企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活 動自我調(diào)節(jié)、 自我約束的內(nèi)在機(jī)制， 在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重 的作用。內(nèi)控制度的建立、 健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 成敗的關(guān)鍵。一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則1、相互牽制原則：企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具 有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。 在橫向關(guān)系 上，至少由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作 受另一個部門或人員的監(jiān)督； 在縱向關(guān)系上， 至少經(jīng)過互不隸屬的兩 個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。 對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)

2、要相互分離控制。2、協(xié)調(diào)配合原則：各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié) 都應(yīng)協(xié)調(diào)同步， 各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接， 以保證經(jīng)營 管理活動的有效性和連續(xù)性。 協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和 補(bǔ)充。貫徹這一原則， 尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī) 械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效 率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。3、程序定位原則：企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng) 營管理活動劃分為若干個具體工作崗位， 并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予 職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作程序，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事 事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎罰制

3、度，增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。4、成本效益原則：實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益， 力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。5、層次效益原則：正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān) 系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高 效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的 職責(zé)權(quán)限， 強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心， 提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和 效率性。二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容1、結(jié)構(gòu)控制。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi) 部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。 現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離， 使得客 觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職

4、責(zé)，以保障有關(guān) 各方的合法權(quán)益。董事會維護(hù)出資人權(quán)益，對股東大會負(fù)責(zé)，對公司 的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策； 監(jiān)事會對董事會、 公司的財(cái)務(wù) 工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督； 同時還應(yīng)設(shè)立滿足 企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計(jì)部、 稽查部， 對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù) 上受監(jiān)事會指導(dǎo)。 推行職務(wù)不兼容制度， 杜絕高層管理人員交叉任職， 形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、 有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正 常運(yùn)轉(zhuǎn)。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須 以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。 在公司制企業(yè)中， 一般由股東會授權(quán)給董事 會，然后再由董事會授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。 企業(yè)每一

5、 層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體， 又是對下級管理人員授 權(quán)的主體。 單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時， 必須經(jīng) 過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行， 否則就無權(quán)審批。 授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定 授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán) 與特定授權(quán)的界限和責(zé)任； 其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程 序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的工作質(zhì)量。實(shí)踐證明， 權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo) 致腐敗。3、會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè) 應(yīng)依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)控制規(guī)范， 制定適合本企業(yè)的會計(jì)制 度，明確會計(jì)憑證、會

6、計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的處理程序，建立和完善會 計(jì)檔案保管和會計(jì)交接辦法， 實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制， 以充分發(fā)揮 會計(jì)的監(jiān)督職能。重點(diǎn)把好兩個關(guān)口：(1) 加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督。原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。 取得和審核原始憑證是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)， 也 是保證會計(jì)數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵。因此對原始憑證 的審核監(jiān)督，是各單位經(jīng)濟(jì)活動依法進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會 計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完 整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。在實(shí)際工作中人們 往往忽略對不真實(shí)、 不合法的原始憑證的審核監(jiān)督， 在審核原始憑證 時應(yīng)著重注意以下幾

7、點(diǎn)： 大項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要審核監(jiān)督審批程序， 是否 經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 是否是單位正常業(yè)務(wù)工作的需要， 有無超出 單位業(yè)務(wù)范圍之外的經(jīng)濟(jì)活動。 對不真實(shí)、 不合法的原始憑證不予 受理，是法律賦予會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的一項(xiàng)重要權(quán)力，要明確權(quán)力 與責(zé)任的關(guān)系，不能講情面或有后顧之憂，應(yīng)堅(jiān)決依法制止和糾正。(2) 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括： 資金來源、資金管理渠道、 資金支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān) 督的重點(diǎn)是合法性問題。 在對收入監(jiān)督審核時應(yīng)注意有否不按國家規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的； 有否收入不按國家規(guī)定管理， 挪用、 截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫”的

8、。在對支出審核監(jiān)督 時應(yīng)注意審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；審 核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、 虛報(bào)冒領(lǐng)的問題； 審核是否有擴(kuò)大開支 范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符。 只有這樣才能堵塞漏洞，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。4、資產(chǎn)保護(hù)控制。就是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各 個環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險等 控制。在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和 存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸， 貨幣資金的 收支管理只能限于特定的出納員， 支票等重要票據(jù)的簽發(fā)， 必須是單 位指定的負(fù)責(zé)人， 存貨的實(shí)物保護(hù)

9、可以有專職的倉庫保管員控制， 對 一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施， 達(dá)到保護(hù)單位資 產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。5、職工素質(zhì)控制。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)好壞與否，取決于執(zhí)行者， 職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、 培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。招聘是重要環(huán)節(jié)，單位的 人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、 水平、能力等有關(guān)情 況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查， 以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。同 時應(yīng)注重人力資源的合理配置， 打破平均主義的分配制度， 推行優(yōu)勝 劣汰的用人機(jī)制， 充分調(diào)動勞動者的積極性， 使企業(yè)充滿生機(jī)和活力。6、預(yù)算控制。預(yù)算控制是保證

10、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手 段。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量 化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。 預(yù)算管理由 預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵 蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管 理等諸多方面， 也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。 預(yù)算方案由董事會 制訂，組織實(shí)施由總經(jīng)理執(zhí)行。但在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由 總經(jīng)理組織編制，報(bào)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施的，由于信息不對稱，董事會 不可能對預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見， 預(yù)算管理中董事會職權(quán)弱化的現(xiàn)象十 分突出，從而滋生了預(yù)算管理中由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。 針對上述問題，

11、應(yīng)該在董事會下設(shè)預(yù)算委員會或由直接對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部 門進(jìn)行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價、考核等工作；預(yù)算的執(zhí)行層 由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實(shí) 行責(zé)任人限額審批， 限額以上的資金實(shí)行集體審批， 嚴(yán)格控制無預(yù)算 的資金支出。 企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時要注意： 所編制預(yù)算必須體現(xiàn) 單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過 授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整， 以使預(yù)算更加切合實(shí)際； 應(yīng)當(dāng)及時或定 期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。7、風(fēng)險控制。企業(yè)針對每個控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)， 通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報(bào)告等措施， 對財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險

12、進(jìn)行全面的防范與控制。 主要包括： 籌資風(fēng) 險控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、 償還計(jì)劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一 個合理的資金結(jié)構(gòu)， 維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平， 既要充分利用舉債經(jīng)營這 一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益， 提高自有資金贏利能力， 同時要注意防止 因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險的加大， 避免陷入財(cái)務(wù)困境。 投資風(fēng)險 控制。無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資， 企業(yè)都要進(jìn)行可行性研 究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限， 預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及 對策。信用風(fēng)險控制。主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng) 制定客戶信用評估體系，確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定信用

13、審批程序，進(jìn)行信用實(shí)時跟蹤。合同風(fēng)險控制。建立合同起草、審批、簽訂、履 行監(jiān)督和違約措施的控制程序， 防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴 訟。8、審計(jì)控制。審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì) 的控制和再監(jiān)督。 對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)， 既是內(nèi)部控制的一個組 成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。 內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部 對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價， 以確定既定政策是否得到有 效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達(dá) 到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛， 一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管 理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效 手段，也是保證會計(jì)資

14、料真實(shí)、完整的重要措施。三、如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制1、加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時， 不能由一個部門或一個人 完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程， 而必須由其他部門或人員參與， 并且與之銜 接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、 不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組 成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制 約。如會計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，還規(guī)定須有復(fù)核并 由財(cái)會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支 出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中， 還要提出的一點(diǎn)是

15、，必須采取工作輪換制，這樣 才能更好地達(dá)到牽制的效果。 工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系 統(tǒng)中的重要程度， 明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時 間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴 露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。2、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計(jì)部門關(guān)注的問題。 其實(shí)，從企 業(yè)的角度或從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來說，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控 制，應(yīng)為它對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。其要點(diǎn)如下：（1）要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會

16、部門負(fù)責(zé)人。 （2）要把握住關(guān)鍵部位：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電 腦操作密碼等。（3）要管好關(guān)鍵物件：如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)。印鑒等。（4）要控制住關(guān)鍵工作崗位加現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑 證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面， 其主要任務(wù)是 監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。 會計(jì)記錄是否按國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、 會計(jì)報(bào)表能否正確反映企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。 它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等 方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國的內(nèi)部

17、審計(jì)人員向廠長、經(jīng)理 負(fù)責(zé)，且當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用， 同時有不少企業(yè)在人 員的編制上， 將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會計(jì)人員兼任， 或是兼管某 一業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。 如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來， 直接對董事會負(fù)責(zé)， 這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用， 監(jiān)督和保護(hù) 企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制1、設(shè)備及材料采購的控制對普通材料應(yīng)按照請購與審批、 采購與檢驗(yàn)的程序辦理， 并將不 相容的崗位分離開，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設(shè)備 與大宗材料的采購應(yīng)建

18、立嚴(yán)格的請購審批制度： 對預(yù)算內(nèi)的采購項(xiàng)目 應(yīng)由工程部根據(jù)施工進(jìn)度與工程預(yù)算提前向項(xiàng)目部提出采購申請； 對 預(yù)算外的采購項(xiàng)目在提起申請時還應(yīng)提供有關(guān)工程設(shè)計(jì)變更及施工 變更的有關(guān)批文， 經(jīng)批準(zhǔn)后再由采購部門通過市場分析與尋價， 確定 潛在供應(yīng)商。 要在充分了解潛在供應(yīng)商的信譽(yù)、 供貨能力等基礎(chǔ)上進(jìn) 行公開、公平、 公正的招標(biāo)，且應(yīng)將項(xiàng)目中所有涉及的要求在招標(biāo)邀 請文件中清楚陳述， 最后由項(xiàng)目主管部門確定合適的供應(yīng)商， 并在咨 詢法律顧問的基礎(chǔ)上正式簽定采購合同， 確保雙方的合法權(quán)益。 對重 要的或技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)還應(yīng)組織專家進(jìn)行論證， 實(shí)行集體決策 和審批。在實(shí)際操作中還應(yīng)考慮重要性與成本

19、效益性的原則， 對一般 材料可采用定單采購或合同訂貨的方式， 對零星材料的采購可采取直 接購買的方式， 并應(yīng)制定緊急需求的特殊采購業(yè)務(wù)的處理程序。 對采 購回來的普通材料由倉庫部門驗(yàn)收， 對技術(shù)上要求較強(qiáng)的材料應(yīng)會同 技術(shù)質(zhì)檢部門驗(yàn)收， 對設(shè)備則應(yīng)由技術(shù)質(zhì)檢部門進(jìn)行開箱驗(yàn)收， 并出 具驗(yàn)收證明。 要建立設(shè)備與大宗材料采購驗(yàn)收責(zé)任制， 將采購成本在 保質(zhì)、保量的基礎(chǔ)上降為最低， 以期使房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的成本從基礎(chǔ) 環(huán)節(jié)得到控制。2、房地產(chǎn)施工成本的控制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多， 而各類工程項(xiàng)目所需的施工資 質(zhì)也不同，為使開發(fā)成本降為最低而又要保證開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好， 應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)的施工企業(yè)竟 標(biāo)；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)， 以期形成未來的 戰(zhàn)略伙伴，以利企業(yè)將來的發(fā)展。在施工過程中發(fā)生工程變更時，應(yīng) 根據(jù)設(shè)計(jì)變更通知書等有關(guān)文件， 配合工程監(jiān)理方與施工方及時辦理 工程變更簽證手續(xù)， 站在誠信的角度保護(hù)各方的合法權(quán)益。 還要建立 竣工決算環(huán)節(jié)的控制與審計(jì)工作， 要重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備、 相 關(guān)文件是否齊全、 竣工清理是否完全、 決算編制是否正確以及驗(yàn)收人 員、驗(yàn)收報(bào)告的范圍、驗(yàn)收的依據(jù)、驗(yàn)收的程序是否符合國家有關(guān)規(guī) 定和標(biāo)