中級財務會計二模擬試題11

1、中級財務會計（二）模擬試題1一、 單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填在答題紙上-每小題2分，共20分）1 對辭退福利的正確列支方法是 （A ）A.計入管理費用2 下列資產負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（D）D 交易性金融資產3 下列有關利潤表的表述中，不正確的是（）D 采用“本期營業(yè)觀”編制4、20X7年2月，K公司遭到起訴，但法院尚未判決。公司根據(jù)法律顧問的意見，認為勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性有70%如果敗訴，公司將要支付40萬元60萬元，公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額（）B 50萬元5 因采購商品開具面值 40萬元，票面

2、利率4%期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付（）C 404 000 元6. 12 月31日“長期借款”賬戶余額 600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為 200萬元。則本年末資產負債表中“長期借款”項 目填列的金額應為（）B . 400萬元7 .會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是（）A .按會計估計變更處理8 年末預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支岀在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為（）B 可抵扣暫時性差異15萬元9 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000萬元，法定盈余公積余額 400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有

3、 450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）C .400萬元10、將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股，計入“資本公積一股本溢價” 賬戶韻金額應為（）B 65萬元一；二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選岀正確的，將其順序號填題紙上，不選、多選或錯選均不得分，少 選可酌情給分。每小題 3分-共15分）11、下列各項屬于會計政策內容的有（）A.壞賬損失的核算方法B 借款費用的核算方法C.所得稅費用的核算E 發(fā)出存貨的計價方法12、企業(yè)交納的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）A.消費

4、稅 E.營業(yè)稅13、下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有（）A. 對外捐贈資產B 存貨非常損失C.債務重組損失 D .稅款滯納金支岀14、下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有（）B. 用資本公積轉增資本E.確認可供岀售金融資產期末市價變動收益15 .下列各項不產生現(xiàn)金流量的有 （）A .本期核銷的壞賬B .存貨盤虧C .以固定資產抵債D .分配股票股利三、筒答題【每小題5分，共10分）16 .什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？答：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作岀讓步的事項。企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛

5、：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗鼓的機會；對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產清算，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數(shù)收回。17 .什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。答：資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經 .利益中抵扣的金額。或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批

6、存貨，采購成本 10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為 9萬元、計稅基礎則為10萬元。四、單項業(yè)務題（共 32分）18.M 公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經營產品適用增值稅率17%012月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可。）（1）以銀行存款支付廣告費15 000元。(2) 對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質。(3) 銷售產品一批，售價 20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)岀產品，貨款尚未收到(4) 出售廠房一棟，按規(guī)定應交營

7、業(yè)稅率20萬元。(5) 分配職工薪酬15萬元，其中生產工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬 28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000 元。(6) 預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50 000元，預計使用5年，無殘值，直線法折1日。經確認屬于非重大會計差錯(8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結。(9) 年終決算，結轉本年發(fā)生的虧損 50萬元。(10) 經批準用盈余公積30萬元

8、彌補虧損。(1) 借：銷售費用15 000貸：銀行存款15 000(2) 借：長期股權投資 351 000貸：主營業(yè)務收入300 000應交稅費 51 000( 2分)同時：借：主營業(yè)務成本160 000貸：庫存商品160 000( 2分)(3) 借：應收賬款34 000貸：應交稅費34 000( 2分)同時：借：發(fā)出商品 100 000貸：庫存商品100 000( 2分)(4) 借：固定資產清理 200 000貸：應交稅費200 000(5) 借：生產成本60 000 制造費用28 000 管理費用30 000 銷售費用 32 000 貸；應付職工薪酬150 000(6) 借：財務費用180

9、 000貸：應付利息180 000(7) 借：管理費用15 000貸：累計折1日 15 000(8) 借：應收賬款800 000貸：預計負債800 000(9) 借：利潤分配500 000貸：本年利潤 500 000(10) 借：盈余公積300 000貸：利潤分配300 000五、計算題(共10分)19. 2009 年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20 000 000元，票面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到 期一次還本。該批債券實際發(fā)行價 15 366 680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%公司于每年的6月末、12月末計提

10、利息，同時分攤折價款。要求計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數(shù))：(1) 發(fā)行債券的折價。(2) 各期的應付利息(3) 第1期分攤的折價(4) 2009年6月30日的攤余成本(5)到期應償付的金額。發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元各期(半年)的應付利息 =面值20 000 000X票面利率426*2=400000元第1期分攤的折價一本期實際利息費用一本期應付利息-384 167-400 000-15 833 元(4) 2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折價-15 366 680+1

11、5 833-15 382 513 元(5) 到期應償付的金額=債券到期面值+ 最后一期應付利息=20 400 000元應付債券利息費用計算表期數(shù)應付利息二面值X 4%* 2實際利息費用二上期X 5%* 2攤銷折價= -攤余成本二上期+1400000384167-15833153508472400000383771-16229153346183400000383365-16635153179834400000382950-17050153009335400000382523-17477152834566400000382086-17914152655427400000381639-1836115

12、2471818400000381180-18820152283619400000380709-192911520907010400000380227-1977315189337合計40000003822617-17738315189337折價發(fā)行債券:借：銀行存款應付債券-利息調整貸：應付債券-債券面值預提利息：借：財務費用攤余價值X實際利息貸：應付利息面值X票面利率應付債券-利息調整支付利息：借：應付利息貸：銀行存款到期還本并支付最后一期利息：借：應付利息應付債券-債券面值貸：銀行存款六、綜合題(共13分)20. 2010 年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日一批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的 現(xiàn)金折扣。要求：(1) 計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款(列出計算過程)；(2) 編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。(1)2月15日實際收到的銷貨款-500 000 X(1 -2%)+85 000=575 000元5月9日應退還的銷貨款一原收款 575 000元(2)銷售商品時：借：應收賬款585 000貸：主營業(yè)務收入500 000