審計(jì)論文審計(jì)信息化建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)化

1、審計(jì)信息化建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)化 審計(jì)信息化建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)化 卞勇2008年11月27日,在全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)成立大會(huì)上，國(guó)標(biāo)委主任紀(jì)正昆指出“加強(qiáng)審計(jì)化標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對(duì)提升審計(jì)工作的管理水平具有重大意義”；審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)石愛(ài)中闡明了“掌握標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)化；審計(jì)化，標(biāo)準(zhǔn)化須先行”的工作思路，為審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)一步指明了發(fā)展方向。多年來(lái)我們?cè)谳o助查證技術(shù)、統(tǒng)計(jì)技術(shù)、管理技術(shù)、信息集成管理等領(lǐng)域進(jìn)行了嘗試，取得了較好的應(yīng)用效果，深切體會(huì)到了信息化建設(shè)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)調(diào)發(fā)展的重要意義。 一、信息化建設(shè)成為內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的載體 近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，為進(jìn)一步提

2、高審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)管理工作的水平，促進(jìn)審計(jì)理念和觀念、審計(jì)體制和機(jī)制、審計(jì)手段和方法的革命，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化。借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化制度體系和制度信息化系統(tǒng)，追求和實(shí)踐管理的“合理化”，推進(jìn)“管理制度化、制度表單化、表單電腦化”。首先通過(guò)制度信息化建設(shè)，完善制度體系、規(guī)范制度管理；其次通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)研究制定標(biāo)準(zhǔn)化制度模板；最后通過(guò)信息化建設(shè)將制度的關(guān)鍵流程和主要控制點(diǎn)通過(guò)計(jì)算機(jī)可以識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)化手段植入信息系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)制度的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，提高制度的執(zhí)行力。通過(guò)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的協(xié)同，做到規(guī)范審計(jì)作業(yè)，有效提高審計(jì)業(yè)務(wù)效率、管理水平，防

3、范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要做到信息化建設(shè)與審計(jì)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的協(xié)同必須審慎的做好制度和信息系統(tǒng)兩個(gè)方面的梳理工作。首先推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)。長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作，探討和提煉現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定系統(tǒng)的、切合實(shí)踐的內(nèi)部審計(jì)工作制度，保障在更高層次上達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)，為進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作良好的提供制度保證。其次制定統(tǒng)一“制度數(shù)字化”的業(yè)務(wù)流程和編碼規(guī)則的規(guī)范。尋找管理制度與信息系統(tǒng)的結(jié)合點(diǎn)，分解制度要素，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化字段錄入信息系統(tǒng)。梳理現(xiàn)行制度，統(tǒng)一設(shè)計(jì)制度表單，把制度的實(shí)施對(duì)象、解決問(wèn)題、推行步驟、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等要素逐項(xiàng)分解納入表單,分類分級(jí)編號(hào),實(shí)現(xiàn)電算化。最后通過(guò)

4、信息化建設(shè)進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化、修訂，規(guī)范制度運(yùn)行。通過(guò)梳理工作清晰地發(fā)現(xiàn)制度建設(shè)落后于審計(jì)實(shí)踐的現(xiàn)象。制度建設(shè)的完善是標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的前提，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的實(shí)踐會(huì)促進(jìn)制度建設(shè)的完善提高。二、審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中標(biāo)準(zhǔn)化的表現(xiàn)和作用 審計(jì)信息化建設(shè)中的標(biāo)準(zhǔn)化，是指通過(guò)制度標(biāo)準(zhǔn)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、文書標(biāo)準(zhǔn)化、模板標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)限管理標(biāo)準(zhǔn)化等手段規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)作業(yè)、項(xiàng)目管理、信息披露和成果應(yīng)用等，整合審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)、增加企業(yè)價(jià)值職能，起到建設(shè)性作用。制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化要求將制度各要素經(jīng)過(guò)分解植入到審計(jì)管理系統(tǒng)，規(guī)范審計(jì)人員的業(yè)務(wù)

5、行為；業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化要求分析各類審計(jì)項(xiàng)目類型，制定適合的審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，并固化在管理系統(tǒng)中，建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，用以規(guī)范審計(jì)過(guò)程，防范漏審風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)文本、模板的標(biāo)準(zhǔn)化要求根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目，制定不同的模板，將其生命周期中涉及到的文本，如審計(jì)通知書、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等根據(jù)審計(jì)規(guī)范形成標(biāo)準(zhǔn)化文檔固化在管理系統(tǒng)中，示范審計(jì)過(guò)程中各文檔的形成；審計(jì)方法的標(biāo)準(zhǔn)化要求通過(guò)審計(jì)作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和審計(jì)文本的標(biāo)準(zhǔn)化，把以個(gè)人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的審計(jì)行為提煉凝結(jié)成標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法，做到審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享、審計(jì)過(guò)程固化、取證模型明確、審理思路清晰，保證審計(jì)行為、審計(jì)過(guò)程的可復(fù)制性；審計(jì)成果應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化是指求通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，

6、借助計(jì)算機(jī)技術(shù)增強(qiáng)審計(jì)成果分析利用的廣度和深度，透過(guò)表現(xiàn)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)潛在的普遍性的、趨勢(shì)性的問(wèn)題。三、審計(jì)信息化建設(shè)需要標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)外部環(huán)境 審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展到集成應(yīng)用階段，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。要求利用現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)籌發(fā)揮審計(jì)主體作用、整合審計(jì)客體資源，理順審計(jì)查證業(yè)務(wù)流程，規(guī)范審計(jì)管理工作秩序、規(guī)范審計(jì)文書模板，納入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，實(shí)現(xiàn)e化管理。（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的外部環(huán)境?！坝?jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)的工具，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)施的審計(jì)”。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)依賴于財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的電算化水平，審計(jì)

7、數(shù)據(jù)采集工作要求有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。中國(guó)石化審計(jì)信息化建設(shè)本著統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理的原則，要求審計(jì)對(duì)象如財(cái)務(wù)成本核算、采購(gòu)、銷售、工程管理等應(yīng)用系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)方式、載體的一致性。輔助查證系統(tǒng)、ais等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的成功開(kāi)發(fā)建設(shè)與應(yīng)用分別得益于中國(guó)石化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和中國(guó)石化erp系統(tǒng)的統(tǒng)一模板化開(kāi)發(fā)建設(shè)，保證了數(shù)據(jù)源的標(biāo)準(zhǔn)化。 實(shí)踐中一方面要求計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)統(tǒng)一設(shè)計(jì)需求，分析不同企業(yè)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)差異，甄別個(gè)性與共性，在實(shí)現(xiàn)理念上“逐步提高、抽象”，保證輔助審計(jì)系統(tǒng)的適應(yīng)性；另一方面通過(guò)輔助審計(jì)系統(tǒng)的推廣及深化應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中與推

8、廣模板沖突的領(lǐng)域，督促其修正，最終達(dá)到信息系統(tǒng)應(yīng)用的規(guī)范化、統(tǒng)一化。（二）審計(jì)集成信息管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)要求標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)部運(yùn)作模式。對(duì)決策層要求：以審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)項(xiàng)目管理為核心，強(qiáng)化審計(jì)信息分析，為管理層制定審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)對(duì)象、調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)提供決策支持。對(duì)管理層要求：規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)、固化審計(jì)流程、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理和監(jiān)督，從而提升管理水平。對(duì)操作層要求：標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)文書模板，自動(dòng)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提升審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的協(xié)作能力和工作效率，并實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨部門的協(xié)同。在標(biāo)準(zhǔn)化方面，集中體現(xiàn)有如下要求：1.計(jì)劃合理化。按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)”

9、要求，建立審計(jì)計(jì)劃編制、上報(bào)、下發(fā)、調(diào)整等的有效支撐平臺(tái)，強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃分析，達(dá)到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)管理和指導(dǎo)，為管理層制定選擇審計(jì)對(duì)象、調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)提供決策支持。2.流程標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案、底稿、報(bào)告、決定、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等環(huán)節(jié)的在線集成；掌握項(xiàng)目動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全流程、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和水平的提升。3.文書模板化。制定標(biāo)準(zhǔn)化的模板體系，主要審計(jì)文書均設(shè)計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化模板。按需要進(jìn)行添加和修改生成定稿，減少手工錄入工作量和錯(cuò)弊發(fā)生。4.依據(jù)規(guī)范化。建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)法規(guī)制度庫(kù)、審計(jì)問(wèn)題性質(zhì)字典，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題性質(zhì)與引用法規(guī)條款的自動(dòng)關(guān)聯(lián)，使問(wèn)題定性準(zhǔn)確，引用法規(guī)條款便

10、捷、恰當(dāng)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)和審理工作的效率和質(zhì)量。5.數(shù)據(jù)集成化。建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的自然流動(dòng),支持審計(jì)成果的分析利用和報(bào)表統(tǒng)計(jì)。四、審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐中需要標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容 標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容包括文檔的標(biāo)準(zhǔn)化以及方法的標(biāo)準(zhǔn)化。文本的標(biāo)準(zhǔn)化指審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的中間產(chǎn)品、交付件，體現(xiàn)的是結(jié)果；方法的標(biāo)準(zhǔn)化指審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，要求審計(jì)行為的可復(fù)制性。1.為將管理控制嵌入信息系統(tǒng)和便于授權(quán)管理，審計(jì)項(xiàng)目流程需要標(biāo)準(zhǔn)化。一類是標(biāo)準(zhǔn)流程。要求涵蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括確定組長(zhǎng)和主審、審前調(diào)查方案、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、跟蹤落

11、實(shí)整改情況、審計(jì)項(xiàng)目歸檔等，適用于常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目。另一類是非標(biāo)準(zhǔn)流程。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目具體情況自主選定標(biāo)準(zhǔn)環(huán)節(jié)中的若干個(gè)進(jìn)行組合應(yīng)用。2.審計(jì)資源集中統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理。規(guī)范化歸集審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到的審計(jì)主體、客體多方面的信息，包括審計(jì)人員信息、組織機(jī)構(gòu)信息、被審計(jì)單位信息、備審?fù)顿Y項(xiàng)目信息等。3.創(chuàng)建文檔模板，統(tǒng)一接口，實(shí)現(xiàn)信息智能關(guān)聯(lián)。梳理、形成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)文本模板庫(kù)并規(guī)范各種審計(jì)文檔的常用內(nèi)容。文檔模板包括：審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查方案、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)函、審理意見(jiàn)書、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分明細(xì)表、審計(jì)決定書、審計(jì)問(wèn)題移交函、審理督導(dǎo)通知書、審計(jì)項(xiàng)目檔案資料清單等。4.標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)字典、知識(shí)庫(kù)等。用于審計(jì)實(shí)務(wù)中方規(guī)范錄入全局信息關(guān)鍵值或?qū)χR(shí)庫(kù)進(jìn)行全文檢索。法律法規(guī)制度庫(kù)：按照制度名稱、發(fā)布時(shí)間、發(fā)布單位、法規(guī)級(jí)別、法規(guī)類別等維護(hù)，根據(jù)使用頻率高低進(jìn)行標(biāo)識(shí)，智能化輔助法律條文的選用。業(yè)務(wù)字典：用于模塊間數(shù)據(jù)傳遞和標(biāo)準(zhǔn)化信息口徑。主要包括：項(xiàng)目分類字典、立項(xiàng)依據(jù)字典、問(wèn)題性質(zhì)字典、問(wèn)題認(rèn)定依據(jù)字典、評(píng)價(jià)內(nèi)容字典、整改處理字典、單位字典、學(xué)歷字典、專業(yè)字典、職稱字典等。標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目案例庫(kù)：審計(jì)手段先進(jìn)、方法科學(xué)、效果突出的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中轉(zhuǎn)入項(xiàng)目案例庫(kù)，以期發(fā)揮示范作用，帶動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。綜上所述，標(biāo)準(zhǔn)化的理念貫穿審計(jì)信息