基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)分析

1、 基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)分析 摘要：基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)對于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到一個監(jiān)督的作用，該項(xiàng)工作具有較高的技術(shù)性，保證著基建工程的質(zhì)量。本文通過分析基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析了基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)方法與思路。關(guān)鍵詞：審計(jì)方法；審計(jì)思路；基建工程在當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢下，基建工程應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的方法，加強(qiáng)控制力度，減少資金損失，才能夠確保工程的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，本文對基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)方法進(jìn)行了簡要的探討。一、基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀（一）對審計(jì)風(fēng)險控制方面不夠重視。當(dāng)前很多建設(shè)單位對于審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)工作出現(xiàn)了

2、許多問題，尤其是對審計(jì)風(fēng)險控制方面不夠重視，使得審計(jì)風(fēng)險過高，影響著工程的推進(jìn)。很多建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門與監(jiān)督部門為一個部門，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員在審計(jì)工作方面受到許多外在因素的影響，也使得內(nèi)部審計(jì)部門的可靠性和權(quán)威性不高。再加上審計(jì)部門設(shè)置的崗位不足，崗位的設(shè)置不夠科學(xué)，在對工程開展審計(jì)工作的過程中，審計(jì)人員的分配缺乏合理性，審計(jì)人員的工作壓力過大，使得審計(jì)的整體質(zhì)量下降。此外，審計(jì)監(jiān)督體系的不完善也影響著內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮出監(jiān)督作用，使得很多審計(jì)工作只是流于表面，不能夠發(fā)揮出實(shí)際性的作用。（二）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高?；üこ掏顿Y內(nèi)部控制審計(jì)對審計(jì)

3、人員的整體素質(zhì)要求較高，就能力方面，審計(jì)人員不僅要掌握內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識，還要對工程管理、經(jīng)濟(jì)控制以及市場分析等方面的知識有一個基礎(chǔ)性的了解，這樣才能夠保證內(nèi)部審計(jì)人員的能力能夠維持基建工程內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作。而從當(dāng)前的情況來看，很多建設(shè)單位對內(nèi)部審計(jì)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)不高，使得一些專業(yè)能力不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低的人員參與到審計(jì)工作當(dāng)中，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來不利影響。二、基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)的思路分析基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)思路是審計(jì)工作開展的重要依據(jù)，審計(jì)思路應(yīng)當(dāng)將基建工程投資特點(diǎn)作為出發(fā)點(diǎn)，逐漸落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)思路應(yīng)當(dāng)具有較高的針對性，主要針對基建工程投資，還要確保審計(jì)方法有效實(shí)施，確保審

4、計(jì)工作的效果明顯。從基建工程投資特點(diǎn)及投資過程來看，審計(jì)思路的構(gòu)建主要可以從三個方面來進(jìn)行，一是基建工程的投資流程，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)了解基建工程投資過程的各項(xiàng)投資支出，不能夠遺漏任何一個環(huán)節(jié)的支出內(nèi)容，圍繞著工程的核算、工程的預(yù)算、工程的估算以及工程的合同等方面內(nèi)容來落實(shí)審計(jì)工作的基本內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)工程的概算等方面是否遵循核算原則，工程投資的預(yù)算、估算等流程是否正確，是否具有科學(xué)性。二是基建工程項(xiàng)目變更方面，工程項(xiàng)目變更環(huán)節(jié)會使內(nèi)部投資控制產(chǎn)生較高風(fēng)險，在工程項(xiàng)目變更的過程中會產(chǎn)生額外的投資，使得投資的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算，很可能造成投資鏈的斷裂，給投資控制帶來較高影響。因此，審計(jì)工作在面臨工程項(xiàng)目變

5、更時，應(yīng)當(dāng)首先查明項(xiàng)目變更的原因，并核實(shí)變更后項(xiàng)目的可靠性、真實(shí)性以及流程的規(guī)范性，調(diào)查返工情況，確保工程項(xiàng)目變更后投資金額的科學(xué)合理1。三是基建工程的進(jìn)度方面，基建工程投資的控制主要是將建設(shè)資金投入，轉(zhuǎn)換為建設(shè)成本，建設(shè)完成后轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，在這個過程中，資金的投入受到工程進(jìn)度的影響較大，而工程進(jìn)度的開展受到投資的影響，在這一過程中若是投資無法合理控制，就會影響整個基建工程的質(zhì)量，因此，審計(jì)思路也應(yīng)當(dāng)從工程進(jìn)度的角度出發(fā)，審查工程進(jìn)度在推進(jìn)的過程中，建設(shè)成本是否控制在合理范圍內(nèi)，根據(jù)資金的流向線索來進(jìn)一步控制資金，提高基建工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。三、基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)的方法分析（一）重視對審

6、計(jì)風(fēng)險的控制，加強(qiáng)控制力度。基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)重視起對審計(jì)風(fēng)險的控制，進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險的控制力度，才能夠保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效落實(shí)，首先必須遵守實(shí)事求是的工作原則，在實(shí)際處理審計(jì)內(nèi)容的過程中，不應(yīng)當(dāng)循規(guī)蹈矩的按照固定步驟和方法進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況對特殊性的審計(jì)工作內(nèi)容采取科學(xué)方法，降低審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生率。審計(jì)風(fēng)險不論大小都會對審計(jì)工作造成影響，為了規(guī)避風(fēng)險，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險防范措施上進(jìn)行優(yōu)化2。例如，審計(jì)內(nèi)部采用三級復(fù)核制度，三級復(fù)核制度就是指審計(jì)會計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及主任會計(jì)師三方逐步對工程內(nèi)容進(jìn)行審查，最后簽訂出審計(jì)報告，這種方法在很大程度上降低了審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生率，

7、同時提高了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)人員在審計(jì)的過程中不容易受到外界因素的影響，審計(jì)報告也會更加客觀、可靠，同時，內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高，確保自身不受到利益誘惑影響審計(jì)工作的真實(shí)性。另外，有些審計(jì)單位對基建工程投資的內(nèi)部審計(jì)會請外部的工程造價中介單位來進(jìn)行，這些外部的工程造價中介單位的審計(jì)水平參差不齊，若是出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險，就會將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)，給內(nèi)部控制審計(jì)帶來很大困擾，因此，在這一方面的工作中，內(nèi)部控制審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇合作單位，根據(jù)實(shí)事求是的原則，選擇高水平的審計(jì)人員，將內(nèi)部控制審計(jì)工作落實(shí)到位。（二）優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制，減少腐敗行為。審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制主要是對

8、內(nèi)部控制審計(jì)起到監(jiān)督的作用，能夠有效減少審計(jì)工作中存在的腐敗行為，提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。為了將基建工程內(nèi)部控制審計(jì)水平進(jìn)一步提升，應(yīng)當(dāng)盡快優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制，例如，構(gòu)建起獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督控制部門，提高監(jiān)督控制部門的權(quán)威性，讓監(jiān)督控制部門起到規(guī)范審計(jì)工作的作用。實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核制度，將過錯原則引入到考核制度當(dāng)中，若審計(jì)質(zhì)量不合格，根據(jù)原則進(jìn)行深入的追責(zé)，不管是領(lǐng)導(dǎo)人員還是相關(guān)審計(jì)人員，都應(yīng)當(dāng)將責(zé)任落實(shí)到位。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)提升自身的責(zé)任意識，樹立起正確的典范，以此來帶動內(nèi)部控制審計(jì)人員的積極性，規(guī)范審計(jì)人員的行為。監(jiān)督部門可以根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作態(tài)度，對審計(jì)人員的工作內(nèi)容進(jìn)行合理化分配，可

9、以有效降低審計(jì)風(fēng)險，同時還要依照實(shí)際情況制定起內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督管理制度，監(jiān)督部門要按照管理制度定期對內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行整改，若同樣的審計(jì)問題出現(xiàn)多次，監(jiān)督部門工作人員要對審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員進(jìn)行約談，確保審計(jì)工作的質(zhì)量得到保障。對基建工程審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行整改，要實(shí)行長期性的整改制度，很多審計(jì)問題經(jīng)常出現(xiàn)，具有明顯的典型特征，對于這類審計(jì)問題，應(yīng)當(dāng)建立起長期整改機(jī)制，根據(jù)審計(jì)問題的特點(diǎn)，不斷完善整改制度3。（三）科學(xué)使用審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)方法決定了審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而決定了內(nèi)部控制質(zhì)量，因此，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新化審計(jì)方法，科學(xué)采用審計(jì)方法，保證審計(jì)工作順利開展，使得工程項(xiàng)目的投資

10、控制更為合理。科學(xué)使用審計(jì)方法就是要確保審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)工作的流程使用審計(jì)方法，將審計(jì)的功能進(jìn)一步落實(shí)。審計(jì)部門可以對基建工程實(shí)施全面控制模式，例如，基建工程投資過程中，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)工程投資的情況，制定出完善的審計(jì)方案，確定好審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)基本流程，將整個審計(jì)方案合理劃分，將審計(jì)人員按照劃分結(jié)果分配任務(wù)，確保審計(jì)內(nèi)容細(xì)化并將責(zé)任落實(shí)，能夠使審計(jì)工作的整體質(zhì)量得到提升。需要重點(diǎn)注意的是對工程投資項(xiàng)目的核查，有效防止不兼容崗位分離現(xiàn)象的出現(xiàn)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將基建工程審計(jì)數(shù)據(jù)共享，能夠使審計(jì)工作人員都能夠全面的了解審計(jì)內(nèi)容，還能夠有效減少越級審查行為，在基建工程項(xiàng)目投資審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)

11、部門還要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)總結(jié)的結(jié)果不斷提升內(nèi)部審計(jì)水平。（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。基建工程要想加強(qiáng)投資內(nèi)部控制，就要將內(nèi)部審計(jì)工作盡快落實(shí)。審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的水平關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)，因此，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，要保證審計(jì)人員的能力能夠滿足內(nèi)部審計(jì)的工作需求，審計(jì)人員的整體素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，建設(shè)單位從這兩個方面出發(fā)，例如，對現(xiàn)有的審計(jì)工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)以及職業(yè)道德教育，技能培訓(xùn)可以適當(dāng)引入獎懲機(jī)制，在培訓(xùn)中有突出表現(xiàn)的審計(jì)人員給予一定的物質(zhì)獎勵，對于態(tài)度不端正的審計(jì)人員采取一定的懲罰措施，讓內(nèi)部審計(jì)人員都能夠積極參與到技能培訓(xùn)當(dāng)中。職

12、業(yè)道德教育方面主要是培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任意識以及道德意識，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格杜絕腐敗現(xiàn)象，在工作中面對利益性誘惑堅(jiān)守自己的職業(yè)操守，出現(xiàn)審計(jì)問題時學(xué)會不推卸責(zé)任，主動承擔(dān)責(zé)任，不斷完善自身的道德品質(zhì)，為基建工程投資內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。此外，建設(shè)單位還可以定期開展基建工程投資內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)研討會議，可以和其他單位聯(lián)合舉辦，讓審計(jì)人員積極參與，各單位之間的審計(jì)工作人員相互溝通、互相學(xué)習(xí)、豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，全面提高基建工程投資內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。四、結(jié)論綜上所述，當(dāng)前我國基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)還存在著一些不足之處，需要根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)狀采取科學(xué)審計(jì)方法，提高基建工程的質(zhì)量。由本文分析可知，基建工程投資內(nèi)部控制審計(jì)的方法包括：重視對審計(jì)風(fēng)險的控制、優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制、科