一般計稅法和簡易計稅法結(jié)算比較課件

1、一般計稅法和簡易計稅法,結(jié)算分析,1,不同計稅法結(jié)算存在的問題,1,2,3,幾種情況下甲乙方的成本造價分析,3,簡易計稅法和一般計稅法造價比較,結(jié)論和建議,2,不同計稅法結(jié)算存在的問題,01,3,不同計稅法結(jié)算存在的問題,小規(guī)模納稅人的施工單位參與投標(biāo),并中標(biāo)，但到工程結(jié)算付款時，施工單,位只能提供,3,的增值稅發(fā)票,建設(shè)單位則提出：工程結(jié)算書里是,按,10,今年已經(jīng)改為,9,計取的稅金,那就必須提供相應(yīng)稅率的發(fā)票,4,不同計稅法結(jié)算存在的問題,仍按一般計稅法計價確定結(jié)算總價款,如何解決,用簡易計稅法結(jié)算,1,2,3,僅將結(jié)算書中稅率調(diào)整為實際發(fā)票稅率,5,簡易計稅法和一般計稅法,造價比較,0

2、2,6,簡易計稅法和一般計稅法造價比較,序號,名稱,一般計稅法,簡易計稅法,1,納稅主體,一般納稅人,小規(guī)模納稅人或一般納稅人發(fā)生財政,部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行,為,2,適用的項目,新項目,A,建筑維修工程,B,包清工,C,甲供工程,D,建筑工程老項目,3,單,價,除,稅,人工,不除稅,不除稅,材料,按計價辦法規(guī)定的材料綜合稅率除稅,機械,乘以除稅系數(shù)除稅,4,稅費組成,銷項稅額：建安造價,11,應(yīng)納稅額：稅前造價,3,附加稅額：包含在企業(yè)管理費中,附加稅額：應(yīng)納稅額,稅率,5,管理費、利潤,計費基礎(chǔ)相同，機械費按除稅價計算,計費基礎(chǔ)相同，機械費按含稅價計算,6,計費程序,除稅金、附加

3、稅費外，費用項目組成基本相同,7,計價表格,表格樣式基本相同,7,簡易計稅法和一般計稅法造價比較,某宿舍樓土建單位工程控制價,1,工程計價基本口徑,1,管理費、利潤執(zhí)行土建工程二類，人工均執(zhí)行,2018,年建委,指導(dǎo)價標(biāo)準(zhǔn)、材料執(zhí)行,2018,年信息指導(dǎo)價，不考慮優(yōu)惠下浮,工程稅率及材料稅率按,2018,年,5,月,1,日后城區(qū)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即,一般計稅法工程稅率按,10,稅率、簡易計稅法按,3.36,執(zhí)行,材料原適用,17,11,稅率的改為,16,10,稅率,2,為便于比較分析總的人工、材料情況，將單價措施費項目,模板、腳手）均轉(zhuǎn)到分部分項工程費中,3,總價措施費項目僅計?。喊踩拿魇┕べM基本費

4、和臨時設(shè),施費。其中安全文明基本費建議計稅法按,3,一般計稅法按,3.1,臨時設(shè)施費簡易計稅法按,1.6,一般計稅法按,1.65,計價,8,簡易計稅法和一般計稅法造價比較,序號,匯總內(nèi)容,簡易計稅法,一般計稅法,金額,占分部分,項費比例,占總價,比例,金額,占分部分,項費比例,占總價,比例,1,分部分項費,18622928.40,84,17364008.84,78,1.1,人工費,4530236.44,24,20,4530236.44,26,20,1.2,材料費,11336224.50,61,51,10074679.66,58,45,1.3,施工機具使用費,674421.44,4,3,6393

5、85.44,4,3,1.4,企業(yè)管理費,1457206.19,8,7,1499100.19,9,7,1.5,利潤,624840.00,3,3,620607.31,4,3,2,措施項目,856654.70,4,824790.42,4,3,其他項目,1316000.00,6,1316000.00,6,4,規(guī)費,748640.99,3,747033.82,3,5,稅金,723187.20,3,2025183.31,9,6,造價合計,22268110.02,100,22277016.39,100,9,幾種情況下甲乙方,成本造價分析,03,10,幾種情況下甲乙方成本造價分析,情況一：建設(shè)單位和施工單位均

6、為一般納稅人，工程計價,采用一般計稅法,情況二：建設(shè)單位是一般納稅人，施工單位為小規(guī)模納稅,人，采用一般計稅法，但施工單位只能開,3,的票,情況三：在情況二的條件下，為保持建設(shè)單位實際成本不,變，造價書中按,3,稅率結(jié)算,情況四：采用簡易計稅法計價,11,情況一,情況一：建設(shè)單位和施工單位均為一般納稅人，工程計價采用,一般計稅法,建設(shè)單位實際成本,工程造價,稅金,22277016.39-2025183.31,20251833.08,元,12,情況一,情況一：建設(shè)單位和施工單位均為一般納稅人，工程計價采用,一般計稅法,施工單位實際收入,工程造價,需繳納增值稅,工程造價,銷項稅額,進項稅額,222

7、77016.39,2025183.31-1261544.84,35036,22277016.39,728602.47,21548413.90,元,13,情況二,情況二：建設(shè)單位是一般納稅人，施工單位為小規(guī)模納稅人,采用一般計稅法，但施工單位只能開,3,的票,建設(shè)單位實際成本,工程造價,稅金,22277016.39-22277016.39,1.03,3,22277016.39-648845.14,21628171.25,元,相比于情況一甲方成本增加,21628171.25,20251833.08,1376338.17,元,14,情況二,情況二：建設(shè)單位是一般納稅人，施工單位為小規(guī)模納稅人,采用一

8、般計稅法，但施工單位只能開,3,的票,施工單位實際收入,工程造價,需繳納增值稅,22277016.39-648845.14,21628171.25,元,相比于情況一乙方收入增加,21628171.25,21548413.90,79757.35,元,15,情況三,情況三：在情況二的條件下，為保持建設(shè)單位實際成本不變,造價書中按,3,稅率結(jié)算,此時工程造價變?yōu)?20251833.08,1.03=20859388.07,元,稅金為,607554.99,元,建設(shè)單位實際成本,工程造價,稅金,20859388.07,607554.99,20251833.08,元,16,情況三,情況三：在情況二的條件下，

9、為保持建設(shè)單位實際成本不變,造價書中按,3,稅率結(jié)算,施工單位實際收入,工程造價,需繳納增值稅,20859388.07,607554.99,20251833.08,元,施工單位實際收入比情況一減少,21548413.90-20251833.08=1296580.82,元,減少,6,比情況二減少,21628171.25-20251833.08=1376338.17,元,減少,6.4,17,情況四,情況四：采用簡易計稅法計價，施工單位開,3,專票,建設(shè)單位實際成本,工程造價,稅金,22268110.02,22268110.02,1.03,3,22268110.02-648585.73,216195

10、24.29,元,甲方實際成本比情況一上升約,6.8,18,情況四,情況四：采用簡易計稅法計價，施工單位開,3,專票,施工單位實際收入,工程造價,需繳納增值稅,22268110.02,22268110.02,1.03,3,22268110.02-648585.73,21619524.29,元,乙方實際收入比情況一上升約,0.3,21619524.29,21548413.90,71110.39,元,19,結(jié)論和建議,04,20,結(jié)論,情況一,一般計稅法,情況二,一般計稅法,按,3,開票,情況三,一般計稅法,按,3,結(jié)算,情況四,簡易計稅法,甲方,一般,乙方,一般,甲方,一般,乙方,小規(guī),模,甲方,

11、一般,乙方,小規(guī),模,甲方,一般,乙方,一般,實際成,本,收益,202518,33.08,215484,13.90,216281,71.25,216281,71.25,202518,33.08,202518,33.08,216195,24.29,216195,24.29,甲方（一般納稅人）：采用一般計稅法實際成本最低（情況一和情況三,乙方（一般納稅人）：情況一和情況四中實際收入差不多,21,結(jié)論,情況一,一般計稅法,情況二,一般計稅法,按,3,開票,情況三,一般計稅法,按,3,結(jié)算,情況四,簡易計稅法,甲方,一般,乙方,一般,甲方,一般,乙方,小規(guī),模,甲方,一般,乙方,小規(guī),模,甲方,一般,乙方,一般,實際成,本,收益,202518,33.08,215484,13.90,216281,71.25,216281,71.25,202518,33.08,202518,33.08,216195,24.29,216195,24