某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理制度擬制：經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部審核：姜愛(ài)華日期：2002年7月25日批準(zhǔn)：朱洪臣日期：2002年7月26日目錄合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定 3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 17費(fèi)用報(bào)銷制度 27北京首信股份有限公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定根據(jù)財(cái)政部關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定， 就合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制原 則規(guī)定如下：一、編制合并報(bào)表的范圍：本公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公 司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。1 、本公司擁有其過(guò)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資 企業(yè)，包括：（ 1）直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)； （2）間接 擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)； （ 3）直接和間

2、接方式擁有 其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。 間接擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司 擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本。直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指本公司雖然只 擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本， 但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上 的權(quán)益性資本。2、其他被本公司所控制的被投資企業(yè)。本公司對(duì)于被投資企業(yè)雖 然不持有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本， 但本公司與被投資企業(yè)之間有下 列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為本公司的子公司，納入合并會(huì) 計(jì)報(bào)表的合并范圍：（1）通過(guò)與該被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)； （2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投

3、資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；（ 3）有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； （4）在被投資企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議 上有半數(shù)以上投票權(quán)。3、在本公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并 會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)： （1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； （2）按照破產(chǎn)程 序，已宣告被清理整頓的子公司； （3）已宣告破產(chǎn)的子公司； （4）準(zhǔn)備 近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司； （ 5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng) 的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； （6）受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資 金調(diào)度受到限制的境外子公司。二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表包括下列內(nèi)容：l 、合并資產(chǎn)負(fù)債表；2 、合并利潤(rùn)表；3 、合并利

4、潤(rùn)分配表；4、合并現(xiàn)金流量表。三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需資料：合并會(huì)計(jì)報(bào)表以本公司和納入合并范圍的子公司 （以下凡涉及到子公司，即為納入合并范圍的子公司）本身的會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料 為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)額編制。子公司應(yīng)向本公司提供以下資料：1 、子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：2 、子公司所采用的與本公司不同的會(huì)計(jì)政策；3 、與本公司及與本公司的其他子公司業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資 等資料；4 、子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料；5 、子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料；6、其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的資料。四、會(huì)計(jì)期間與會(huì)計(jì)政策的要求：1 、會(huì)計(jì)期間：本公司為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與 子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和

5、會(huì)計(jì)期間， 使子公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日與會(huì)計(jì) 期間與本公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間保持一致。不一致時(shí)，本公司 應(yīng)當(dāng)按照本公司本身會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間， 對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn) 行調(diào)整，以調(diào)整后的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，或者要求子公 司按照本公司的要求編報(bào)相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。2 、會(huì)計(jì)政策：本公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一本公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策， 使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與本公司保持一致。 當(dāng)子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與本公司不一致時(shí)， 本公司應(yīng)當(dāng)按照本公司 本身規(guī)定的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。 但當(dāng)子公司與 本公司所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策差異不大， 并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 不大時(shí)，本公司

6、也可直接利用該會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。五、關(guān)于權(quán)益法核算：本公司為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表， 對(duì)子公司進(jìn)行的權(quán)益性資本投資必須 采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。l 、對(duì)于子公司因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，本公司應(yīng) 當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù) 額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。本公司進(jìn)行賬務(wù)處理 時(shí)，在增加長(zhǎng)期投資的情況下，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“投資收 益”科目；在減少長(zhǎng)期投資的情況下， 借記“投資收益” 科目，貸記“長(zhǎng) 期投資”科目。 收到子公司分來(lái)的利潤(rùn)時(shí)，本公司應(yīng)作為長(zhǎng)期投資減少處理。進(jìn)行帳

7、務(wù) 處理時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。2 、對(duì)于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重 估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權(quán)益的變動(dòng)，本 公司應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額， 按照計(jì)算確定的數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期 投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。（1）對(duì)于因子公司接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起子 公司所有者權(quán)益的變動(dòng)，本公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，接受捐贈(zèng)和確認(rèn)的法 定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目、貸記“資本公積”科目。（2）對(duì)于因子公司接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的 變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余額時(shí)，本公司進(jìn)

8、行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)借 記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方 余額時(shí)，本公司應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。具體帳務(wù)處理可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、關(guān)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表： 對(duì)于境外子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表， 本公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定 將境外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額折算為本公司記賬本位幣， 并以折 算為本公司本位幣后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 對(duì)于境內(nèi)子公司采 用與本公司記賬本位幣以外的貨幣編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定 將其會(huì)計(jì)報(bào)表折算為本公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。l 、資產(chǎn)負(fù)債表：（1

9、）所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯 率折算為本公司記賬本位幣。（2）所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí) 的市場(chǎng)匯率折算為本公司記賬本位幣。（3）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù) 額作為其數(shù)額列示。（4）折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù) 的差額，作為報(bào)表折算差額在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。（5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。2 、損益表和利潤(rùn)分配表：（1）損益表所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為本公司記賬本位幣， 也 可采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)

10、匯率折算為本公司記賬本位幣。 在采 用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為本公司記賬本位幣時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在合 并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場(chǎng)匯率計(jì)算確定，也可以采用其他 的方法計(jì)算確定。 平均匯率計(jì)算方法一經(jīng)采用， 前后各期必須連續(xù)使用， 不得隨意變更。如果確需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明變更理由及變更對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（2）利潤(rùn)分配表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后損益表該項(xiàng)目的數(shù) 額列示。（3）利潤(rùn)分配表中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，以上一年折算后的 期末的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)額列示。（4）利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后的利潤(rùn)分配表 中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算列示。（5）上年

11、實(shí)際數(shù)按照上期折算后的損益表和利潤(rùn)分配表的數(shù)額列 示。七、合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表以本公司和子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債為依據(jù)， 在相互 抵銷下列項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，合并資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額編 制。1 、本公司對(duì)子公司權(quán)益性資本項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中 本公司所持有的份額相抵銷。 有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分配 表規(guī)定。抵銷時(shí)發(fā)生的合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng)目 在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目單獨(dú)反映（貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表示） 。對(duì)于子公司之間相互投資，本公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資 本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng) 的數(shù)額相互抵銷。2 、本公司

12、與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、 應(yīng)付、預(yù)收及預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記應(yīng)付和預(yù)收等項(xiàng)目，貸記應(yīng)收和預(yù)付等項(xiàng)目對(duì)于本公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方的債券，本公司編 制抵銷分錄時(shí)，借記“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投資”或“短期投 資”項(xiàng)目。對(duì)于長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資與應(yīng)付債券抵銷時(shí)發(fā)生的差額， 應(yīng)當(dāng) 作為合并價(jià)差處理。 當(dāng)長(zhǎng)期投資中債券投資的數(shù)額高于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債 券的數(shù)額，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期 投資”項(xiàng)目；當(dāng)長(zhǎng)期投資中內(nèi)部債券投資的數(shù)額低于相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付債券 的數(shù)額，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目

13、，貸記“合并價(jià) 差”項(xiàng)目。本公司與子公司、子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷 后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合 并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備 時(shí)，借記“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于以前會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵 銷的環(huán)賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng) 借記“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。對(duì)于本期內(nèi)部 應(yīng)收賬款增加而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記 “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目；對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減 少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，

14、編制抵銷分錄時(shí)，借記“管理費(fèi)用”項(xiàng) 目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。3 、存貨項(xiàng)目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額， 應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn)本規(guī)定中合并損益表中的關(guān)部分4 、固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中，由于內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤(rùn)的數(shù)額應(yīng)當(dāng)予以抵銷，并以抵銷后的數(shù)額列示。有關(guān)抵銷分錄參見(jiàn) 本規(guī)定中合并損益表中有關(guān)部分。5 、子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于本公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作 為少數(shù)股東權(quán)益， 在合并資產(chǎn)負(fù)債中所有者權(quán)益類項(xiàng)目之前， 單列一類， 以總額反映。6、所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)的數(shù)額根據(jù)合并利潤(rùn)分配表中期本未 分配利潤(rùn)的數(shù)額列示。八、合并損益表

15、合并損益表應(yīng)當(dāng)以本公司和子公司的損益表為基礎(chǔ)。 在抵銷下列項(xiàng) 目的基礎(chǔ)上，合并各項(xiàng)目的數(shù)額編制。1 、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的抵銷（1）內(nèi)部銷售商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項(xiàng) 目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額， 在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷從內(nèi)部購(gòu)進(jìn) 該貨物所發(fā)生的購(gòu)進(jìn)成本的數(shù)額（即出售公司內(nèi)部銷售收入的數(shù)額） 。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng) 業(yè)成本”項(xiàng)目。（2）內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合 并銷售收入項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額， 在存貨項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷 售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額， 在合

16、并銷售成本項(xiàng)目中 抵銷內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額 （銷售商品公司銷售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤(rùn)的數(shù)額） 。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收 入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷)和“營(yíng)業(yè)成 本”項(xiàng)目。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)根據(jù)銷售商品公司的銷售毛利率乘以內(nèi)部銷 售收入的數(shù)額確定。銷售毛利率=(銷售收入銷售成本)/銷售收入X 100 %( 3)在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷 售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。( 4)對(duì)于上一會(huì)計(jì)期間存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的處理 上一會(huì)計(jì)期間抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的內(nèi)部銷售形成的存貨， 在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

17、，應(yīng)當(dāng)視為本期銷售實(shí)現(xiàn)處理，其中包含的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)， 在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)視為本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表存貨中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額， 借記“年初未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。 上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨應(yīng)當(dāng)視同本期購(gòu)進(jìn)的存貨處理， 并以此分別按照上 述( 1)至( 3)的情況，抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本和未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部銷售利潤(rùn)。3 、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)的交易所產(chǎn) 生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷。本公司與子公司、 子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易是指本公司 與子公司之間，子公司相互之間發(fā)生的一

18、方銷售自身的產(chǎn)品，另一方面 購(gòu)買對(duì)方產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)。( 1)不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成本和固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中所包 含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)相互抵銷， 即在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷該產(chǎn) 品銷售收入的數(shù)額； 在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的 數(shù)額。編制抵銷分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和 “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi)， 每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)都必須將 該固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷， 直至該固定資產(chǎn) 退出企業(yè)集團(tuán)止。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“年初 未

19、分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上一年會(huì)計(jì) 期間該固定資產(chǎn)原值中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額。（2）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷處理： 在發(fā)生固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期， 應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部銷售收入與該內(nèi)部銷售成 本和固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)相互抵銷， 即在合并 銷售收入項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售收入的數(shù)額； 在合并固定資 產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)原價(jià)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額。 編制抵 銷分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”和“固定資產(chǎn)原 價(jià)”項(xiàng)目。在計(jì)提折舊時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提的

20、折舊日中包含的未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額抵銷。 抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減 去按照不包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的 差額。在采用直線法時(shí)，即該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利 潤(rùn)總額除以該固定資產(chǎn)的使用期間。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào)廢 時(shí)止，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下抵銷：將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額予以抵 銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)， 借記“年初未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目， 貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。將內(nèi)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)

21、部銷售利潤(rùn)的 數(shù)額抵銷。 其抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含 有求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊的差額。 在合并工作 底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等 項(xiàng)目。將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價(jià)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中以前會(huì) 計(jì)期間已計(jì)入累計(jì)折舊的數(shù)額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄 時(shí)，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。 在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部銷售利潤(rùn)總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部銷售利潤(rùn)中已計(jì)入以前各期折舊費(fèi)用的數(shù)額 （即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 的數(shù)額）后的余額予以

22、抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記 “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出” （或 “營(yíng)業(yè)外收入”）項(xiàng)目。其中抵銷管理費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng) 期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原 價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。3）本公司與子公司、子公司相互之間固定資產(chǎn)交易發(fā)生不多，或其交易對(duì)本公司集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大的， 也可將其固定 資產(chǎn)交易視為本公司集團(tuán)外交易，不按照上述規(guī)定進(jìn)行抵銷處理。3 、本公司與子公司以及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投 資收益應(yīng)當(dāng)與其對(duì)應(yīng)的利息支出相互抵銷。 在合并工作底稿中編制抵銷 分錄時(shí)，借記“投資收益”項(xiàng)目，貸

23、記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。4 、本公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷。在合并工 作底稿中編制抵銷分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合并利潤(rùn)分配表的有關(guān)規(guī)定。5 、子公司“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目扣除本公司投資收益后的余額，即為少 數(shù)股東本期損益。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見(jiàn)本規(guī)定中合 并利潤(rùn)分配表的有關(guān)規(guī)定。少數(shù)股東本期損益應(yīng)當(dāng)在合并損益表中單列 “少數(shù)股東損益” 項(xiàng)目， 在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目之前列示。6 、全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤(rùn)。九、合并利潤(rùn)分配表 合并利潤(rùn)分配表以本公司和子公司利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)， 通過(guò) 抵銷子公司利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目的數(shù)額編制。在合并工作底稿編制中，應(yīng)當(dāng)分別不同情況，

24、編制如下抵銷分錄進(jìn) 行抵銷：1 、對(duì)于全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn) 項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng) 目和本公司損益表中投資收益項(xiàng)目， 與本公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資 項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積（或提取法定公積金、提取法 定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）項(xiàng)目、應(yīng)付利 潤(rùn)（或已分配股利、 應(yīng)付股利、 已分配優(yōu)先股股利、 已分配普通股股利） 項(xiàng)目相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“投資收益” 、“年初未分 配利潤(rùn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期 投資”、“提取盈余公積”（或提取

25、法定公積金、提取法定公益金、提取 任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金） 、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或已分配股利、 應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項(xiàng)目。在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差處理。當(dāng)上 述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)貸記“合并價(jià)差” 項(xiàng)目； 當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差” 項(xiàng)目。2 、對(duì)于非全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利 潤(rùn)項(xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積 項(xiàng)目和本公司損益表中投資收益項(xiàng)目，少數(shù)股東損益項(xiàng)目，與本公司對(duì) 子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，子公司利潤(rùn)

26、分配表中 提取盈余公積（或提取法定公積金、 提取法定公益金、 提取任意公積金、 儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金） 項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)（或已分配股利、 應(yīng)付股利、 已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項(xiàng)目相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“投資收益” 、“少數(shù)股東 損益”、“年初未分配利潤(rùn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng) 目，貸記“長(zhǎng)期投資” 、“提取盈余公積”（或提取法定公積金、提取法 定公益金、提取任意公積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金） 、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）、“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。其中，少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額根據(jù)子公司所有者 權(quán)

27、益的數(shù)額減去本公司所持有的份額，計(jì)算確定。在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)作為合并價(jià)差處理。當(dāng)上 述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“合并價(jià)差”項(xiàng)目; 當(dāng)上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“合并價(jià)差” 項(xiàng)目。十、合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是綜合反映本公司及其子公司形成的企業(yè)集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出數(shù)量及其增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并現(xiàn)金流量表以本公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表 為基礎(chǔ)，通過(guò)編制抵銷分錄，將本公司與納入合并范圍的子公司以及子 公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響 予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。

28、其編制原理、編制方法和編制 程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表以及合并利潤(rùn)分配表的編制原理、 編制方法、編制程序相同。十一、本規(guī)定由本公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)本公司總裁工作會(huì) 議審議通過(guò)后自下發(fā)之日起實(shí)施北京首信股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第一章 總則第一條 為了規(guī)范本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真 實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例， 制定本條例。第二條 本公司編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本條例。本條例所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指本本公司對(duì)外提供的反映公司某一 特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。第三條本公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞

29、重要事實(shí)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)。第四條 任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員編制和對(duì)外提供虛 假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法 律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)所出具的審計(jì) 報(bào)告負(fù)責(zé)。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)第七條 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：（ 一） 會(huì)計(jì)報(bào)表；（ 二 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（ 三 ） 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第八條 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

30、報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至 少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映本本公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 （ 或者股東權(quán)益，下 同 ） 分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng) 遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由本公司擁有或者控制的 資源，該資源預(yù)期會(huì)給本公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng) 當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的

31、各項(xiàng)資產(chǎn)有 特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（ 二） 負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù) 期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng) 性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀 行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（ 三 ） 所有者權(quán)益，是指所有者在本公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其 金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)收資本 （或者股本 ） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列 示。第十條 利潤(rùn)表是反映本公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 利 潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成

32、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 收人，是指本公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶 代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。（ 二 ） 費(fèi)用，是指本公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。（ 三 ） 利潤(rùn)，是指本公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上， 利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列 示。第十一條 現(xiàn)金流量表是反映本公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價(jià)物（ 以下簡(jiǎn)

33、稱現(xiàn)金 ） 流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 是指本公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和 事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn) 金流人和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。（ 二 ） 投資活動(dòng)， 是指本公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物 范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng) 當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。（ 三 ） 籌資活動(dòng)

34、， 是指導(dǎo)致本公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的 活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn) 金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。第十二條 相關(guān)附表是反映本公司財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 的補(bǔ)充報(bào)表， 主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他 附表。利潤(rùn)分配表是反映本公司一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年 度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分 配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。第十三條 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān) 兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表 的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)

35、、編制原則和方法及主要項(xiàng) 目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（ 一） 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；（ 二 ） 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；（ 三） 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；（ 四 ） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；（ 五 ） 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（ 六 ） 公司合并、分立；（ 七 ） 重大投資、融資活動(dòng)；（ 八 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（ 九 ） 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第十五條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：（ 一 ） 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（ 二 ） 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情

36、況；（ 三 ） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（ 四 ） 對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事 項(xiàng)。第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第十六條 本公司應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 國(guó)家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定本公司應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的，從其規(guī)定。第十七條 本公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng) 以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。本公司不得違反本條例和國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令本公司違反 本條例和國(guó)

37、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編 制依據(jù)、編制原則和方法。第十八條 本公司應(yīng)當(dāng)依照本條例和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定， 對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量， 不得隨意改變會(huì)計(jì)要 素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié) 賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、 每月的最后一天。第二十條 本公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī) 定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：（ 一 ） 結(jié)算款項(xiàng)、包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在， 與債務(wù)、

38、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；（ 二 ） 原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù) 量與賬面數(shù)量是否一致。是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；（ 三 ） 各項(xiàng)投資是否存在， 投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī) 定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；（ 四 ） 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量 與賬面數(shù)量是否一致；（ 五 ） 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（ 六 ） 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。本公司通過(guò)前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬 面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際 儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況

39、及其完好 程度等。本公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法 向本公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告， 并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。本公司應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期檢查。第二十一條 本公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（ 一） 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記 賬方向是否相符；（ 二 ） 依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬， 結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額 和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（ 三） 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

40、進(jìn)行；（ 四 ） 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事 項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù) 處理是否合理；（ 五 ） 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、 會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期 或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。第二十二條 本公司編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)， 對(duì)經(jīng)查實(shí) 后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第二十三條 本公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào) 表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬

41、簿記錄和其他有關(guān)資 料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者 任意取舍。第二十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系 的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜 接。第二十五條會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照本條例和 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、 完整、清楚的說(shuō)明。第二十六條 本公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二十七條本公司終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間

42、，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算 期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二十八條 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表，本公司除編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 本公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映本公司集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第二十九條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、 完整。第三十條 本公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三一條 本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)， 加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：本公司名稱、

43、本公 司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屆年度或者月份、報(bào)出日期，并 由本公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理和主管會(huì)計(jì)簽名并蓋J章O第三十二條本公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，依法向投資者提供 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十三條有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的 規(guī)定，要求本公司提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng) 當(dāng)向本公司出示依據(jù)，并不得要求本公司改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的 會(huì)計(jì)口徑。第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的規(guī)定，任何組織 或者個(gè)人不得要求本公司提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù) 據(jù)。違反本條例規(guī)定；要求本公司提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其 有關(guān)數(shù)據(jù)的

44、，本公司有權(quán)拒絕。第三十五條本公司依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的， 本公司應(yīng)當(dāng)將 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并 對(duì)外提供。第三十七條接受本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在本公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。第五章法律責(zé)任第三十八條 本公司編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三十九條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人

45、員編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、 故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé) 任；第四十條 本條例由本公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第四十一條 本條例經(jīng)本公司總裁工作會(huì)議審議通過(guò)后自下發(fā)之 日起實(shí)施。北京首信股份有限公司費(fèi)用報(bào)銷制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)各項(xiàng)支出的監(jiān)控力度，規(guī)范借款報(bào)銷行為，有效控制費(fèi)用 規(guī)模，最大限度節(jié)約開(kāi)支，特制定本制度。第二條 本制度的具體內(nèi)容劃分為總則、借款制度、報(bào)銷制度、差旅費(fèi)報(bào) 銷制度、移動(dòng)話費(fèi)報(bào)銷制度、借款報(bào)銷審批權(quán)限的規(guī)定、罰則和附則八部分。第三條 本制度所指的借款報(bào)銷范圍包括年度預(yù)算內(nèi)的支出、超年度預(yù)算 的部分

46、和預(yù)算外的支出。具體支出項(xiàng)目包括業(yè)務(wù)性支出和費(fèi)用性支出兩部分， 其中費(fèi)用性支出是指日常費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用、各類會(huì)議（含展覽 會(huì)、展示會(huì)）支出、廣告費(fèi)用和其他支出。第四條 本制度的適用范圍包括公司總部各部門、公司所屬各事業(yè)部、研 究院各研究所。第二章 借款制度第五條 各類借款（現(xiàn)金、支票、匯款）均需填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部規(guī)定的專用 單據(jù)。1、現(xiàn)金借款：需要填寫(xiě)“北京首信股份有限公司現(xiàn)金借款單”一式三聯(lián)。 第一聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián)，第二聯(lián)為存查聯(lián)，第三聯(lián)為借款人留存聯(lián)。借款人應(yīng)妥 善保存留存聯(lián)，報(bào)銷時(shí)出具此聯(lián)進(jìn)行借款核銷。2、非現(xiàn)金借款：需要填寫(xiě)“北京首信股份有限公司支票申請(qǐng)單”3、借款人應(yīng)將借款單據(jù)

47、的各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，按借款審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)后方可去財(cái)務(wù)部領(lǐng)款。4、對(duì)下列特殊事項(xiàng)，除填制經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)規(guī)定的借款單據(jù)外，還應(yīng)填制規(guī)定 的特殊單據(jù)（1）購(gòu)買固定資產(chǎn)需填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)買申請(qǐng)單”一式三份。具體操作明細(xì)見(jiàn)固定資產(chǎn)管理規(guī)定（2）辦公用品，禮品的借款需填制“辦公用品，禮品審批單”，經(jīng)總裁辦批 準(zhǔn)后到經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)。（3）差旅費(fèi)借款應(yīng)填制“出差申請(qǐng)表”（具體格式及填列方法見(jiàn)人力資源部 下發(fā)的“員工考勤休假管理辦法”），經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)辦理借 款手續(xù)。第六條 凡借支現(xiàn)金1萬(wàn)元以上（含 1萬(wàn)元）者均需提前一天電話通知經(jīng) 營(yíng)財(cái)務(wù)部，以便經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部備款。第七條 借款人應(yīng)嚴(yán)格遵守費(fèi)用報(bào)

48、銷的時(shí)限規(guī)定，否則不得再次借款。特 殊情況不能及時(shí)報(bào)銷而仍需借款者，須部門總經(jīng)理核實(shí)并予以特殊說(shuō)明后方可 辦理借款手續(xù)。對(duì)于無(wú)正常理由逾期兩個(gè)月沒(méi)有履行報(bào)銷手續(xù)者，將按本制度 第七章罰則的有關(guān)規(guī)定給予處罰。第八條 對(duì)各部門年度財(cái)務(wù)支出預(yù)算實(shí)行分類總量控制，凡超預(yù)算開(kāi)支和 預(yù)算外開(kāi)支將嚴(yán)格審核嚴(yán)格控制。第三章 報(bào)銷制度第九條 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部的報(bào)銷時(shí)間為上午8：30到11：45；下午1：00到 4： 30，請(qǐng)各部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門有權(quán)根據(jù)實(shí)際操作情況調(diào)整報(bào)銷 時(shí)間。第十條 因報(bào)銷需要支取現(xiàn)金超過(guò)1 萬(wàn)元（含1 萬(wàn)元）的，均需提前一天 電話通知經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部備款。第十一條 報(bào)銷的基本

49、操作程序（1）報(bào)銷時(shí)：市內(nèi)單據(jù)報(bào)銷，應(yīng)填寫(xiě)“本市費(fèi)用報(bào)銷單”，經(jīng)手人、驗(yàn)收 人、審批人均應(yīng)在原始單據(jù)上簽字，如原始單據(jù)金額較小且數(shù)量較 多，可加蓋騎縫章，原始單據(jù)為單張報(bào)銷時(shí)可不填“報(bào)銷單”；外埠 差旅報(bào)銷，應(yīng)填寫(xiě)“外埠借款報(bào)銷單”，與差旅相關(guān)的單據(jù)（飛機(jī)票 除外）可由審批人在“報(bào)銷單”上統(tǒng)一簽字，其他單據(jù)（如：餐費(fèi)、 禮品、招待、食品等）必須有審批人在原始單據(jù)上逐筆簽字，如單 項(xiàng)費(fèi)用超過(guò)500元應(yīng)有主管副總裁審批簽字。（2）如報(bào)銷借款，需攜帶原借款單第三聯(lián)，用以注銷。（3）報(bào)銷單據(jù)應(yīng)于粘貼單左側(cè)分類均勻粘貼，發(fā)票正面向上，大小不能 超出粘貼單。（4）各事業(yè)部的現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)按上述規(guī)定粘貼簽字后

50、，經(jīng)辦人首先到事 業(yè)部的財(cái)務(wù)部門，由主管財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)審核簽字后，方可到總部 經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。各事業(yè)部的財(cái)務(wù)人員要對(duì)單據(jù)粘貼是否 正確，單據(jù)是否合法，單據(jù)計(jì)算是否正確進(jìn)行認(rèn)真審核。（5）各事業(yè)部及研究院應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)銷及請(qǐng)款事宜。 第十二條 費(fèi)用性借款的報(bào)銷規(guī)定1、費(fèi)用性借款指除采購(gòu)、銷售以外的所有借款。2、各類借款的報(bào)銷時(shí)間限制：（1）市內(nèi)借款限 5日內(nèi)報(bào)銷完畢；外埠借款限 15 日內(nèi)報(bào)銷完畢， 否則一律不再借支。 （固定資產(chǎn)報(bào)銷時(shí)限見(jiàn)固定資產(chǎn)管理制 度）（2）個(gè)人借支的差旅費(fèi)等借款，必須在報(bào)銷上一次借款后，才借 支新的款項(xiàng)。（3）因特殊情況不能按時(shí)報(bào)銷而仍需借款者，須在借

51、款時(shí)提交經(jīng)部門總 經(jīng)理審核批準(zhǔn)的情況說(shuō)明，并應(yīng)注明未報(bào)銷款項(xiàng)的預(yù)計(jì)報(bào)銷時(shí)間， 方可辦理再次借款手續(xù)。循環(huán)出差者其每次的差旅費(fèi)借款不能混用 應(yīng)分次結(jié)算報(bào)銷，出差周期超過(guò)兩個(gè)月者應(yīng)將票據(jù)寄回，由部門委 派其他人員代為報(bào)銷。3、報(bào)銷勞務(wù)費(fèi)等無(wú)法取得原始單據(jù)的支出，應(yīng)填寫(xiě)支出證明單。4、凡購(gòu)買固定資產(chǎn)、禮品、大額辦公用品在報(bào)銷時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明供 貨單位詳細(xì)地址、電話、聯(lián)系人，辦公用品金額超過(guò)1000元的應(yīng)附清單。5、各單位如需自行購(gòu)買辦公用品、禮品，需經(jīng)總裁辦審核批準(zhǔn)并辦理審 批手續(xù)后方可報(bào)銷。6、市外差旅報(bào)銷時(shí)需持“出差申請(qǐng)”，如乘坐飛機(jī)需持“首信股份機(jī)票訂 購(gòu)結(jié)算單第十三條業(yè)務(wù)性借款的報(bào)銷規(guī)定與

52、開(kāi)具各類發(fā)票的手續(xù)1、為銷售而進(jìn)行的采購(gòu)借款報(bào)銷規(guī)定（1）以銷售為目的而進(jìn)行的商品、產(chǎn)品采購(gòu)均應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式（支票或匯 款等）進(jìn)行結(jié)算（指各事業(yè)部發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)），對(duì)方單位必須開(kāi)具 增值稅發(fā)票。借款時(shí)需向經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部提供購(gòu)銷合同，按照購(gòu)銷合同 中的供貨單位付款，因金額較小無(wú)購(gòu)銷合同的需在借款單上注明供 貨單位的詳細(xì)名稱、地址、電話、聯(lián)系人，并提供經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部需要 的其他證明資料。（2）借款后兩周內(nèi)持增值稅發(fā)票和“商品、產(chǎn)品入庫(kù)單”到各自財(cái)務(wù)部 辦理報(bào)銷手續(xù)。2、開(kāi)具各類發(fā)票的手續(xù)（1）資金往來(lái)發(fā)票：經(jīng)辦人持向?qū)Ψ絾挝皇杖〉膶儆阡N售合同預(yù)收款項(xiàng) 性質(zhì)的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、匯款單直接到財(cái)務(wù)部辦理開(kāi)具資金往來(lái)

53、發(fā) 票（國(guó)稅）的手續(xù)；對(duì)于收取的除此以外的其他屬于往來(lái)性質(zhì)的款 項(xiàng)，在申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)票據(jù)的同時(shí)，應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供該款項(xiàng)屬于資金 往來(lái)關(guān)系的證明。（2）服務(wù)性發(fā)票：凡技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)類收入均應(yīng)開(kāi)具服務(wù)性發(fā)票， 經(jīng)辦人持向?qū)Ψ絾挝皇杖〉默F(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、匯款單和技術(shù)服務(wù)（技 術(shù)開(kāi)發(fā)）協(xié)議以及“發(fā)票申請(qǐng)單”到財(cái)務(wù)部辦理開(kāi)票手續(xù)。（3）銷售發(fā)票（包括普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）：凡需開(kāi)具銷售發(fā)票者均須 填制“發(fā)票申請(qǐng)單”經(jīng)辦人對(duì)申請(qǐng)單上各項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真填 寫(xiě)，并按規(guī)定程序簽字審批，同時(shí)持銷售合同、收款證明（指匯票、 支票、現(xiàn)金等）或收款承諾書(shū)、“商品、產(chǎn)品出庫(kù)單”以及“商品、 產(chǎn)品銷售清單”（見(jiàn)下表）到財(cái)

54、務(wù)部辦理。商品、產(chǎn)品銷售清單銷售部門：銷售合同號(hào)碼：年 月 日單位：元產(chǎn)品、商品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位銷售數(shù)量銷售單價(jià)銷售額合計(jì)注：本表各項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)齊全，不可缺項(xiàng)填報(bào),（4）如與銷售對(duì)應(yīng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)尚未履行增值稅發(fā)票報(bào)銷手續(xù)，而要求開(kāi) 具銷售發(fā)票的，除填制“商品、產(chǎn)品出庫(kù)單”和“商品、產(chǎn)品銷售 清單”，并由部門總經(jīng)理審批外，還須報(bào)至財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可予以 辦理開(kāi)票手續(xù)。第四章差旅費(fèi)報(bào)銷制度第十四條 關(guān)于交通工具公司一般人員因公出差時(shí)，可乘坐以下交通工具：1 、汽車或火車。2 、輪船：只限三等艙，超出標(biāo)準(zhǔn)的須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn)。3、飛機(jī)：只限經(jīng)濟(jì)艙，但須經(jīng)主管副總裁事先批準(zhǔn)；對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn) 允許乘機(jī)的人

55、員，其往返機(jī)場(chǎng)的專線汽車費(fèi)及機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等可憑單據(jù)實(shí) 報(bào)實(shí)銷，不計(jì)算在包干費(fèi)用中。4 、其他交通工具：實(shí)報(bào)實(shí)銷（不含出租車費(fèi)）。公司中層以上干部（含）出差可根據(jù)具體情況自行選取交通工具 第十五條關(guān)于出差住宿標(biāo)準(zhǔn)人員標(biāo)準(zhǔn)（元/天）一般人員150中層干部200副總裁以上及董事會(huì)人員實(shí)報(bào)實(shí)銷說(shuō)明：1 、在出差期間內(nèi)，上述標(biāo)準(zhǔn)可以按照一次出差的總天數(shù)滾動(dòng)累積 核算，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，按照以下規(guī)定報(bào)銷：（1）超出標(biāo)準(zhǔn)不足50% （含）以內(nèi)部分，報(bào)銷70%,自己承擔(dān)30%;（2）超出標(biāo)準(zhǔn)50%以上部分，報(bào)銷50%，自己承擔(dān)50%。2 、當(dāng)兩人或兩人以上共同出差時(shí)，住宿標(biāo)準(zhǔn)以同行中最高的為準(zhǔn) （除副總裁）。3

56、 、當(dāng)單人出差或同行人員中男或女為單數(shù)時(shí)，單數(shù)一方住宿標(biāo)住 可在相應(yīng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)上增加60元。4 、對(duì)于經(jīng)公司批準(zhǔn)的赴外地參加各類會(huì)議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的人 員，會(huì)議安排住宿的實(shí)報(bào)實(shí)銷，會(huì)議不安排住宿的人員，按公司相關(guān)出 差住宿標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。5 、對(duì)在外地出差人員，因住親友家而無(wú)住宿發(fā)票，有本人寫(xiě)出申 請(qǐng)，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)后，按每天 20元核銷住宿費(fèi)。第十六條關(guān)于伙食補(bǔ)貼公司員工出差補(bǔ)貼不分部門和級(jí)別一律實(shí)行包干制，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：1 、對(duì)于經(jīng)公司批準(zhǔn)的赴外地參加各類會(huì)議、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的人 員，按照出差總天數(shù)給予每人每天 50元伙食補(bǔ)貼。2 、除了以上原因出差外，因公出差的人員，按照出差總天數(shù)每天 給

57、予一定的伙食補(bǔ)貼，標(biāo)準(zhǔn)為100元/天。（注：出差總天數(shù)以來(lái)回程票 據(jù)為準(zhǔn)計(jì)算）。3 、對(duì)于在出差期間因公請(qǐng)客戶用餐的，按照每請(qǐng)客一次扣除30元的標(biāo)準(zhǔn)，核減當(dāng)日伙食補(bǔ)貼（以報(bào)銷餐費(fèi)票據(jù)為準(zhǔn)）。4 、對(duì)于去北京遠(yuǎn)郊區(qū)出差而當(dāng)天不能夠返回的人員，每天按照50元給予伙食補(bǔ)貼，其住宿標(biāo)準(zhǔn)參照外地出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十七條關(guān)于出租車等交通費(fèi)在外地出差期間因公發(fā)生的出租車費(fèi)用按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷：1 、中層以上干部（含），按實(shí)際票據(jù)每天報(bào)銷50元。2 、一般人員，按實(shí)際票據(jù)每天報(bào)銷 30元。以上標(biāo)準(zhǔn)在出差期間累積計(jì)算。第十八條關(guān)于訂購(gòu)機(jī)票的規(guī)定1、出差乘坐飛機(jī)必須于出差前在“出差申請(qǐng)”上注明，經(jīng)過(guò)主管副總裁 批準(zhǔn)后方可購(gòu)買機(jī)票2、購(gòu)買機(jī)票必須到總裁辦指定的機(jī)票供應(yīng)商處訂購(gòu)，認(rèn)證機(jī)票供應(yīng)商如 下：禾田假日