銷項發(fā)票導(dǎo)出-進(jìn)項票大于銷項票

1、銷項發(fā)票導(dǎo)出-進(jìn)項票大于銷項票進(jìn)項稅發(fā)票多于銷項發(fā)票處理因為我們公司這個月進(jìn)項稅發(fā)票多于銷項發(fā)票，所以當(dāng)月沒有掃描的進(jìn)項發(fā)票需要做賬嗎？是記待攤費用嗎？我們公司本月剛買了一輛搬運車，是應(yīng)該記固定資產(chǎn)吧，但是如果當(dāng)月沒有掃描認(rèn)證抵扣，需要做賬嗎？該如何計提累計折舊呢？掃描就是將你的發(fā)票信息發(fā)送到稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過才能抵扣，如果你沒有掃描你就當(dāng)月不做帳，因為那樣的話填申報表會麻煩些。銷項稅和進(jìn)項稅什么叫銷項稅和進(jìn)項稅？又該如何計算呢？增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！霸鲋殿~”指新增價值。增值稅自1954年在法國問

2、世后，許多國家紛紛引進(jìn)這種較為科學(xué)的稅收制度，以取代原有的周轉(zhuǎn)稅或銷售稅。目前，世界上約有100多個國家和地區(qū)采用不同類型的增值稅。自1983年1月1日起，我國開始試行增值稅。增值稅基本稅率為17%。增值稅應(yīng)納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。增值稅具有鏈條機(jī)制的特點，即上一環(huán)節(jié)銷售時向下一環(huán)節(jié)收取的稅金，是下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額，下一環(huán)節(jié)計算增值稅時可以將進(jìn)項稅從本環(huán)節(jié)所發(fā)生的銷項稅額中扣除。假設(shè)某公司一個月銷售含稅價2000萬元，購進(jìn)貨物原料等的含稅價1700萬元，假定適用稅率都為17%，那么該公司這個月應(yīng)交的增值稅額等于-=萬元。首先你公司或

3、企業(yè)是一般納稅人銷售產(chǎn)品需要交納增值稅-銷項稅如銷售10000元產(chǎn)品(不含稅價)交納銷項稅10000*17%=1700帳務(wù)處理如下:借:銀行存款11700貸:應(yīng)交稅金-銷項稅1700產(chǎn)品銷售收入-某產(chǎn)品10000購入材料或某些物品取得的增值發(fā)票.發(fā)票上的代付稅金就是進(jìn)項稅.可以在銷項稅中抵扣.如購入材料發(fā)票上的代付稅金是1000.則本月應(yīng)交稅金就是1700-1000=700你買了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，也就是不含稅成本價17元是進(jìn)項稅，你準(zhǔn)備凈賺10元，價格就應(yīng)該是100+10*=元，賣出這把椅子，開的發(fā)票并收款元，其中，110元是你的銷售收入，也就是不含稅銷售價元就是

4、銷項稅額。銷項稅額進(jìn)項稅額17=元，是你應(yīng)該交的增值稅稅。驗算：元/17%=你加價的10元如何計算貿(mào)易出口退稅“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。一、計稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額?！半x岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為

5、界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價= CFR價-運費= CIF價(1-投保加成保險費率)-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易(1)計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)

6、代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。一、計稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。

7、“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價=CFR價運費=CIF價(1-投保加成保險費率)-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易(1)計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當(dāng)

8、期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率(2)以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。外貿(mào)出口貨物利潤怎么算的?以成交方式FOB為例簡單說明：利潤=外貿(mào)合同金額-國內(nèi)采購成本-運

9、輸及口岸清關(guān)費用+出口退稅這個公式包含了基本的部分，但最終的利潤會受到匯率、結(jié)算方式以及物流通關(guān)等相關(guān)費用的影響。目前大多數(shù)外貿(mào)公司的外銷業(yè)務(wù)的利潤,主要在退稅一塊,當(dāng)然也有些供不應(yīng)求或高科技的產(chǎn)品,可能會有差價或附加利潤.在大家都在低價傾銷的情況下,這樣的產(chǎn)品真的是鳳毛麟角.考慮到其它業(yè)務(wù)成本如銀行費用運費等,單筆業(yè)務(wù)外貿(mào)公司的利潤大概如下:結(jié)匯收入+退稅收入-業(yè)務(wù)成本-收購成本退稅收入=收購成本(增殖稅發(fā)票金額)/*退稅率打個比方,出口USD10000的玩具,外貿(mào)公司從玩具廠的收購價格是RMB85000,而實際上結(jié)匯之后外貿(mào)公司的RMB結(jié)匯收入只有RMB82700左右.玩具目前的退稅率為1

10、5,那么還有85000/*15=元的出口退稅收入.也就是說外貿(mào)公司此筆出口業(yè)務(wù)的毛利潤為(82700+85000/*15)-85000=元. 換匯成本=出口成本(包括收購成本和業(yè)務(wù)成本)/出口收入就上面那筆業(yè)務(wù)來說,毛出口換匯成本為:85000/10000= 就目前本人做的日用品和工藝品的出口業(yè)務(wù)中,平均換匯成本在左右,對于同行們來說,呵呵,應(yīng)該還算非常不錯的.這里介紹粗略估算單筆業(yè)務(wù)利潤的方法:報價=工廠收購價/換匯成本保本換匯成本=外匯牌價(就按算)*(1+退稅率) 利潤=出口銷售收入*(保本換匯成本-實際換匯成本) 對于15的退說率的產(chǎn)品,保本的換匯成本為*(1+15)=元左右,也就是說

11、,如果如果你按的換匯成本報價,那么你最多也就是保本的幾個;如果你按的換匯成本計算,你的每個美金的毛利潤為元RMB左右,那么出口USD15000你就有大約RMB12000的毛利潤.這只是一個可供參考的快速計算方法.我們財務(wù)的計算辦法比我復(fù)雜的多,但殊途同歸.結(jié)果差的不多. 現(xiàn)在我跟業(yè)內(nèi)的朋友們聊天時,大家相互問的最多的一句就是:你現(xiàn)在做到幾了?大家搖頭苦笑,”哎!我都算到了,客人還嫌價格高了”!曾經(jīng)有個朋友,出口一筆USD38000的電纜到TURKEY,居然做到7,我們都當(dāng)他是老大了.算算就這筆業(yè)務(wù)的利潤,夠我們做個10萬美圓也賺不到. 如今沿海一帶的外貿(mào)公司,大多還能*自營業(yè)務(wù)維持,頂多不濟(jì)也

12、有代理業(yè)務(wù)賺些錢.而內(nèi)地和中西部的外貿(mào),大多要么完全*收代理費過日子,要么就*賣賣配額核銷單甚至廣交會的攤位勉強(qiáng)支撐了. 轉(zhuǎn)自出口精英論壇假設(shè)一商品117元工廠含稅價格(17%增值稅),退稅率15%,也就是退稅15元,你的保本對外報價應(yīng)該是(117-15)/(外匯牌價)=出口利潤的計算方法首先設(shè)定:1.人民幣與美元匯率為 A ;2.增值稅率為 B ;3.退稅率為 C ;4.報價匯率 X ;5.毛利潤為 M ;6.工廠含稅價為 N ;7.未考慮其他費用;則:1.對外報價=N/X,即, 收匯=N/X(USD),換算成人民幣=N/X*A;2.退稅=N/(1+B)*C;3.計算毛利潤:M=N/X*A-

13、N+N/(1+B)*C設(shè)定M=0,算出X值,即為保本報價換匯率,即X=AN/N-N/(1+B)*CX=A/1-C/(1+B)1.代入A=,B=17%,C=17%得X=(/)=2.代入A=,B=17%,C=13%X=(/) =若X=,且A=,B=17%,C=17%,N=,則M=N/X*A-N+N/(1+B)*C=/*+/*=+=即每一美元賺元;利潤率為%若X=,且A=,B=17%,C=17%,N=,則M=N/X*A-N+N/(1+B)*C=/*+/*=+=即每一美元賺元;利潤率為%由于人民幣升值,則每一美元少賺,其實就是=,利潤率下降%;再換算M與X之間的關(guān)系,M=N/X*A-N+N/(1+B)

14、*C設(shè)定N為固定,則m=A/X-1+C/(1+B)再設(shè)定A=,B=17%,C=17%,則 m=/X-1+/=/設(shè)定A=,B=17%,C=13%,則m=/Go on,如想一美元賺一塊,則,M=1,n=1*X=X,即 1=n/X*A-n+n/(1+B)*C再代入A=,B=17%,C=17%,n=X 1=+/X=()/=再代入A=,B=17%,C=13%,n=X X=()/=原A=,B=17%,C=17%,n=X,則X=A=,B=17%,C=13%,n=X,則X=如何計算銷項進(jìn)項一、知道銷項，怎樣計算進(jìn)項例如：4月份總共開了42000元給客戶進(jìn)項計算：42000/=*%=/=*=二、知道進(jìn)項，怎樣計

15、算當(dāng)月我還可以開多少發(fā)票出去例如：4月份供應(yīng)商開了30000元的材料發(fā)票，供電公司有7000元的電費發(fā)票，合計為37000元 計算我4月份還可以開多少發(fā)票給客戶：37000/=*%=/=*=37000+=根據(jù)原理：銷項稅額-進(jìn)項稅額=應(yīng)交稅金銷項稅額=價稅合計金額/*稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/不含稅的金額收入稅銷售額為，那么稅額應(yīng)該是，若你想交稅金，那么直接將就是你所想開的進(jìn)項稅也就是要開的不含稅進(jìn)項100-企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由

16、生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。上述和之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。根據(jù)上述資料，在計提工會經(jīng)費時分錄如下借：生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費在實際撥交工會組織時分錄如下借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費貸：銀行存款兩種帳務(wù)處理方法：1、如果不采取提取方法，繳納時，直接作憑證：借：管理費用-殘保金貸：銀行存款2、如果提取的話：提取時借：管理費用-殘保金貸：其他應(yīng)付款-殘保金上交時借：其他應(yīng)付款-殘保金貸：銀行存款如何計算銷項進(jìn)項一、 知道銷項，怎樣計算進(jìn)項例如：4月份總共開了4

17、2000元給客戶 進(jìn)項計算：42000/=*%=/=*=二、 知道進(jìn)項，怎樣計算當(dāng)月我還可以開多少發(fā)票出去例如：4月份供應(yīng)商開了30000元的材料發(fā)票，供電公司有7000元的電費發(fā)票，合計為37000元計算我4月份還可以開多少發(fā)票給客戶：37000/=*%=/=*=37000+=根據(jù)原理：銷項稅額-進(jìn)項稅額=應(yīng)交稅金銷項稅額=價稅合計金額/* 稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/不含稅的金額收入什么叫銷項稅和進(jìn)項稅什么叫銷項稅和進(jìn)項稅？又該如何計算呢？增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！霸鲋殿~”指新增價值。增值稅自1954年在法國問世

18、后，許多國家紛紛引進(jìn)這種較為科學(xué)的稅收制度，以取代原有的周轉(zhuǎn)稅或銷售稅。目前，世界上約有100多個國家和地區(qū)采用不同類型的增值稅。自1983年1月1日起，我國開始試行增值稅。增值稅基本稅率為17%。增值稅應(yīng)納稅額一般采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。增值稅具有鏈條機(jī)制的特點，即上一環(huán)節(jié)銷售時向下一環(huán)節(jié)收取的稅金，是下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額，下一環(huán)節(jié)計算增值稅時可以將進(jìn)項稅從本環(huán)節(jié)所發(fā)生的銷項稅額中扣除。假設(shè)某公司一個月銷售含稅價2000萬元，購進(jìn)貨物原料等的含稅價1700萬元，假定適用稅率都為17%，那么該公司這個月應(yīng)交的增值稅額等于 -=萬元。首先你公司或

19、企業(yè)是一般納稅人銷售產(chǎn)品需要交納增值稅-銷項稅如銷售10000元產(chǎn)品(不含稅價)交納銷項稅10000*17%=1700帳務(wù)處理如下:借:銀行存款 11700貸:應(yīng)交稅金-銷項稅 1700產(chǎn)品銷售收入-某產(chǎn)品10000購入材料或某些物品取得的增值發(fā)票.發(fā)票上的代付稅金就是進(jìn)項稅.可以在銷項稅中抵扣.如購入材料發(fā)票上的代付稅金是1000.則本月應(yīng)交稅金就是1700-1000=700 你買了一把椅子，付款117元，其中100元是你的成本，也就是不含稅成本價17元是進(jìn)項稅，你準(zhǔn)備凈賺10元，價格就應(yīng)該是100+10*=元，賣出這把椅子，開的發(fā)票并收款元，其中，110元是你的銷售收入，也就是不含稅銷售價

20、元就是銷項稅額。銷項稅額進(jìn)項稅額17=元，是你應(yīng)該交的增值稅稅。驗算：元/17%=你加價的10元如何計算貿(mào)易出口退稅“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家 出口退稅 計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。一、計稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額?！半x岸價”(英文編寫為 FOB 價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分

21、都是以貨物裝上船為界限。因此， FOB 價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的 FOB 、 CFR 和 CIF 價的換算方法如下：FOB價= CFR 價-運費= CIF 價(1-投保加成保險費率)-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以 CFR 價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易(1)計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率(2)以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期

22、全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期 海關(guān) 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物 報關(guān)單 上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管 出口退稅 業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。一、計稅依據(jù)。“先征后退

23、”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額?！半x岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險支付運保費。最常用的FOB、CFR和 CIF 價的換算方法如下：FOB價=CFR價-運費=CIF價(1-投保加成保險費率)-運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用;以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。二、計算方法1、一般貿(mào)易(1)計算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=

24、當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價退稅稅率(2)以上計算公式的有關(guān)說明：當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當(dāng)期 海關(guān) 代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物 報關(guān)單 上記載的金額退稅。應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。進(jìn)項稅和銷項稅所謂

25、進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般人納稅人，你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話)，給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收元的稅款。你要向賣給你商品方支付元.當(dāng)你把1元的商品以元賣出的時侯(或加工成別的商品以元賣出時),你要替稅務(wù)局向購買方收取*=元稅款.實際你的納稅額是=元.元叫進(jìn)項稅元叫銷項稅.用元抵減元的過程就叫抵扣進(jìn)項稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認(rèn)證過的進(jìn)項稅額.當(dāng)月沒抵扣完的可到以后抵扣.小規(guī)模的企業(yè)帳上沒有進(jìn)項稅，只有銷項稅。一、計算增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額稅率進(jìn)項稅額=

26、所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價稅率例：當(dāng)月出售產(chǎn)品11700元，購進(jìn)商品9360元，均為票面金額即含稅價，稅率為17%，計算應(yīng)交增值稅如下：銷項稅額=11700/*=1700元進(jìn)項稅額=9360/*=1360元本月應(yīng)納增值稅=1700-1360=340元小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷售額稅率例：當(dāng)月出售產(chǎn)品11700元，購進(jìn)商品9360元，均為票面金額即含稅價，稅率為17%，計算應(yīng)交增值稅如下：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=11700/*=元本月認(rèn)證的進(jìn)項發(fā)票價稅數(shù)為473400元，假設(shè)進(jìn)項稅率均為17%，則：不含稅金額=473400/(1+17%)=元，進(jìn)項稅額=*17%=元?！氨驹麻_多少銷項發(fā)票能達(dá)到資源最大利

27、用化”，這個問題解釋起來內(nèi)容很多。簡單說來，作為一般納稅人，雖然有抵扣稅款的優(yōu)惠政策，但不等于可以不交稅，因為：1、本月應(yīng)交增值稅=本月銷項稅額-本月認(rèn)證的進(jìn)項稅額上月留抵稅額根據(jù)以上公式，假設(shè)本月銷項稅額為70000元，本月進(jìn)項稅額為元，則本月應(yīng)交增值稅為=元 又如，本月銷項稅額為60000元，本月進(jìn)項稅額為元，則本月應(yīng)交增值稅為0，余下的元進(jìn)項稅額留下月繼續(xù)抵扣。如某廠進(jìn)原料，不含稅價100元，17%稅率，增值稅進(jìn)項稅17元，合計含稅價117元。 加工后賣出，不含稅價200元，17%稅率，增值稅銷項稅34元，合計含稅價234元。 一般納稅人企業(yè)可以憑那張進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)

28、關(guān)認(rèn)證，期限是自開票日起180天。認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項稅額：譬如上例中的進(jìn)項稅17元可以沖抵銷項稅34元，則實際交納的銷項稅為17元。進(jìn)項銷項稅抵扣問題1“這個月開了521400元的發(fā)票，那么去稅務(wù)局抵扣認(rèn)證的發(fā)票是多少呢？”，我不明白你的意思，如果說的是你們銷售貨物開的發(fā)票金額521400元，這是你們的銷售收入應(yīng)按17%計算銷項稅額，不能抵扣也不用去稅局認(rèn)證；如果是你們購進(jìn)貨物521400元取得增值稅專用發(fā)票，須要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方可以抵扣，發(fā)票上注明的增值稅款就是你們可以抵扣的進(jìn)項稅額。附：增值稅進(jìn)項稅額抵扣數(shù)額：1、購進(jìn)貨物從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2、進(jìn)口

29、貨物從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；4、購進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。銷項稅大于進(jìn)項稅，進(jìn)項稅可以全部抵扣；銷項稅小于進(jìn)項稅，抵扣金額等于銷項稅額。不能抵扣的留待下個期間抵扣。2增值稅專用發(fā)票抵扣怎么算？公司這個月銷售含稅的總金額是559800元，現(xiàn)在要算進(jìn)項額，要多少的進(jìn)項稅額才可以正好和銷項相抵？銷項不含稅的金額是元稅額是元你從別人那問出來的

30、，除非是和稅務(wù)局有關(guān)系，稅務(wù)局直接透露的。不然很少有能做到正好的。一般都會偏高。因為偏低的話，和稅務(wù)局沒有點關(guān)系的公司，稅務(wù)局會找麻煩，讓他們補(bǔ)交。 3銷項-進(jìn)項-上期留抵的進(jìn)項稅+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出-銷售退回或折讓 結(jié)果為正數(shù)就是應(yīng)交稅額，為負(fù)數(shù)就為留抵稅額4增值稅稅負(fù)率用于衡量在一定時期內(nèi)實際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從國家宏觀調(diào)空角度講，只有相對合理的稅負(fù)才能保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負(fù)過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。如果你想稅負(fù)率高一點，

31、就少認(rèn)證一點了。當(dāng)然稅負(fù)率和你們的存貨的增加都有關(guān)系的，只你們業(yè)務(wù)全是真實的，哪怕他們來查也不怕。一般增值稅的稅負(fù)率是銷售總額的1%。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率：商業(yè)4%，工業(yè)6%(現(xiàn)統(tǒng)一按3%征收)，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+ 本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額一般來講，各個行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)機(jī)構(gòu)

32、習(xí)慣把各個行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營是否有異常的一個指標(biāo)。銷項稅和進(jìn)項稅的關(guān)系進(jìn)項稅和銷項稅是針對“增值稅”的，本期銷項稅減去進(jìn)項稅再乘以增值稅稅率，就等于本期應(yīng)交增值稅。應(yīng)交增值稅*增值稅稅率其他的應(yīng)交稅金有其各自的計算方法。首先一個原則就是：稅都是賣方代替國家從買方手里收上來，然后交給國家銷項稅額的概念及計算納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。其含義：一是銷項稅額是計算出來的，對銷售方來講，在沒有依法抵扣其進(jìn)項稅額前，銷項稅額不是其應(yīng)納增值稅額，而是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；二是銷售額是不含銷項稅額的銷售額，是從購買

33、方收取的，體現(xiàn)了價外稅性質(zhì)。銷項稅額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與稅率的乘積，該概念是相對于進(jìn)項稅額來說的，定義銷項稅額是為了區(qū)別于應(yīng)納稅額。其計算公式如下：銷項稅額銷售額x 稅率或銷項稅額組成計稅價格x 稅率銷售額的確定由于銷項稅額銷售額x 增值稅稅率，在增值稅稅率一定的情況下，計算銷項稅額的關(guān)鍵在于正確、合理地確定銷售額。1 銷售額的一般規(guī)定增值稅暫行條例 第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。具體地說，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款。向購買方收取的各種價外費用。具體包括：手續(xù)費

34、、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。上述價外費用無論其會計制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計稅。但上述價外費用不包括以下費用： 受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅。這是因為代收代繳消費稅只是受托方履行法定義務(wù)的一種行為，此項稅金雖然構(gòu)成委托加工貨物售價的一部分，但它同受托方的加工業(yè)務(wù)及其收取的應(yīng)稅加工費沒有內(nèi)在關(guān)聯(lián)。 同時符合以下兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。在這種情況下，納稅人僅

35、僅是為購貨人代辦運輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費用。 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的各種價外費用均要并人計稅銷售額計算征稅，目的是防止納稅人以各種名目的收費減少計稅銷售額逃避納稅。同時應(yīng)注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人向購買方收取的價外費用

36、和包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在并人銷售額征稅時，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并人銷售額征稅。消費稅稅金。由于消費稅屬于價內(nèi)稅，因此，凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費稅稅金。2 價款和稅款合并收取情況下的銷售額現(xiàn)行增值稅實行價外稅，即納稅人向購買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的價款中不應(yīng)包含增值稅稅款，價款和稅款在增值稅專用發(fā)票上分別注明。作為增值稅稅基的只是增值稅專用發(fā)票上單獨列明的不含增值稅稅款的銷售額。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，有些一般納稅人，如商品零售企業(yè)或其他企業(yè)將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)出售給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票，而不開具增值稅專用發(fā)票。這樣，一部分納

37、稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，就會將價款和稅款合并定價，發(fā)生銷售額和增值稅額合并收取的情況。在這種情況下，就必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：不含稅銷售額含稅銷售額/。3 視同銷售行為銷售額的確定視同銷售行為是增值稅稅法規(guī)定的特殊銷售行為。由于視同銷售行為一般不以資金形式反映出來，因而會出現(xiàn)視同銷售而無銷售額的情況。另外，有時納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由。在上述情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。用以上兩種

38、方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。4 特殊銷售方式的銷售額在市場競爭過程中，納稅人會采取某些特殊、靈活的銷售方式銷售貨物，以求擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場。這些特殊銷售方式及銷售額的確定方法是：以折扣方式銷售貨物折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，因購買方需求量大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定；納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在這里應(yīng)該注意以下幾點：一是稅法中所指的折扣銷售有別于銷售折扣，銷售折扣通常是為了鼓

39、勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，而折扣銷售則是與實現(xiàn)銷售同時發(fā)生的，銷售折扣不得從銷售額中減除。二是銷售折扣與銷售折讓是不同的，銷售折讓通常是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓。銷售折讓可以從銷售額中減除。三是折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣，則該實物款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按“視同銷售貨物”計征增值稅。需要著重說明的是：稅法中對納稅人采取折扣方式銷售貨物銷售額的核定，之所以強(qiáng)調(diào)銷售額與折扣額必須在同一張發(fā)票上注明，主要是從保證增值稅征收管理的需要即征稅、扣

40、稅相一致考慮的。如果允許對銷售額開一張銷貨發(fā)票，對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票，就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額及其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，顯然會造成增值稅計算征收上的混亂。以舊換新方式銷售貨物以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。還本銷售方式銷售貨物所謂還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還

41、本支出。采取以物易物方式銷售以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。在實際工作中，有的納稅人認(rèn)為以物易物不是購銷行為，銷貨方收到購貨方抵頂貨物的貨物，認(rèn)為自己不是購物，購貨方發(fā)出抵頂貨款的貨物，認(rèn)為自己不是銷貨。這兩種認(rèn)識都是錯誤的。正確的方法應(yīng)當(dāng)是：以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。需要強(qiáng)調(diào)的是，在以物易物活動中，雙方應(yīng)各自開具合法的票據(jù)，必須計算銷項稅額，但如果收到貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者其他合法票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。 5 包裝

42、物押金計稅問題包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。為了促使購貨方盡早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用，一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規(guī)定的期間內(nèi)返回包裝物，銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1 年內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。這里需要注意兩個問題：一是“逾期”的界定，“逾期”是以1 年為期限。二是押金屬于含稅收入，應(yīng)先將其換算為不含稅銷售額再并人銷售額征稅。另外，包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價外費用，在收取時便并人

43、銷售額征稅。從1995 年6 月1 日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并人銷售額征稅。二、進(jìn)項稅額納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額是相互對應(yīng)的兩個概念，在購銷業(yè)務(wù)中，對于銷貨方而言，在收回貨款的同時，收回銷項稅額；對于購貨方而言，在支付貨款的同時，支付進(jìn)項稅額。也就是說，銷貨方收取的銷項稅額就是購貨方支付的進(jìn)項稅額。對于任何一個增值稅一般納稅人，在其經(jīng)營過程中，都會同時以賣方和買方的身份存在，既會發(fā)生銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，又會發(fā)生購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，因此，每一個增值稅一般

44、納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)抵扣法計算，即以當(dāng)期的銷項稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額，其余額為應(yīng)納增值稅額。這樣，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的大小取決于兩個因素：銷項稅額和進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額的大小影響納稅人實際繳納的增值稅。需要注意的是，并不是購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅都可以在銷項稅額中抵扣，稅法對哪些進(jìn)項稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項稅額不能抵扣作了嚴(yán)格的規(guī)定。一般而言，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額可以根據(jù)以下兩種方法來確定：一是進(jìn)項稅額體現(xiàn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，直接在銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅額，不需要計算；二是購進(jìn)某

45、些貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時，其進(jìn)項稅額是通過根據(jù)支付金額和法定的扣除率計算出來的。正確審定進(jìn)項稅額，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定計算可抵扣的進(jìn)項稅額，是保證增值稅貫徹實施和國家財政收入的重要環(huán)節(jié)。在確定增值稅進(jìn)項稅額抵扣時，必須按增值稅規(guī)定依法計算應(yīng)抵扣稅額。為此，增值稅暫行條例及其實施細(xì)則對進(jìn)項稅額的抵扣范圍、條件、數(shù)額及方法作了專門規(guī)定。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。上述兩款規(guī)定是指增值稅一般納稅人在購進(jìn)或進(jìn)口貨物及勞務(wù)時，取得對方的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上已注明規(guī)定稅率或征收率

46、計算的增值稅稅額，不需要納稅人計算，但要注意其增值稅專用發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的合法性，對不符合規(guī)定的扣稅憑證一律不準(zhǔn)抵扣。3 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的確定與抵扣。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13 的扣除率計算的進(jìn)項稅額，即進(jìn)項稅額買價x 扣除率。這里所稱的買價還包括按規(guī)定繳納的煙葉稅。 4 運輸費用進(jìn)項稅額的確定與抵扣。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營中所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依7 的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝

47、卸費、保險費等其他雜費；準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)，包括國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。這里還要說明一點，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。 從xx 年11 月1 日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。從xx 年11月1 日起

48、，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。從xx 年12 月1 日起，國家稅務(wù)局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。對比對異常情況進(jìn)行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。增值稅一般納稅人在申報抵扣xx 年11 月1 日起取得的運輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報增值稅運輸發(fā)票抵扣清單 紙質(zhì)文件及電子信息，未報送的其進(jìn)項稅額不得抵扣。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或

49、代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計算抵扣進(jìn)項稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運費；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應(yīng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的，該運輸發(fā)票

50、可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票不得計算抵扣進(jìn)項稅額。5 企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅

51、銷項稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC 卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備。對納稅人購置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計人當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。6 自xx 年12 月1 日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項稅額中抵扣。需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅人購進(jìn)的稅控收款機(jī)不論是否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，其取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額均可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣；但如果購進(jìn)稅控收款機(jī)時未取得增值稅專用發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項稅額

52、。7 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進(jìn)項稅額抵扣問題。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。8 不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問題。納稅人兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額x當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。另外，增值稅稅法對進(jìn)口環(huán)節(jié)、混合銷售、兼營及以物易物等進(jìn)項稅額抵扣條件等作了特殊規(guī)定：一是對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款