中級財務會計二形成性考核冊答案

1、中級財務會計（二）形成性考核冊答案 中級財務會計作業(yè) 1習題一A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價款 9000000元、增值稅 153000元，另有運費 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng) 到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價 200元，單位成本 150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收 取，相關手續(xù)辦理完畢。 3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入 15000元已存入銀

2、行。該項專利的賬面 余值為 80000元、累計攤銷 75000元。 4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000元。我國增值稅實 施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5委托D公 司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000元。加工費用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250元、消費稅 2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷 售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 180000元、增值稅 30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支 付。 7.公司在建

3、的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。 8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價款 9000000元、增值稅 153000元，另有運費 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng) 到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借 :原材料 9000000+2000*（1-3%）應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ） 153000+200

4、0*7%貸:銀行存款 91550002. 銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價 200元，單位成本 150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。借:應收賬款 1170000貸:主營業(yè)務收入 1000000應交稅費 -應交增值稅 170000借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應交稅費 -應交消費稅 100000同時確認成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品3. 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入 15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為 80000元、累計攤 銷 75000元。借: 銀行存款 15000累計攤銷 75000貸 :無形資產(chǎn) 80000應交稅費

5、-應交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得 92504. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和 13% 的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料 80000*（1-13%） 69600應交稅費 -應交增值稅 10400貸 :現(xiàn)金 800005. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為 100000元。加工費用 25000元。加工過程中發(fā) 生的增值稅 4250 元、消費稅 2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備 直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。借 :委托加工物

6、資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 25000+2500應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額） 4250貸 :銀行存款 31750提示 :直接對外銷售的 ,不得抵扣消費稅6. 購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款 180000元、增值稅 30600 元。設備已投入使用， 款項已通過銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ）30600貸 :銀行存款 2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000 元借 :在建工程 50000*1.17貸 :原材料 50000應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ）8

7、5008. 月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000 元，原因待查。借 :待處理財產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益 4000貸 :原材料 4000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認 .無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 .第二十四條 條例第 十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。習題二 甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15 萬元，公允價值 180 萬元；2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算

8、和- 2 - / 9管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益 100000 元，重組日的公 允價值為每股 30 元。乙公司對改項債權(quán)已計提 30% 的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算 和管理，對受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適 用的增值稅稅率 17% 。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲:借 :應付賬款 350貸 :主營業(yè)務收入 180應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額） 30.60可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15可供出售金融資產(chǎn) （公允價值變動 ）10投資收益 5營業(yè)外收入 -債務重組收益 109.40

9、借 :主營業(yè)務成本 185存貨跌價準備 15貸 :存貨 200借:資本公積 -其他資本公積 10貸 :投資收益 10乙:借 :壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額） 30.60營業(yè)外支出 -債務重組損失 4.4貸 :應收賬款 350習題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代 表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補 償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的

10、勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī) 定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的 服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不 確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有負債形 成的原因； 2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）；3.獲得補償?shù)目赡苄浴Ｖ屑壺攧諘嬜鳂I(yè) 2習題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，

11、利率 8%，利 息于各年未支付。其他有關資料如下：（ 1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當日公司按協(xié)議向 建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬 元。（2）2009 年 4月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月 3日恢復施工。第二季度該筆借款- 3 - / 9未用資金取得存款利息收入 4萬元。（ 3）2009 年7月 1日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。 第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得投資收益 9 萬元存入銀 行。第四季度，該項證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。

12、（ 4）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并于 季末支付。 10 月 1 日公司支付工程進度款 500 萬元。（ 5）至 2009 年末、該項工程尚未完 工。要求 1.判斷 2009 年專門借款利息應予資本化的期間。 2.按季計算應付的借款利息及其資本 化金額，并編制 2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009 年資本化期間為 2009 年 1月 1日12 月31 日，但 4月1日6月30 日應暫停資本 化。2、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （2）利息資

13、本化金額=利息費用閑置資金取得的利息收入 =20-4=16 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬 借：銀行存款 4 萬 貸：應付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （ 2）計入財務費用的金額 =20-4=16 （萬元） 借：財務費用 16 萬借：銀行存款 4 萬貸：應付利息 20 萬3、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元） （2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 11 萬 借：銀行存款 9 萬 貸：應付利息 20 萬4、第四季度（ 1） 專門借款利息 =1000*

14、8%/4=20 （萬元），應全部資本化（2）從 10 月 1日開始，該工程累計支出已達 1200 萬元，超過了專門借款 200 萬元，應將超 過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200* （3/3）=200（萬元） 季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬元） 利息資本化金額 =20+3=23 （萬元） 借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬 貸：應付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬借：財務費用 4.5 萬貸：銀行存款（ 500*6%/4 ）7.5 萬- 4 - / 9習題二2009 年 1 月 2日 K 公司發(fā)行

15、5年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4%，利息于每年 的 7月 1 日、1月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為 15366680 元（不考 慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為 5% 。公司于每年的 6 月末，12 月末計提利息，同時分攤折價款。要求 1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實 際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。 2.編制發(fā)行債券、按期預提 利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？ 答全部利息調(diào)整費用 =2000-153

16、6.668=463.332 萬元計算債券的攤余價值 =1536.668半年的實際利息費用 =40+38.4167=78.4167 半年應付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價 =1536.668*5%/2=38.4167 萬元2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄借 :銀行存款 1536.668 應付債券 -利息調(diào)整 463.332 貸:應付債券-面值 2000 2009 年上半年預提利息 借 :財務費用 78.4167 貸:應付債券 -利息調(diào)整 38.4167 應付債券 -應計利息 402009 年 7 月 1 日支付利息 借:應付債券 -應計利

17、息 40 貸 :銀行存款 402009 年 12 月 31 日預提利息 計算債券的攤余價值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用 =40+39.3771=79.3771 半年應付利息 =2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價 =1575.0847*5%/2=39.3771 萬元 借 :借:財務費用 79.3771 貸:應付債券 -利息調(diào)整 39.3771 應付債券 -應計利息 40 以此類推.最后還本付利息 借:應付債券-面值 2000 應付債券 -應計利息 40 貸 : 銀行存款 2040中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三 習題一答案2008年1月

18、2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時 T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已 支付增值稅款 255 萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價 1200 萬元，成本 900萬元。要求 1.編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率 法，表格請參考教材 12-1 。本題中，年金 300 萬元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93%)； 3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1. 借：主營業(yè)務成本 900貸：庫存商品 9002 年份(t)

19、未收本金At=At I Dt-1財務費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C B2008 年 1 月 1 日 12002008 年 12 月 31 日 1200 95.16 300 204.842009 年12月31日995.16 78.92 300 221.082018 年12月31日774.08 61.38 300 238.622018 年12月31日535.46 42.46 300 257.542018 年12月31日277.92 22.08* 300 277.92總額 300 1500 12003借：銀行存款 300貸：長期應收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務

20、費用 95.16習題二2007 年度 A 公司實現(xiàn)稅前利潤 200 萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入 8000 元、支付罰金 4000 元；去年底購入并使用的設備，原價 30 萬元，本年度利潤表中列支年折舊 費 45000 元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為 57000 元。從本年起， A 公司的所得稅費用采用 資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為 25% ，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當年無其他納稅 調(diào)整事項。要求 1.計算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎；2.計算 A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債； 3.計算 A 公司本年的納稅所得稅與應交所

21、得 稅； 4.2007 年 1-1 月 A 公司已預交所得稅 45萬元，編制 A 公司年末列支所得稅費用的會計分 錄。1 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值 =300000-45000=255000 元，計稅基礎 =300000- 57000=243000 元；2A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債 =(255000-243000)*25%=3000 元，本年末的遞延所得稅 負債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅(個人覺得此處應是 “應納稅所得額 ”) =2000000-8000+4000- (57000-45000)=1984000 元，應交所得稅 =1984000*25%

22、=496000 元；4.2007年1-1月(個人覺得此處應是 “11月” A公司已預交所得稅45萬元， 借：所得稅費用當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應交稅費應交所得稅 46000 借：所得稅費用遞延所得稅 3000貸：遞延所得稅負債 3000習題三1 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和 合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈 利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任

23、的公司 企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及 權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類 權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應反映每類權(quán)益工程 的增減變動情況。2 試述商品銷售收入的確認條件企業(yè)銷售商品應該同時滿足 5 個條件 ,1企業(yè)把與商品所有權(quán)有關的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移 .也就是說,商品一旦售出 ,無論減值或毀損 所形成的風險都由購買方承擔 .2企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制 .3銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額 .4銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接

24、或間接的流入企業(yè) .5銷售商品時 ,相關的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務會計形成性考核冊作業(yè) 4習題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 17%，所得稅率為 25%，公司按凈利潤的 10% 計提法 定盈余公積。 09 年12 月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1、09 年 2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1月2日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8年，但 06 年公司對該項專利未予

25、攤銷。3、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。1、09 年 2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：管理費用 低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品 75000借：累計折舊 150000 貸：管理費用折舊

26、 150002、08 年 1月2日，公司以 200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8年，但06 年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 250000- 7 - / 9貸：累計攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000習題二現(xiàn)金流量表的編制E2009年Z公司的有關資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關工程：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0,年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余 額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0,年末余 額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2本年度的其他補充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支