《存款業(yè)務(wù)的核算》PPT課件

1、存款業(yè)務(wù)的核算,二 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算,三 單位存款業(yè)務(wù)核算,一 概述,一)存款的種類,概 述,一,二)存款業(yè)務(wù)儲(chǔ)蓄原則,儲(chǔ)蓄存款 原則,一）單位活期存款賬戶的開(kāi)立,單位存款業(yè)務(wù)核算,二,基本存款賬戶,一般存款賬戶,專用存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶,結(jié)算 賬戶,是獨(dú)立核算單位在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 開(kāi)戶的對(duì)象必須是獨(dú)立核算的單位；只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。 有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本賬戶辦理,基本存款 賬戶,一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款

2、轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。2003年9月新的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法不限制一般存款賬戶的開(kāi)戶數(shù)量,一般存款 賬戶,臨時(shí)存款賬戶：是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。而支取現(xiàn)金，則應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶的有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年,臨時(shí)存款 賬戶,專用存款賬戶：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。如證券、期貨交易保證金和信托基金專

3、用存款賬戶，住房基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶,專用存款 賬戶,單位存款 賬戶的管理,實(shí)行開(kāi)戶 雙向選擇,實(shí)行開(kāi)戶 登記證制度,實(shí)行開(kāi)戶 申報(bào)制度,二)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算,存入,支取,1、支票戶現(xiàn)金的核算 1)賬戶 “活期存款”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按存款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算,企事業(yè)單位支取活期款項(xiàng),吸收企事業(yè)單位的活期款項(xiàng),尚存企事業(yè)單位活期款項(xiàng)的數(shù)額,活期存款,期初余額,2)憑證 一式兩聯(lián)現(xiàn)金存（解）款單,借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期存款XX單位存款戶,現(xiàn)金解款單,開(kāi)戶單位家樂(lè)福存入銷貨款500 000元現(xiàn)金,借：庫(kù)存現(xiàn)金500000 貸：活期存款家樂(lè)福5

4、00000,2、支取現(xiàn)金的核算 1)憑證,其會(huì)計(jì)分錄為,借：活期存款XX單位存款戶現(xiàn)金支票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 例：松雷商廈提交現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金40 000元。 借：活期存款松雷商廈40 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000,現(xiàn)金支票正面格式,現(xiàn)金支票背面格式,3、存款利息計(jì)算與核算 計(jì)息時(shí)間的規(guī)定每季末月20日,利息計(jì)算的公式,利息,本金,利率,存期,計(jì)息積數(shù),利息,日累計(jì)計(jì)息積數(shù),日利率,賬頁(yè)計(jì)息法,余額表計(jì)息法,計(jì)息方法,表2-14,乙種賬 xx行 xx賬,貨幣： 領(lǐng)用憑,戶名： 賬號(hào)： 證記錄,會(huì)計(jì) 記賬,行,計(jì)息余額表,科目： 貨幣： 利率： 年 月 日第 頁(yè) 共 頁(yè),會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬,會(huì)計(jì)

5、分錄： 借：利息支出 貸：活期存款,三）單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款,轉(zhuǎn)賬存入,支取轉(zhuǎn)賬存入,客戶單位 活期存款賬戶,銀行 會(huì)計(jì)部門,轉(zhuǎn)賬后開(kāi)具“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”,2、憑證 中國(guó)銀行單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū) NO（京）88888888,制票： 復(fù)核,3、核算賬戶 定期存款,1）存入款項(xiàng)的賬務(wù)處理 例：某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為10 000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無(wú)誤，作分錄如下： 借：活期存款佳悅公司 10 000 貸：定期存款佳悅公司 10 000,2）單位定期存款利息結(jié)

6、計(jì)的規(guī)定 單位定期存款利息按存入日中國(guó)人民銀行頒布的利率計(jì)算，實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。 公式為：利息本金存期利率,計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的計(jì)息公式為： 利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率+本金零頭天數(shù)日利率。 銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為： 利息=本金實(shí)際天數(shù)日利率,1）到期支取。按開(kāi)戶日所定的利率計(jì)付利息。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動(dòng)，均按開(kāi)戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。 2

7、）逾期支取。逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。 3）提前支取。按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 4）部分提前支取。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書(shū)開(kāi)立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。 單位定期存款部分提前支取只能允許一次,概念 是存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。 對(duì)象 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的個(gè)人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款,通知存款,金額起點(diǎn)及最低支取金額的規(guī)定 通知存款的最低起存金額個(gè)人為5萬(wàn)元，單位為50萬(wàn)元；最低支取金額

8、個(gè)人為5萬(wàn)元，單位為10萬(wàn)元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取,1天通知存款,7天通知存款,一）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理,儲(chǔ)蓄存款核算,三,儲(chǔ)蓄存款原則,二）相關(guān)規(guī)定 1、對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。 2、個(gè)人存款賬戶實(shí)名制 自2000年4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。 個(gè)人存款賬戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時(shí)出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并登記身份證上的姓名和號(hào)碼,儲(chǔ)蓄存款,活期儲(chǔ)蓄,定期儲(chǔ)蓄,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,一、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類,定期一本通

9、,活期一本通,定活兩便,其他儲(chǔ)蓄存款,通信存款,通知儲(chǔ)蓄,電話銀行,個(gè)人支票 儲(chǔ)蓄,存單質(zhì)押貸款,三代” 業(yè)務(wù),電子 借記卡,憑證式 國(guó)債,三）活期儲(chǔ)蓄存款 起存金額：人民幣開(kāi)戶為1元 形式：存折 借記卡和存折同時(shí)開(kāi)立 結(jié)息日：每季結(jié)息一次（每季末月的20日為結(jié)息日,四）定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它的特點(diǎn)是存款時(shí)間較長(zhǎng)，存期固定，規(guī)定了存儲(chǔ)起點(diǎn)和金額,定期儲(chǔ)蓄,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,定活兩便,1.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 方式：一次性存入或支?。商崆爸?，但只能辦理一次） 起存金額：人民幣為50元 憑 證：定期存單,2.零

10、存整取定期儲(chǔ)蓄存款 方式：每月固定存入相等金額，到期一次支取 起存金額：5元， 憑證：存折 規(guī)定：每月存入一次中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息,3.存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 方式：一次存入本金，約定存期，按期分次 支取利息，到期支取本金和當(dāng)期利息 起存金額：5000元 憑證：存折 存期：一年、三年和五年,4.整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 方式：一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取 期，到期一次性支取利息和最后一期本金 起存金額：1 000元， 憑證：存折 存期：分為一年、三年和五年。 支取期：一個(gè)月，三個(gè)月和半

11、年,5.定活兩便儲(chǔ)蓄存款 方式：一次存入本金，不約定存款期限，可隨時(shí)一 次支取本息，利率隨存期長(zhǎng)短變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款 起存金額：50元。 利率：按一年以內(nèi)雙整同檔次利率打六折執(zhí)行,6、活期一本通 方式：一個(gè)賬戶內(nèi)可以同時(shí)容納人民幣及多種外幣活期 儲(chǔ)蓄的存款方式。 功能：（1） 賬務(wù)信息清晰明了，便于對(duì)賬。 （2）活期“一本通”賬戶具有人民幣和外幣活期儲(chǔ)蓄的全部基本功能?？蛻糸_(kāi)立活期“一本通”賬戶時(shí)，必須預(yù)留密碼。 （3） 通存通兌?；钇谝槐就稍陂_(kāi)戶行的同城營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存款取款。 （4）繳費(fèi)方便?？蛻艨芍付ɑ钇谝槐就ㄗ鳛樗娰M(fèi)、通訊費(fèi)等日常費(fèi)用的繳費(fèi)賬戶，省時(shí)省心。 （5）可開(kāi)通電話銀行和網(wǎng)上銀行。

12、（6）轉(zhuǎn)賬匯款方便,7、定期一本通 方式：在一個(gè)存折上辦理多種貨幣和多種期限的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 功能：1.賬務(wù)信息清晰明了，便于對(duì)賬及保管。 2.可辦理各種定期存款業(yè)務(wù)。 8、通信存款 方式：華僑、港澳臺(tái)同胞、外籍華人及其他在國(guó)外居住 或留學(xué)的國(guó)內(nèi)居民開(kāi)辦的將資金委托銀行在國(guó)內(nèi) 辦理儲(chǔ)蓄存款,9、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 方式：存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀 行，約定取款日期和金額 存金額：人民幣5萬(wàn)元； 最低支取金額：5萬(wàn)元,10、個(gè)人支票儲(chǔ)蓄 個(gè)人支票儲(chǔ)蓄是以個(gè)人信譽(yù)為保證，使用支票作為支付結(jié)算憑證的活期儲(chǔ)蓄。 11、電話銀行 電話銀行是指銀行運(yùn)用計(jì)算機(jī)、語(yǔ)音處理技術(shù)、電話信號(hào)數(shù)字化技術(shù)

13、和通信網(wǎng)絡(luò)等手段，為客戶提供公共電話網(wǎng)絡(luò)同銀行進(jìn)行金融交易的服務(wù),12、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款存單小額質(zhì)押貸款 個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款存單小額質(zhì)押貸款是指儲(chǔ)戶持本人名下的未到期的定期存款存單作質(zhì)押，憑有效身份證件，向原存款銀行申請(qǐng)一定數(shù)額的人民幣貸款。每筆質(zhì)押貸款額度起點(diǎn)為1000元，最高不超過(guò)10萬(wàn)元，在此范圍內(nèi)一般按質(zhì)押存單面額的80%掌握。 13、“三代”業(yè)務(wù) “三代”業(yè)務(wù)是指代收費(fèi)、代發(fā)薪、代股票資金收付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是銀行提供的一種服務(wù)，屬銀行中間性業(yè)務(wù),14、電子借記卡 電子借記卡是銀行向持卡人提供的現(xiàn)代化金融支付工具。 15、憑證式國(guó)債 憑證式國(guó)債于1994年開(kāi)始由各銀行、各地財(cái)政和郵政儲(chǔ)蓄，面

14、向社會(huì)發(fā)行,活期儲(chǔ)蓄存款”是負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng).該賬戶應(yīng)按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算,五）活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算,個(gè)人支取活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),吸收個(gè)人存入活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),期末尚存?zhèn)€人活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),賬戶 活期儲(chǔ)蓄存款,期初余額,1.開(kāi)戶與續(xù)存的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 存款憑條 例：儲(chǔ)戶王明持現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元. 借:庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸:活期儲(chǔ)蓄存款王明 5000,二）活期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息 (1)規(guī)定 本金計(jì)算到元，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算到分，分以下四舍五入。 活期儲(chǔ)蓄存款每季計(jì)息一次，結(jié)息期為第季末月20日。從1999年11月1日起，開(kāi)征個(gè)人利息所得

15、稅，由開(kāi)戶銀行代扣,根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定,國(guó)務(wù)院決定自2008年10月9日起,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 我國(guó)自1999年11月1日對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以來(lái),在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資、合理調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極作用。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)面臨的新情況,對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,有利于增加個(gè)人儲(chǔ)蓄存款收益,符合國(guó)家宏觀調(diào)控的需要,2）結(jié)息的賬務(wù)處理 借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款,例：工商銀行長(zhǎng)寧支行2007年6月20日儲(chǔ)戶張仁、曹洪、周瑛活期儲(chǔ)蓄存款的積數(shù)分別為5 400 000元、4 500 000元和8 400 000元，年利率為0.7

16、2,借:利息支出 366 貸:活期儲(chǔ)蓄存款張仁 108 -曹洪 90 -周瑛 168,三） 支取的核算 借 ：活期儲(chǔ)蓄存款甲 取款憑條 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 例：工商銀行長(zhǎng)寧支行收到曹洪先生送交的儲(chǔ)蓄取款憑 條,提取現(xiàn)金36000元,審查無(wú)誤,當(dāng)即交付現(xiàn)金. 借:活期儲(chǔ)蓄存款曹洪 36000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 36000,四）銷戶的核算,借：活期儲(chǔ)蓄存款存款人 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,例：7月30日,張德先生送交銷戶的儲(chǔ)蓄取款憑條,金額為16152元,積數(shù)為484560元,經(jīng)審查無(wú)誤. 利率為0.36,借：活期儲(chǔ)蓄存款張德 16152 利息支出 4.85 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 16156.85,利息=積數(shù)日利率

17、=4845600.36%/360 =4.85,四）定期儲(chǔ)蓄存款的核算 1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 （1）開(kāi)戶業(yè)務(wù)的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄,個(gè)人支取定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),吸收個(gè)人存入定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),期末尚存?zhèn)€人定期儲(chǔ)蓄款項(xiàng),定期儲(chǔ)蓄存款,期初余額,2）支取業(yè)務(wù)的核算 借:定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 利息支出 貸:庫(kù)存現(xiàn)金,3）利息計(jì)算 到期支取。按存折開(kāi)戶日所定的利率計(jì)付利息。 提前支取。按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄 利率計(jì)息。 逾期支取。逾期部分按支取日銀行掛牌公告的 活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息,例：某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存

18、期一年，年利率為2.79%，要求支取本息，經(jīng)審查無(wú)誤，作如下處理,借:定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李飛10000 利息支出279 貸:庫(kù)存現(xiàn)金10279,2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （1）開(kāi)戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄X存款人 （2）支取的核算 其核算方法同整存整取定期儲(chǔ)蓄存款相同,3）計(jì)算公式,零存整取利息 計(jì)算方法,月積數(shù)法,固定基數(shù)法,累計(jì)積數(shù)=100+200+300+1200 =（100+1200）122 =7800 應(yīng)付利息=7800 1.65=12.87元,固定基數(shù)計(jì)息法是按規(guī)定的利率和存期,計(jì)算出每元本金到期應(yīng)付利息金額作為基數(shù),然后再乘以存款余額,即為應(yīng)付利息. 平均存期=(首月+末月)/2 每元本金(固定基數(shù))到期利息=每元本金平均存期月利率 利息=每元本金到期利息存款余額,平均存期=(首月+末月)/2 （1+12）/2 6.5 每元本金(固定基數(shù))到期利息 =每元本金平均存期月利率 1 6.5 1