)管理由“監(jiān)督打

40、擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，使稅企雙方在納稅問題的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對上形成良性的互動關(guān)系，有利于提高納稅人的稅法遵從度。稅收風(fēng)險既有稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不到位的潛在風(fēng)險，也有納稅人不遵從稅法產(chǎn)生各種損失的潛在風(fēng)險，切實(shí)加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析和識別，將一般性稅收違規(guī)行為與偷逃騙稅行為相區(qū)分，對一般性違規(guī)風(fēng)險通過稅務(wù)約談、風(fēng)險點(diǎn)核實(shí)等納稅評估工作，幫助納稅人理解稅收政策，引導(dǎo)納稅人如實(shí)進(jìn)行納稅申報，化解了納稅人因政策理解偏差等一般性問題可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等稅收風(fēng)險，這是避免企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)稅收執(zhí)法風(fēng)險的有效途徑之一。第五篇：如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風(fēng)險如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風(fēng)險xx

41、-12-117：16高翔【大中小】【打印】【我要糾錯】xx年4月以來，國稅總局稽查局發(fā)布關(guān)于開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知，要求銀行、保險、電力、通信、石油化工五大行業(yè)中的60戶大型企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)，對xxxx年三個年度開展稅收自查工作，到目前自查工作已基本結(jié)束，筆者也親歷了這場自查工作，自查結(jié)束后對此次自查工作中問題進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)為個人所得稅是暴露問題最多的稅種之一，值得關(guān)注和深思。一、個人所得稅征管存在的問題及原因在此次稅收自查中，雖然各個稅種都可能或多或少存在問題，但由于個稅自身的諸多特點(diǎn)，造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。（一）個人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性由于個人取得收入來

42、源不同，根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定下列各項(xiàng)十一項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項(xiàng)目而且在每類應(yīng)稅項(xiàng)目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性，比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補(bǔ)貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進(jìn)行自查的內(nèi)容，可見個人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性及復(fù)雜性是造成個人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。（二）個人所得稅與個人利益息息相關(guān)個人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個人，與自身利益息息相關(guān)，所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中，一些納稅人往往為了一己之私了，故意通過各種方式對個稅少報或瞞報，造成個稅征管存在問題。（三）稅收政策調(diào)整與財稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)由于當(dāng)前我國面臨經(jīng)濟(jì)形勢的風(fēng)云變幻，相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化，有些財務(wù)人員由于日常