關于進一步加強財務會計信用等級管理工作的思考

1、上海市會計學會潘序倫中青年會計、審計優(yōu)秀論文推薦表2012年1月16日作者名字韓 葦出生年月1971.7.21單位名稱上海浦東新區(qū)財務會計管理中心作者聯系方式電話位地址民生路1399號13樓郵箱篇名關于進一步加強財務會計信用等級管理工作的思考公開發(fā)表刊物及期數新會計2011第3期內容提要從2001年起，上海市財政部門開始大力推進財會信用等級的評定工作。通過這10年的努力，促進了企業(yè)對自身信用等級的提升，相關的制度也在不斷完善。但是，隨著工作的展開，新問題和新矛盾逐漸顯現，制約著該項工作的進一步發(fā)展。本文以浦東新區(qū)為藍本，從積極推廣財會信用等級評

2、定工作，健全財會信用等級的評定和管理體系，建立政府各部門的信息共享機制，提高財會信用等級的利用率等方面著手，目的是不斷將財會信用等級評定工作向深度和廣度推進，并賦予財會信用評定強大的生命力，將財會信用逐步轉化為信用產品，讓政府、社會認可和使用。實際效果關于進一步加強財務會計信用等級管理工作的思考是結合十年的工作經驗而形成的調研文章，不僅在新會計上予以發(fā)表，而且已上報上海市財政局，為進一步做好財務會計信用等級管理工作，鞏固財務會計信用等級管理成果，不斷擴大其社會影響力和公信力出謀劃策。推薦理由文章從實際工作出發(fā)，比較系統(tǒng)地、全面地論述了財會信用等級評定的現狀、難點及對策，對進一步推進財會信用等級

3、評定工作，完善財會信用等級管理機制，進一步提高財務會計信用等級管理的影響力和覆蓋面提出了許多切實可行的建議，具有很強的借鑒性和指導作用，為財會信用等級評定提供了不可多得的研究成果，值得推薦。請?zhí)畋聿⒏秸撐脑皇絻煞萃扑]單位（蓋章）負責人（簽名）關于進一步加強財務會計信用等級管理工作的思考韓 葦（上海浦東新區(qū)財務會計管理中心 200135）從2001年起，上海市財政部門開始大力推進財務會計信用等級（以下簡稱財會信用等級）的評定工作。通過這10年的努力，促進了企業(yè)對自身信用等級的提升，相關的制度也在不斷完善。但是，隨著工作的展開，新問題和新矛盾逐漸顯現，制約著該項工作的進一步發(fā)展和推廣。一、浦東

4、新區(qū)財會信用等級管理工作主要措施 浦東新區(qū)財政局從2001年起根據上海市財務會計信用等級管理試行辦法，結合浦東實際制定相應文件，采用政府購買服務的方式，利用會計師事務所等中介機構的力量，并適當關注稅務、銀行、工商、海關等經濟部門對單位相關信用狀況的評估，根據百分制考評結果，財會信用等級分為a、b、c、d四類，實施分類管理。對a類單位實行一票否決制度；對d類單位實行一票認定制度。評定結果進入“上海市財政局會計管理信息系統(tǒng)”，并提供給市征信機構，供有關單位有限制的查詢。截至2010年7月底，新區(qū)共評定8476家，其中a類362家，b類6946家，c類1140家，d類28家。浦東新區(qū)財會信用等級管理

5、方法有：1.實行獎懲機制。a類單位可在兩年內免除財務會計日常和專項檢查，并作為評選財務會計工作先進單位和先進個人的重要條件，作為單位財務會計人員申報認定財務總監(jiān)任職資格和申報審定高級會計師任職資格的重要依據。b類以上單位享受優(yōu)先辦理須經批準實施的有關財政鼓勵政策事項。d類單位，采取必要的監(jiān)管措施，定期或不定期接受財務會計檢查。財會信用等級信息通過上海財稅網和浦東會計網予以公告并頒發(fā)證書或通知書。2.實施動態(tài)跟蹤管理。通過日常管理和年度鑒定對已評定財會信用等級的單位進行后續(xù)管理。日常管理主要利用預算信用等級評定、會計法執(zhí)法檢查、財政日常檢查和專項檢查、外商投資企業(yè)報表核查、中小企業(yè)貸款擔保跟蹤管

6、理、財政補貼發(fā)放審校等評定和檢查結果，及時調整評定單位的信用等級；年度鑒定針對上年末已評定的a類單位、d類單位以及需調整等級的b類單位和c類單位的財會計信用狀況進行年鑒。3.政府多部門聯合管理。對于a類單位的評定，須向稅務、國資、審計等相關部門征詢意見，在確認無違紀違法事件后，方可評定為a類單位。每年的先進單位、社會責任達標企業(yè)等評定，評定部門要征詢財政等各部門的意見，財會信用等級作為重要的評定指標，起到了重要的參考作用。稅務機關的納稅信用等級a類，也以取得財會信用等級a類為先決條件。二、財會信用等級管理實施成效1.初步建立了財會信用等級評價體系。通過10年努力，已初步建立了財會信用等級評價體

7、系。這不僅表現在把幾乎全部的行政機關、事業(yè)單位和大部分大中型企業(yè)納入了財會信用等級管理范圍，更表現在相關制度不斷地修改和完善，信息系統(tǒng)的運用和更新，財會信用等級信息利用率和影響力的提高。2.規(guī)范會計行業(yè)秩序。通過財會信用等級的評定，有利于提高單位負責人的會計責任意識，有利于規(guī)范會計基礎工作、提高單位財務會計信息真實性和完整性，以及財務會計人員素質的提高，有利于促進單位內部管理制度的建立、健全和落實。三、財會信用等級管理難點分析及對策研究（一）評定工作推廣問題社會誠信體系尚處于起步階段，財會信用等級評定又以自愿為主，不少單位對評定工作缺乏足夠的認識。在實際工作中，很多企業(yè)，尤其是一些外商投資企業(yè)

8、和私營企業(yè)對評定工作持有異議，甚至拒絕評定，影響了評定工作的深入開展，阻礙了財會信用等級管理制度的整體推進。.(二)評定標準問題1.僅以評定分作為財會信用等級的評判標準有不合理處。目前財會信用等級的評定主要以評定分來劃分，這種做法不盡合理。一方面由于評定內容多，評判標準不完全統(tǒng)一，不同部門甚至不同個人對同一單位的打分不盡相同；另一方面僅僅以一分之差就相差一個等級，明顯缺乏科學性。雖然評定中對a類單位實行一票否決，對d類單位實行一票認定，但整個財會信用等級評定主要以評定分為評判標準，無論從主觀上還是客觀上都會有許多隨意性。2.應完善財會信用等級評定表考評項目。（1）會計基礎工作規(guī)范化考核標準。財

9、會信用等級中所占分值最大的為會計基礎規(guī)范化考評分，分值為60分，但1996年頒布的會計基礎工作規(guī)范和上海市會計基礎工作規(guī)范化考核標準有許多地方值得商榷。a會計人員無證上崗。會計人員無證上崗，在會計法中作為重大違法違紀事件，但在考核標準中只扣3分，所占分值太小，顯然與會計法的要求不符。b會計人員工作崗位不進行輪崗。考核標準規(guī)定扣2分，但在現實社會中，很多小企業(yè)只有兩名會計人員，都要輪崗不現實。 c按抽查量每1%扣一定分數的檢查項目。如記賬憑證內容不完整的，考核標準規(guī)定按抽查量的每1%扣1.5分。而一張完整的記賬憑證上需要蓋三、四個章，蓋章不全幾乎是企業(yè)的通病，如按百分比扣分，不少企業(yè)就此一個問題

10、就將被歸為會計基礎工作不合格，而定為信用等級d類。此外，在估計抽查量的時候，受評定人員主觀影響也比較大。d虛列、多列、不列或者少列資產、收入、成本等項目。如“隨意改變資產、負債、所有者權益（凈資產）的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益（凈資產）”項目的扣分值為20分。但虛列、多列、不列或者少列的金額大小或該金額所占資產比重與所扣分數之間的關系沒有規(guī)定，不同部門和不同考評人對此理解也不盡相同，致使評定分也有較大差異。e未根據現金管理暫行條例的規(guī)定，將不屬于現金開支范圍的業(yè)務未通過銀行辦理轉賬結算的考核標準規(guī)定扣5分。1988年發(fā)布的現金管理暫行條例中規(guī)定，除支付

11、給個人費用以外,只有結算起點1000元以下的零星支出才可以使用現金。眾所周知1988年的1000元和2010年的1000元不能同日而語，這樣的規(guī)定在當下是無法施行的。f內控制度的建立和健全?？己藰藴手袑瓤刂贫鹊囊蠛芏嗪苋?，相應的扣分分值也不小，用意是好的。但對所有企業(yè)內控制度要求一致是行不通且不合理的。g會計電算化備案?？己藰藴室?guī)定扣20分。假定會計電算化未通過備案，會計基礎工作規(guī)范考核則不合格。目前會計電算化備案要求嚴，通過率低，而且要有數據輸出端口。有些用erp軟件的企業(yè)，一來財務部門在erp上權力有限，二來在erp上裝入數據輸出端口費用很高，因此，企業(yè)因會計電算化備案通不過而影響財會

12、信用等級評定的現象不時發(fā)生。（2）單位領導人重視、支持會計工作情況。該考核項目分數為10分，分值較大，所占比重也大，但領導重視不重視、支持不支持會計工作，有沒有對本單位會計資料的真實性和完整性負責，因為沒有一個量化指標，考評人員面臨取證難，判斷難的情況。（3）單位財務會計報告注冊會計師審計情況。該考核項目分數為10分，但是目前法律法規(guī)對民營企業(yè)審計沒有強制性規(guī)定，如這些企業(yè)沒有審計，此項目如何評分沒有具體解釋。（4）財稅法規(guī)、財經紀律專項檢查情況。該考核項目所占分數為20分，但在評定年度中絕大多數企業(yè)未遇到任何檢查，也就是說這20分在大多數時候形同虛設。3.d類單位一票認定制度，需要進一步細化

13、。d類單位一票認定制度，其中“未按照財務會計制度的規(guī)定進行正確核算，造成賬目混亂、財務會計信息嚴重失實的”和“一年內在有關財稅法規(guī)、財經紀律專項檢查中，發(fā)現存在嚴重違法、違紀行為的”兩項規(guī)定，由于對“嚴重失實”和“嚴重違法、違紀行為”沒有量的認定，因此各部門認定標準不統(tǒng)一，評定的結果也相差很大?！皶嫽A工作規(guī)范考核不合格，超過整改限期經考核仍不合格的”，一方面加大了財政部門的工作量，另一方面有些超過整改限期仍沒有整改的企業(yè)，如會計電算化備不上案的企業(yè)，為了不被評定為d類單位，不配合、甚至阻繞評定的現象時有發(fā)生，給財會信用等級評定工作增加了很多困難。4.沒有統(tǒng)一的評定細則，不同評定部門評定結果

14、不相同。由于市財政局評定指標沒有進一步的細化，為了能夠使評定具有可操作性，不同部門出臺了不同的評定細則，致使不同部門的評定標準也有所不同，從而阻礙了財會信用等級評定的公正性。（三）后續(xù)管理的問題財會信用等級的管理是一項動態(tài)的管理工作，每年要根據各評級單位的實際情況，對已評定等級進行年度鑒定。隨著評定單位的逐年增加，評定、管理、年鑒之間的矛盾必然會逐步暴露出來，使整個財會信用管理系統(tǒng)無法有序運轉。目前主要的后續(xù)管理手段為年度鑒定，此項工作主要針對截止上年末已評定的a類單位和d類單位。對于a類單位，由于納稅信用等級a類與財會信用等級a類掛上了鉤，而且a類單位數量少，榮譽度高，a類單位年鑒的積極性相

15、對較高。而d類單位，一般經營狀況比較差，做假賬是企業(yè)生存的一種手段。政府雖然對d類單位有一系列的監(jiān)管措施，但對這些企業(yè)監(jiān)管的實施力度有限，再加上財會信用等級的知名度不高，約束性不強，影響力有限，因此這些單位往往抱有無所謂的態(tài)度，致使每年有不少d類單位放棄年鑒，情愿保持原狀。而b類和c類單位由于不在年鑒范圍內，加上數量較多，后續(xù)管理非常困難，幾乎處于停滯狀態(tài)。且評定通知書上列明“自某年某月某日起，評定為b或c單位”，因此這些單位常常是一經評定終身有效，缺乏動態(tài)的管理和約束機制。 （四）財會信用等級信息的有效利用問題財會信用等級信息利用率較低，目前只在極少數單位享受財政優(yōu)惠政策、評選先進和評定納稅

16、信用等級a類等時候才可能被利用。由于利用率小，信息對外開放有限，加上獎罰措施力度不夠，單位的參評積極性自然不高。（五）政府各部門信用信息之間的共享問題目前，除了財會信用等級評定外，政府評定的其他信用等級主要還有重合同、守信用評價、納稅信用等級，預算信用等級，銀行貸款信用等級，海關質檢等部門的信用評價等。各種信用評級雖然形式上互相獨立，但內容上存在交集。但由于信息共享機制，各部門各自為政，相互的信息無法查詢，這不僅浪費了資源，也在一定程度上降低了各部門信用等級的利用率、影響力和權威性。四、進一步推進財會信用等級管理的建議（一）加大宣傳力度，結合優(yōu)惠政策，積極引導單位加入財會信用等級評價體系目前重

17、點和難點在民營企業(yè)和外資企業(yè)的評定上。這些單位對財會信用等級評定不理解，拒絕評定和拖延評定者十之有三，這無疑給下一步的評定工作增加了難度。首先，政府應加大宣傳力度，通過各種媒體擴大宣傳面，逐步消除現存的認識誤區(qū)；其次，進一步增加b類以上單位在享受財稅政策、辦理政府有關事項、銀行信貸等各方面的優(yōu)先、優(yōu)惠權利，吸引單位自愿要求評定財會信用等級；最后，建議評定應本著抓大放小的原則，對有規(guī)模的單位或特殊行業(yè)的單位，如代理記賬機構，盡可能的把他們納入到財會信用等級評價體系來，對一些微小型企業(yè)則可以暫緩實施，這樣不僅可以提高效率，而且也方便對評定單位實施動態(tài)管理。（二）逐步健全財會信用等級的評定指標和管理

18、措施，使其更具可操作性和權威性1.健全財會信用等級的評定指標。第一，應關注評定的可操作性，對一些無法量化的指標應該予以修改或者直接刪除；第二，應以是否符合會計法的有關規(guī)定、會計信息質量是否真實完整、內控制度是否有效可靠為主要評定指標，如會計賬簿的扉頁是不是完整、記賬憑證是不是蓋章齊全、賬簿的改錯是不是符合規(guī)定等這些基礎性工作與財會信用等級關系較小，可以考慮不應納入評定標準或減小相應的分值；第三，上海會計基礎規(guī)范化考核標準指標過多、不易操作，且由于頒布時間長，部分指標已脫離實際，建議進一步修改和完善，使其更具有科學性和可操作性；第四，對于審計報告和財政財經紀律檢查的考核項目，建議不設立分值，而是

19、以扣總分的方式予以體現是否會更加合理；第五，建議進一步細化評判標準，針對某一問題要區(qū)分不同情況、不同影響逐條確定扣分標準。在此基礎上，對所有管理和評定人員進行統(tǒng)一培訓，目的是使評定者對同一問題的評判結果盡可能相一致，進一步增強財會信用等級評定的權威性。2.健全財會信用等級的管理措施。隨著納入的單位越來越多，對這些單位的后續(xù)管理就顯得力不從心。特別是大量的b類、c類單位，對其動態(tài)管理明顯不足。每年對評定單位都進行年鑒不現實也不可行，但我們可以從多渠道了解單位的財務會計狀況，甚至還可以建立財會信用等級舉報機制，隨時對評定單位財會信用等級進行調整。（三）聯合政府各部門之間的力量，建立信用信息共享化機

20、制 目前政府各部門的信用信息各自為政，缺少共享機制。這不僅極大地浪費了政府資源，也使各部門信用評價的影響力和權威性受到了制約。一方面，應建立政府各部門的信息共享機制，相關的資料可以無償提供給其他部門進行查詢，從而達到資源共享的目的；另一方面政府各部門應該相互依托，把其他部門信用評定結果納入到自己信用考核標準中去，這不僅提高了各部門信用信息的利用率，擴大了彼此的影響力，而且減少了對單位信用等級評定的偏差，使其更具有權威性。 （四）轉變政府職能，最終將信用信息推向市場化運作的軌道社會誠信體系開始必須由政府進行引導。首先，各政府部門建立各自領域內的信用體系；其次，政府整合各部門的信用體系；第三，發(fā)掘

21、和培養(yǎng)市場對社會信用信息的需求，建立查詢系統(tǒng)，對有需要的部門，如銀行、招投標部門、證券機構甚至是部分單位往來客戶，提供包括負面信息在內的信用信息查詢，真正培養(yǎng)起市場對信用信息的需求；第四，適時把社會誠信體系交由企業(yè)進行管理，同時培養(yǎng)一批信用服務機構，逐步建立起信用服務市場。會計誠信是整個社會誠信系統(tǒng)的一部分，通過推廣財會信用等級評定工作，一方面加強單位和個人的會計誠信責任感，另一方面也為會計信息質量的提升提供有力的推動作用。我的大學愛情觀1、什么是大學愛情：大學是一個相對寬松，時間自由，自己支配的環(huán)境，也正因為這樣，培植愛情之花最肥沃的土地。大學生戀愛一直是大學校園的熱門話題，戀愛和學業(yè)也就自

22、然成為了大學生在校期間面對的兩個主要問題。戀愛關系處理得好、正確，健康，可以成為學習和事業(yè)的催化劑，使人學習努力、成績上升；戀愛關系處理的不當，不健康，可能分散精力、浪費時間、情緒波動、成績下降。因此，大學生的戀愛觀必須樹立在健康之上，并且樹立正確的戀愛觀是十分有必要的。因此我從下面幾方面談談自己的對大學愛情觀。2、什么是健康的愛情：1) 尊重對方，不顯示對愛情的占有欲，不把愛情放第一位，不癡情過分；2) 理解對方，互相關心，互相支持，互相鼓勵，并以對方的幸福為自己的滿足; 3) 是彼此獨立的前提下結合；3、什么是不健康的愛情：1)盲目的約會，忽視了學業(yè);2)過于癡情，一味地要求對方表露愛的情

23、懷，這種愛情常有病態(tài)的夸張;3)缺乏體貼憐愛之心，只表現自己強烈的占有欲;4)偏重于外表的追求;4、大學生處理兩人的在愛情觀需要三思：1. 不影響學習：大學戀愛可以說是一種必要的經歷，學習是大學的基本和主要任務，這兩者之間有錯綜復雜的關系，有的學生因為愛情，過分的忽視了學習，把感情放在第一位；學習的時候就認真的去學，不要去想愛情中的事，談戀愛的時候用心去談，也可以交流下學習，互相鼓勵，共同進步。2. 有足夠的精力：大學生活，說忙也會很忙，但說輕松也是相對會輕松的！大學生戀愛必須合理安排自身的精力，忙于學習的同時不能因為感情的事情分心，不能在學習期間，放棄學習而去談感情，把握合理的精力，分配好學

24、習和感情。3、 有合理的時間；大學時間可以分為學習和生活時間，合理把握好學習時間和生活時間的“度”很重要；學習的時候，不能分配學習時間去安排兩人的在一起的事情，應該以學習為第一；生活時間，兩人可以相互談談戀愛，用心去談，也可以交流下學習，互相鼓勵，共同進步。5、大學生對愛情需要認識與理解，主要涉及到以下幾個方面：（1） 明確學生的主要任務“放棄時間的人，時間也會放棄他?！贝髮W時代是吸納知識、增長才干的時期。作為當代大學生，要認識到現在的任務是學習學習做人、學習知識、學習為人民服務的本領。在校大學生要集中精力，投入到學習和社會實踐中，而不是因把過多的精力、時間用于談情說愛浪費寶貴的青春年華。因此，明確自己的目標，規(guī)劃自己的學習道路，合理分配好學習和戀愛的地位。（2） 樹林正確的戀愛觀提倡志同道合、有默契、相互喜歡的愛情：在戀人的選擇上最重要的條件應該是志同道合，思想品德、事業(yè)理想和生活情趣等大體一致。擺正愛情與學習、事業(yè)的關系：大學生應該把學習、事業(yè)放在首位，擺正愛情與學習、事業(yè)的關系，不能把寶貴的大學時間，鍛煉自身的時間都用于談情說有愛而放松了學習。 相互理解、相互信任