城市商業(yè)銀行中管理會計的運用_優(yōu)秀論文

1、 城市商業(yè)銀行中管理會計的運用摘要：隨著國際金融危機的持續(xù)影響，國內外發(fā)展環(huán)境和條件發(fā)生變化，我國經濟已由高速增長轉向高質量發(fā)展階段步入新常態(tài)，金融改革持續(xù)推進，金融市場體系的不斷完善，對銀行精細化管理水平的要求不斷提高，城市商業(yè)銀行由于歷史的原因，管理會計的應用尚在起步階段，亟需運用管理會計工具，實現盈利模式轉型，滿足內部管理需要，應對日趨激烈的市場競爭。本文從分析城市商業(yè)銀行管理會計的重要性入手，檢視目前城市商業(yè)銀行管理會計實踐中存在的問題，探索城市商業(yè)銀行管理會計的思路，逐步構建符合城市商業(yè)銀行特點的管理會計體系。關鍵詞：管理會計；城市商業(yè)銀行；問題；對策在利率市場化大背景下，銀行利差收

2、窄，盈利壓力增大，利率風險加劇，特別是城市商業(yè)銀行面臨更大的經營壓力。傳統(tǒng)的管理手段已經不能滿足經營管理的要求，迫切需要管理會計工具，通過成本、風險、收益的精細化計量，建立產品、機構、條線等多個維度的盈利分析模型，全面、精準地反映經營管理情況，有效控制成本消耗，降低風險，實施差異化經營，提高盈利能力。運用管理會計工具，實現精細化管理，已成為城市商業(yè)銀行的必然選擇。1管理會計對城市商業(yè)銀行的重要性管理會計作為現代會計的兩大分支之一，主要服務于銀行內部管理的需要，通過對財務信息的深加工和再利用，發(fā)揮對經營過程的預測、決策、規(guī)劃、控制、績效評價等職能作用，逐步強化企業(yè)經營管理，最終實現經營效益最大化

3、。1.1管理會計有助于城市商業(yè)銀行建立健全管理機制商業(yè)銀行是經營貨幣信用的特殊企業(yè)，具有獨特的商業(yè)屬性和貨幣的商業(yè)屬性，作為企業(yè)，利潤最大化始終是其追求的主要目標。城市商業(yè)銀行是中國銀行的重要組成和特殊群體，亦遵循安全性、流動性、效益性的經營原則，實現經營效益最大化是其經營目標。經濟新常態(tài)及市場的全面開放對城市商業(yè)銀行的要求更為嚴格，通過建立健全管理會計體系，完善內部管理機制，以客戶為中心，以產品為導向，做深、做精內部管理，適應復雜的市場和激烈的競爭環(huán)境，給城市商業(yè)銀行帶來更大的經營效益與發(fā)展機遇。1.2管理會計有助于城市商業(yè)銀行提高經營管理水平企業(yè)要提高經濟效益，提高經營管理水平是前提?；仡?/p>

4、國內外管理會計的發(fā)展歷史，實踐證明：管理會計是企業(yè)經營管理控制體系的重要組成部分，有助于提高企業(yè)價值創(chuàng)造的能力，為實現戰(zhàn)略決策提供依據，促使企業(yè)在專業(yè)化、社會化程度高的競爭環(huán)境中生存與發(fā)展。因此，管理會計在城市商業(yè)銀行的有效運用，有助于及時檢視戰(zhàn)略規(guī)劃的落地與實施效果，及時調整經營策略，有助于提高業(yè)務評價的及時性、準確性，全面掌控全行發(fā)展進程，著力提升城市商業(yè)銀行精細化管理水平。1.3管理會計有助于城市商業(yè)銀行提高業(yè)績評價的科學性管理會計借助對城市商業(yè)銀行財務信息的收集整理，通過對資金成本、運營成本、資本成本等準確計量，運用管理會計工具，滿足機構、條線、產品、客戶多維度業(yè)績評價需要，建立以經濟

5、增加值(EVA)、風險調整資本回報率(RAROC)為核心，覆蓋規(guī)模、價格、收入、成本、利潤、效率等全要素核算分析體系，為資源配置、客戶經營、產品定價、績效激勵等基于價值經營(VBM)提供決策依據。2城市商業(yè)銀行運用管理會計存在的問題2.1思想觀念的錯誤或偏差我國自引入管理會計的理念以來，對管理會計的固化認識一直存在，認為管理會計就是財務會計部門自己的事這種錯誤觀念在城市商業(yè)銀行內部廣泛存在，阻礙了管理會計預期目標的實現。但實際上，管理會計與財務會計是有機統(tǒng)一且緊密相連的，在城市商業(yè)銀行中，成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產負債等均需財務會計與管理會計合力完成。切實實施管理會計，需要長期的堅持，

6、需要系統(tǒng)性、全局性的安排，而這些并非僅是財務部門的事，需要全行上下各個部門、所有員工通力合作。管理會計整個過程不僅涉及城市商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標，而且涉及管理會計系統(tǒng)的構建，組織架構的變革等，而認識上的偏差，導致城市商業(yè)銀行全面實施管理會計較為困難。2.2管理會計基礎信息的缺失管理會計系統(tǒng)的信息，一方面能夠為銀行經營與管理提供信息支撐，另一方面其信息也需要諸多系統(tǒng)提供。銀行管理會計系統(tǒng)數據需取自核心業(yè)務系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，涉及外圍系統(tǒng)多、數據來源多、統(tǒng)計口徑多，且這些上游系統(tǒng)相當一部分數據需要補錄，而城市商業(yè)銀行因成立時間較短、信息化工作落后，基礎數據質量較差，業(yè)務數據分散，財務會計核

7、算精細化和歷史數據積累不足的問題尤為突出，致使管理會計職能難以發(fā)揮，不能為城市商業(yè)銀行的決策提供信息，難以實現機構、部門、產品、客戶等多維度的精細核算。2.3組織架構的不合理同國外先進銀行相比，我國城市商業(yè)銀行存在較大差距。城市商業(yè)銀行出現較晚，多由當地城市信用社轉變或重組而來，管理制度與管理架構仍呈現出計劃經濟模式的痕跡，管理上是總、分、支三級的塊狀管理模式。而國外先進商業(yè)銀行采用扁平化縱向事業(yè)部制，這種管理模式更能確定責任中心，實現權責明確。管理會計是以責任制為核心，責任中心的劃分是其重要基礎。但城市商業(yè)銀行運用中責任中心無法有效區(qū)分，責任承擔重疊和責任人空缺的現象不同程度的存在，后期業(yè)績

8、評價遇到較大困難和阻力。2.4成本分攤規(guī)則制定難度大管理會計應用的目的在于對成本更有效的管控，但城市商業(yè)銀行特殊的性質和業(yè)務模式，使成本分攤規(guī)則制定較為困難，可變成本較小，不可變成本較大時，管理會計的應用推進較為緩慢。為此，城市商業(yè)銀行在預算層面無法進行有效資源分配，即使全面預算管理的推行，也無法有效發(fā)揮成本管控的主動性優(yōu)勢，進而影響管理會計的應用價值。2.5管理會計隊伍素質的不適應管理會計是一門新興交叉學科，涉及若干學科的專業(yè)知識，管理會計工作要求會計人員具備較強的財會專業(yè)技能、較強的管理決策能力、較強的協(xié)調溝通能力等綜合能力。從城市商業(yè)銀行的實際情況看，管理會計起步較晚，分行及以下機構管理

9、會計人員多為兼職，管理會計基礎理論較缺乏，工作技能有待提高，亟需一批熟練掌握財務會計和管理會計、擁有金融經濟、法律法規(guī)及管理知識的復合型人才。3完善城市商業(yè)銀行運用管理會計的對策3.1提高管理會計重要性的認識城市商業(yè)銀行實施管理會計，體制的變更及思想觀念的轉變非常重要，必須突破傳統(tǒng)的思想觀念。管理會計在城市商業(yè)銀行的運用程度及水平，很大程度取決于經營管理者對管理會計的重視程度，只有管理者認識到管理會計的重要性，將管理會計作為“一把手”工程，才能更好地發(fā)揮管理會計培育提升銀行核心能力的重要作用。同時，各級管理人員務必充分認識城市商業(yè)銀行實施管理會計的必要性和重要性，確保各項工作穩(wěn)步推進。3.2加

10、快管理會計系統(tǒng)建設城市商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)能夠實現業(yè)務信息、財務信息等信息的全面整合。一方面，著力開展數據治理。通過開展數據治理，加強財務部門、科技部門及業(yè)務部門的信息協(xié)同配合，制定全行統(tǒng)一的數據標準，推動數據標準相關系統(tǒng)的落標，以建立大數據平臺為契機，統(tǒng)一數據來源、粒度和口徑等，實現各類業(yè)務系統(tǒng)信息共享，提升管理會計跨數據整合能力與數據交換質量。另一方面，搭建管理會計平臺。管理會計平臺通過成本管理理念與價值傳導，實現城市商業(yè)銀行全方位、多角度的績效評價、盈利性分析，實現風險與收益的綜合評價，將短期盈利與長期盈利能力結合，將質量與規(guī)模結合，將風險與收益平衡結合，幫助主動經營風險，避免風險與業(yè)務

11、脫節(jié)，實現與業(yè)務增長的充分協(xié)同。3.3建立健全管理會計組織體系針對目前城市商業(yè)銀行組織架構現狀，首先，應在內部建立管理會計專業(yè)組織部門，使其與財務會計相對獨立，指導城市商業(yè)銀行向更加實際的方向發(fā)展、提高，不斷完善管理與運行，同時，重視人員配置和組織協(xié)調，給予管理會計部門足夠的權限和資源支持。其次，應推動業(yè)務和產品精細化管理，做好頂層設計，確保管理會計部門資源配置及產品定價的權威性，推動構建與管理會計評價體系相適應的扁平化管理架構。最后，逐步推進事業(yè)部制改革試點，對不同級別的相同業(yè)務部門進行合并，成立事業(yè)部，作為獨立核算的利潤中心，內部按照業(yè)務分類核算，行內可清晰核算各業(yè)務、各分部的盈利狀況，最

12、終為管理者提供決策依據。3.4提高成本分攤規(guī)則制定的創(chuàng)新性城市商業(yè)銀行為有效推廣管理會計運用，在不可變成本占比相對較大時，將各分支機構及各業(yè)務、產品的利潤貢獻度作為成本分攤的規(guī)則，把成本、收入等合理分配到機構、產品和客戶維度中，同時，隨著互聯(lián)網、云計算、人工智能等新技術與金融的深度融合，“無人銀行”的開業(yè)，機器人取代了傳統(tǒng)銀行的工作人員，成本分攤動因(如智能設備替代人工)亟待更新，貼近網點實際運營情況引入時間驅動作業(yè)成本法，提高網點成本分攤的準確性和合理性，以適應社會經濟發(fā)展和科技進步。3.5加強管理會計隊伍建設目前，城市商業(yè)銀行管理會計隊伍缺乏，素質參差不齊，直接影響了管理會計理論的運用效果。為此，應多管齊下切實提升管理會計人員素質，一是定期組織管理會計人員內外部培訓，督促其與時俱進，持續(xù)保持較高的專業(yè)素養(yǎng)；二是暢通管理會計人員職業(yè)晉升通道，推行專業(yè)技能認證，提升專業(yè)水平；三是引進管理會計人才，適時引進具有管理會計、高級財務管理資質的人員，提升人員整體素質水平。4結語在經濟全球化的大環(huán)境下，城市商業(yè)銀行所面臨的壓力前所未有，國有大型銀行的擠壓，民營銀行、網絡銀行的興起，外資銀行的涌入，城市商業(yè)銀行如何在激烈的競爭中爭得一