結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金

1、結(jié) 余 結(jié) 轉(zhuǎn) 資 金一、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)操作和國(guó)庫(kù)、預(yù)算單位賬務(wù)處理1、當(dāng)年年底操作和賬務(wù)處理2、第二年的操作和賬務(wù)處理二、手工賬和對(duì)賬查詢?nèi)?、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目調(diào)整用途的處理 預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)處理四、超過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)年限后的處理 1、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的處理 2、國(guó)庫(kù)和預(yù)算單位的賬務(wù)處理注：1、業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作限于現(xiàn)行系統(tǒng)的操作，如果2017年新的執(zhí)行系統(tǒng)上線按照新的規(guī)定執(zhí)行。 2、2014年度的以前的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)慣例還按現(xiàn)行方式進(jìn)行。 3、隨著新預(yù)算法、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度等制度實(shí)施的契機(jī)，要改變以前一些慣用的觀念和不規(guī)范的做法，諸如部門年初結(jié)余不能變、相關(guān)預(yù)算科目支出數(shù)不能為負(fù)數(shù)、記賬依據(jù)等方面的觀念。結(jié)

2、余結(jié)轉(zhuǎn)有兩個(gè)范疇，第一個(gè)是財(cái)政的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，即財(cái)政結(jié)算的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)（與財(cái)政決算單的數(shù)據(jù)相一致），第二個(gè)是部門的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，即預(yù)算單位會(huì)計(jì)賬上反映的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，決算中體現(xiàn)在各預(yù)算單位的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)（只指財(cái)政撥款的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)）。今后，原則上科室本級(jí)不再虛列支出。在此，我們主要講的是“部門的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”的處理方法。一、首先強(qiáng)調(diào)幾個(gè)概念財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)：與各部門沒(méi)有關(guān)系；（包括一般公共預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、政府性基金預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)移支付結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等）即凡是已下達(dá)到預(yù)算單位的指標(biāo)，就不是產(chǎn)生財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)：是針對(duì)各單位的，凡是批復(fù)到單位的預(yù)算資金當(dāng)年未支出完的資金，都應(yīng)在部門結(jié)轉(zhuǎn)中反映。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本

3、期收入和支出的標(biāo)準(zhǔn)，而不問(wèn)貨幣資金是否在本期收到或付出。僅限國(guó)庫(kù)集中支付下的財(cái)政列支，所以權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)的資金，其實(shí)就是指年底單位未支出形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金。對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，大家可以這樣理解：下達(dá)給單位的指標(biāo)，可以視同已是單位的資金，只不過(guò)年底單位無(wú)法支出，暫存在財(cái)政局。2006年國(guó)庫(kù)集中支付改革前，下達(dá)給單位的指標(biāo)，是要年底撥付給預(yù)算單位基本戶的（即是單位的資金），改革后財(cái)政資金年底不能撥付預(yù)算單位，所以造成有個(gè)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的情況出現(xiàn)。二、存在的問(wèn)題1、虛列問(wèn)題：目前，新預(yù)算法實(shí)施，“虛列支出”已經(jīng)在法上明確要有相應(yīng)的法律后果，幾次檢查，此類問(wèn)題也是比較突出的。2、年底資金無(wú)法正確結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題：我們

4、最近幾年的結(jié)轉(zhuǎn)處理，是通過(guò)撥付單位基本賬戶和財(cái)政虛列兩種方式處理的。為了規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)資金的處理，我們和國(guó)庫(kù)科、用友軟件對(duì)現(xiàn)行的指標(biāo)系統(tǒng)、支付系統(tǒng)和總預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化和完善，解決了無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)和虛列的問(wèn)題。下面就注意事項(xiàng)和軟件操作進(jìn)行講解：三、注意事項(xiàng)1、各部門預(yù)算單位嚴(yán)禁違規(guī)將財(cái)政性資金支付到本單位實(shí)有資金賬戶（含基本賬戶）。2、人員支出、公用支出預(yù)算年底剩余資金都作為追減預(yù)算指標(biāo)處理，不產(chǎn)生結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金。但單位12月已列支的代扣代繳事項(xiàng)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年1月份，1月份之后還未支出完，收回財(cái)政統(tǒng)籌（但，注意今年代扣代繳的養(yǎng)老和年金結(jié)轉(zhuǎn)到什么時(shí)候，視養(yǎng)老改革進(jìn)度再另行通知。）3、項(xiàng)目支出預(yù)算資金各支

5、出科室、發(fā)改部門和各預(yù)算單位要認(rèn)真分析、梳理和清理未執(zhí)行完畢的項(xiàng)目資金，并確定需結(jié)轉(zhuǎn)下一年的項(xiàng)目和資金。（1）對(duì)已執(zhí)行完畢和未開(kāi)展的項(xiàng)目，年底剩余資金通過(guò)追減預(yù)算指標(biāo)的方式處理。（2）對(duì)當(dāng)年已開(kāi)展項(xiàng)目但未執(zhí)行完畢的結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。（3）中央和市級(jí)專項(xiàng)，年底做結(jié)轉(zhuǎn)處理。四、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)操作1、當(dāng)年年底操作（1）執(zhí)行系統(tǒng)操作每年11月30日至12月25日，支出科室、發(fā)改部門和各預(yù)算單位要確定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一年的項(xiàng)目和資金，并填寫xxx（科室）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)下頁(yè)）加蓋公章報(bào)預(yù)算科（該表報(bào)送可待各支出科室把應(yīng)追減的指標(biāo)追減完畢后再通過(guò)單位指標(biāo)余額表導(dǎo)出，具體時(shí)間年底再予以通知）。同時(shí)，科室參照工資統(tǒng)

6、發(fā)核銷指標(biāo)的方式將需結(jié)轉(zhuǎn)資金的明細(xì)指標(biāo)通過(guò)“直接支付”的方式空撥至“大興區(qū)財(cái)政局8200170預(yù)算內(nèi)戶”，摘要注明“不撥款，列預(yù)算內(nèi)國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”（目的在于一是國(guó)庫(kù)科和單位年底記賬，二是年底指標(biāo)清零對(duì)賬）。（2）國(guó)庫(kù)科賬務(wù)處理（明年新制度執(zhí)行按照新科目核算） xxx（科室）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金統(tǒng)計(jì)表預(yù)算單位功能分類業(yè)務(wù)科室分管科室經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)目指標(biāo)來(lái)源（填寫年初預(yù)算/中央追加/市追加/區(qū)追加）結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)金額代碼名稱代碼名稱代碼名稱代碼名稱代碼名稱代碼名稱合計(jì)注：1、該表各支出科室可依據(jù)執(zhí)行系統(tǒng)中的單位指標(biāo)余額查詢（明細(xì)）導(dǎo)出，并按照此表樣進(jìn)行修改即可。2、指標(biāo)來(lái)源：需各支出科室進(jìn)行填列。國(guó)庫(kù)依據(jù)科室填

7、制的直接支付單據(jù)，按照相關(guān)功能科目列支，不再區(qū)分年度。借：一般預(yù)算支出 貸：暫存款應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余部門結(jié)轉(zhuǎn)資金（3）預(yù)算單位賬務(wù)處理預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政局直接支付入賬通知書進(jìn)行入賬，同時(shí)辦理結(jié)轉(zhuǎn)下年處理。借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款收入/財(cái)政補(bǔ)助收入2、第二年操作（1）預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)下年年初，由用友公司依據(jù)xxx（科室）結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表導(dǎo)入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，結(jié)轉(zhuǎn)資金在“資金性質(zhì)為預(yù)算內(nèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)”中體現(xiàn)，相關(guān)支付程序和查詢功能與當(dāng)年預(yù)算支出的程序一樣。結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目下年不用再下達(dá)指標(biāo)文號(hào)。見(jiàn)下圖：（2）國(guó)庫(kù)科賬務(wù)處理（明年新制度執(zhí)行按照新科目核算）國(guó)庫(kù)依據(jù)科室審核的授權(quán)支付和直接支付單據(jù)，按照相關(guān)功能

8、科目沖減“暫存款”。 借：暫存款應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余部門結(jié)轉(zhuǎn)資金 貸： 國(guó)庫(kù)存款（3）預(yù)算單位業(yè)務(wù)處理參照“當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)做用款計(jì)劃和直接支付”的做法進(jìn)行操作，但預(yù)算單位要在“資金性質(zhì)”中選擇“預(yù)算內(nèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)”。（見(jiàn)下圖）。a用款計(jì)劃申報(bào) b直接支付申請(qǐng)（4）預(yù)算單位賬務(wù)處理第二年使用，預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政局財(cái)政授權(quán)支付額度通知書和直接支付入賬通知書進(jìn)行賬務(wù)處理：授權(quán)借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 借：經(jīng)費(fèi)支出等 貸：零余額賬戶用款額度直接支付借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度五、手工賬和對(duì)賬查詢各專管員要按照預(yù)算單位、年度和具體項(xiàng)目建立手工賬，填列至“上年結(jié)轉(zhuǎn)”區(qū)域。同時(shí)，要寫明支出功能

9、科目。預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的相關(guān)報(bào)表查詢業(yè)務(wù)都可以參照“當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)”的做法操作，唯一不同的就是結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目要在“資金性質(zhì)”上選擇“預(yù)算內(nèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)”。六、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目調(diào)整用途的處理第二年對(duì)不需按原用途使用的，可以調(diào)整用于本部門其他項(xiàng)目。調(diào)整項(xiàng)目參照“當(dāng)年項(xiàng)目調(diào)整”操作，不同的是“資金性質(zhì)”要選擇“預(yù)算內(nèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)”，同時(shí)，科室要下發(fā)單位指標(biāo)單（調(diào)整項(xiàng)目）。七、超過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)年限后的處理1、結(jié)轉(zhuǎn)資金，經(jīng)費(fèi)類要在一年內(nèi)使用完畢，政府投資類要在兩年內(nèi)使用完畢。超過(guò)使用年限還未執(zhí)行完畢，年底財(cái)政收回統(tǒng)籌。2、收回統(tǒng)籌的資金，在兩年內(nèi)使用完畢。由預(yù)算科統(tǒng)一用于區(qū)委區(qū)政府年度重點(diǎn)工作。預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)操作參照“上年結(jié)轉(zhuǎn)”做法進(jìn)行，

10、相關(guān)指標(biāo)文由相應(yīng)科室下發(fā)（寫明資金來(lái)源為收回統(tǒng)籌使用資金，同時(shí)單位采取調(diào)整年初結(jié)余的賬務(wù)處理方式）。3、國(guó)庫(kù)科賬務(wù)處理（明年新制度執(zhí)行按照新科目核算）（1）財(cái)政收回統(tǒng)籌資金年底國(guó)庫(kù)科將列在“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余部門結(jié)轉(zhuǎn)資金”下的各單位的剩余資金，調(diào)整至“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余收回部門結(jié)余資金”下，并按支出功能科目核算。（2）安排使用a.按原有功能科目支出的：借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余收回部門結(jié)余資金 貸：國(guó)庫(kù)存款b.調(diào)整功能科目支出的，應(yīng)先按原結(jié)轉(zhuǎn)功能科目做沖銷處理：借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余收回部門結(jié)余資金 貸：一般預(yù)算支出等（原功能科目），同時(shí)按實(shí)際支出功能科目做列支賬務(wù)處理，借：一般預(yù)算支出等

11、（新功能科目） 貸：國(guó)庫(kù)存款 注：收回統(tǒng)籌資金相關(guān)業(yè)務(wù)處理和賬務(wù)處理，我們將在“新上線執(zhí)行系統(tǒng)”中予以考慮。4、預(yù)算單位賬務(wù)處理：（1）財(cái)政收回統(tǒng)籌財(cái)政局各支出科室要下發(fā)指標(biāo)文，寫明收回該資金、項(xiàng)目、支出功能科目等，并依據(jù)此沖銷“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”等科目。a.實(shí)有資金賬戶借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳貸：銀行存款b.收回國(guó)庫(kù)集中支付的國(guó)庫(kù)單一賬戶借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度注：如果預(yù)算單位把“應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的資金”已經(jīng)在當(dāng)年列支，單位依據(jù)指標(biāo)單把“往來(lái)款項(xiàng)”沖銷。以后，各預(yù)算單位嚴(yán)禁“虛列支出”。（2）收回統(tǒng)籌資金撥付給單位使用支出科室

12、下發(fā)指標(biāo)文，寫明資金來(lái)源為收回統(tǒng)籌資金，同時(shí)單位依據(jù)此調(diào)整年初結(jié)余的賬務(wù)處理方式。a.國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)借：零余額賬戶用款額度/經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 貸：零余額賬戶用款額度b.非國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)借：銀行存款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 貸：銀行存款預(yù)算科2015年11月3日指 標(biāo) 管 理一、指標(biāo)內(nèi)涵二、指標(biāo)管理（一）指標(biāo)管理分工和方式（二）指標(biāo)單書寫要素（三）撥付企業(yè)指標(biāo)處理（四）往來(lái)款資金的處理（五）指標(biāo)系統(tǒng)操作明細(xì)指標(biāo)1、明細(xì)指標(biāo)分配2、明細(xì)指標(biāo)調(diào)整處理一、指標(biāo)內(nèi)涵其實(shí)是“支出指標(biāo)”的簡(jiǎn)稱，是核算和控制財(cái)政支出的重要手段，并對(duì)預(yù)算資金

13、支出變化過(guò)程的記錄。所以指標(biāo)是與“支出”緊緊掛鉤的，這個(gè)“支出”指的是納入預(yù)算指標(biāo)管理的支出（即財(cái)政要通過(guò)“支出”類科目列支的），而不是指的是現(xiàn)金流的流出和預(yù)算單位的支出。相應(yīng)地，指標(biāo)對(duì)于預(yù)算單位是“收入”的概念。所以，在實(shí)際操作中，只要是通知財(cái)政國(guó)庫(kù)是列支的，就需下發(fā)紅頭指標(biāo)文，這里包括兩個(gè)方面：一是支出的，二是調(diào)整支出的（即支出科目和支出金額調(diào)整的，也需下達(dá)指標(biāo)文）。二、指標(biāo)管理（一）指標(biāo)管理分工和方式目前，用友這套系統(tǒng)實(shí)行的是“三級(jí)指標(biāo)”管理，即總指標(biāo)科室指標(biāo)明細(xì)指標(biāo)。2017年實(shí)行新系統(tǒng)后，我們計(jì)劃變?yōu)槎?jí)指標(biāo)，即科室指標(biāo)明細(xì)指標(biāo)。1、職責(zé)分工預(yù)算科負(fù)責(zé)總指標(biāo)和科室指標(biāo)；各支出科室負(fù)責(zé)

14、各科所管單位明細(xì)指標(biāo)，明細(xì)指標(biāo)也是單位指標(biāo)。2、歸口管理按照現(xiàn)行的管理方式進(jìn)行。自己科室下達(dá)的指標(biāo)自己管理，涉及交叉的指標(biāo)，要加強(qiáng)溝通，避免出現(xiàn)錯(cuò)位審核的情況。政府投資項(xiàng)目按照經(jīng)建科的要求執(zhí)行。但大家需要注意的問(wèn)題是：涉及交叉管理的指標(biāo)，納入部門管理的預(yù)算單位要通過(guò)“國(guó)庫(kù)集中支付”的方式進(jìn)行資金撥付，非部門管理的預(yù)算單位（如企業(yè)、市直管部門）通過(guò)“有指標(biāo)撥款”的方式進(jìn)行。 （二）指標(biāo)單書寫的要素 1、指標(biāo)文號(hào)：京興財(cái)x指xxx號(hào)，所有指標(biāo)要以“明細(xì)指標(biāo)”的內(nèi)容下發(fā)和以支出科室名義下發(fā)。注意年初預(yù)算指標(biāo)下發(fā)也要以支出科室名義下發(fā)。2、預(yù)算單位：與“明細(xì)指標(biāo)”的預(yù)算單位相對(duì)應(yīng)，可以是部門預(yù)算單位、

15、非部門預(yù)算單位（企業(yè)和市直管單位）、鎮(zhèn)街基地財(cái)政所（不可以是政府）。注：部門預(yù)算單位必須執(zhí)行“國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)”；非部門預(yù)算單位采取“有指標(biāo)撥款”直接撥付用款單位（其實(shí)是采取直接支付的方式）。3、預(yù)算性質(zhì)：要在指標(biāo)單明確寫明一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本預(yù)算等。4、資金來(lái)源：中央資金、市級(jí)資金（寫明市級(jí)文號(hào)）還是區(qū)級(jí)資金。5、支出類別：明確基本支出和項(xiàng)目支出；該事項(xiàng)大家注意，因?yàn)楦鲉挝辉谶M(jìn)行賬務(wù)處理和預(yù)決算編制時(shí)，都要依據(jù)其填報(bào)。將來(lái)預(yù)決算公開(kāi)，要?jiǎng)澐只竞晚?xiàng)目。6、預(yù)算科目：包括支出功能分類科目（細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)）、支出經(jīng)濟(jì)分類科目（細(xì)化到“類”），但基本支出的支出經(jīng)濟(jì)科目要細(xì)化至“款

16、”。7、具體項(xiàng)目名稱及資金數(shù)額：指標(biāo)下達(dá)要有具體的項(xiàng)目，不可出現(xiàn)籠統(tǒng)的項(xiàng)目名稱，如教育、衛(wèi)生專項(xiàng)等。8、時(shí)間：一定要重視“時(shí)間”的填寫。因?yàn)樾骂A(yù)算法實(shí)施以來(lái)，對(duì)于時(shí)間限制特別明確。所以，大家下發(fā)指標(biāo)單的時(shí)間一定要按照“不晚于支出科室完成明細(xì)指標(biāo)分配”的時(shí)間書寫。9、其他：預(yù)算執(zhí)行中需要注意事項(xiàng)（如政府采購(gòu)、開(kāi)支范圍等）等內(nèi)容；可加掛附件，如項(xiàng)目批復(fù)明細(xì)表；抄送單位等。（三）指標(biāo)單的用途科室下發(fā)的紅頭指標(biāo)單是作為預(yù)算單位“資金預(yù)算的批復(fù)”證明材料，而不是作為預(yù)算單位記賬原始憑證的依據(jù)。只有在由于政策性因素需收回部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，財(cái)政下發(fā)的指標(biāo)單（收回統(tǒng)籌資金）才作為記賬依據(jù)。預(yù)算單位應(yīng)以什么原

17、始憑證作為依據(jù)記賬？應(yīng)將國(guó)庫(kù)科下發(fā)的授權(quán)額度通知單和直接支付入賬通知書、原始發(fā)票、銀行進(jìn)賬單等憑證作為記賬依據(jù)。（四）撥付企業(yè)指標(biāo)處理首先明確該項(xiàng)資金是否有相應(yīng)的主管部門：（指除政府投資項(xiàng)目按照經(jīng)建科的要求執(zhí)行外）1、若有主管部門，要把指標(biāo)下達(dá)到“部門預(yù)算單位”，通過(guò)“直接支付”的方式進(jìn)行撥付。指標(biāo)單下達(dá)至“部門預(yù)算單位”。此類資金，經(jīng)科室確認(rèn)后，年底可以結(jié)轉(zhuǎn)，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2、若沒(méi)有主管部門，要把指標(biāo)下達(dá)到“企業(yè)”或市直管部門（統(tǒng)稱為“非部門預(yù)算單位”），通過(guò)“有指標(biāo)撥款”的方式進(jìn)行撥付。指標(biāo)單下達(dá)至“非部門預(yù)算單位”，同時(shí)要在用友系統(tǒng)中添加“非部門預(yù)算單位”為預(yù)算單位，分配明細(xì)指標(biāo)時(shí)

18、，預(yù)算單位選擇該企業(yè)或市直管部門，不再選擇“支出科室本級(jí)”（見(jiàn)下圖）。決算時(shí)，還是科室代編。此類資金，年底支不出去的，不可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，一律核減指標(biāo)處理，不再采取現(xiàn)行的方式列科室本級(jí)暫存款處理。（五）往來(lái)款資金的處理“往來(lái)款”資金指的財(cái)政與單位的往來(lái)款項(xiàng)，具體為列在財(cái)政國(guó)庫(kù)科的“暫存款、暫付款、與上級(jí)往來(lái)”等科目的資金。通過(guò)“往來(lái)款”支付的資金，不需下達(dá)指標(biāo)文，但要出具不帶“指”的通知單。（京興財(cái)xxxx號(hào)）。單位相應(yīng)進(jìn)行“往來(lái)”處理。如果將來(lái)通過(guò)下達(dá)“指標(biāo)”來(lái)消化往來(lái)，再進(jìn)行計(jì)入“收入”和“支出”核算。但有個(gè)例外，財(cái)政統(tǒng)籌資金再使用時(shí)，要給單位下發(fā)指標(biāo)單，資金來(lái)源要寫明“收回統(tǒng)籌資金”

19、，其他要素參照“指標(biāo)單書寫的要素”要求書寫。單位要進(jìn)行“調(diào)整年初結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”處理。國(guó)庫(kù)要根據(jù)變化的功能科目進(jìn)行調(diào)整支出處理，并沖減“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”。（六）指標(biāo)系統(tǒng)操作明細(xì)指標(biāo)1、明細(xì)指標(biāo)分配首先，明細(xì)指標(biāo)是支出科室管理的一級(jí)指標(biāo)。除已經(jīng)明確具體預(yù)算單位和具體項(xiàng)目名稱的科室指標(biāo)外，支出科室可以對(duì)科室指標(biāo)進(jìn)行再次分配和細(xì)化，包括科室待分配、市級(jí)專項(xiàng)等。但大家要注意：(1)功能科目和指標(biāo)來(lái)源不能改變；轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)配置指標(biāo)時(shí)要選擇自己科室確定的項(xiàng)目代碼（即明細(xì)指標(biāo)中的項(xiàng)目代碼）。具體操作由王工演示。(2)年底追減明細(xì)指標(biāo)時(shí)，要注意。（按王工的演示進(jìn)行操作）2、明細(xì)指標(biāo)調(diào)整處理（1）預(yù)算資金一經(jīng)批

20、復(fù)，原則上不得調(diào)整。這個(gè)調(diào)整內(nèi)容包括預(yù)算科目（功能科目和經(jīng)濟(jì)科目）、項(xiàng)目名稱等。若確需調(diào)整，按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批。（2）人員支出預(yù)算、公用支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算資金之間不可相互調(diào)整。（3）項(xiàng)目變更，指的是在本預(yù)算單位內(nèi)，已分配到具體項(xiàng)目的明細(xì)指標(biāo)，包括項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目資金額度變更。具體為：a變?yōu)閎 ; a拆分為a、b、c ;等等首先需由預(yù)算單位報(bào)送新的項(xiàng)目請(qǐng)示和項(xiàng)目文本（包含項(xiàng)目申報(bào)書和項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表），經(jīng)科室審核后按照以下流程進(jìn)行：（1）支出功能科目不變的資金，由支出科室依據(jù)單位申請(qǐng)?zhí)钪瓶剖掖峙渲笜?biāo)審批單描述調(diào)整事項(xiàng)，提出相應(yīng)意見(jiàn)，報(bào)送主管局長(zhǎng)審批。審批后由支出科室指標(biāo)管理員對(duì)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的指

21、標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目名稱和金額變更。（2）支出功能科目改變的資金，由支出科室依據(jù)單位申請(qǐng)?zhí)钪祁A(yù)算指標(biāo)審批單描述調(diào)整事項(xiàng)，提出相應(yīng)意見(jiàn)，報(bào)送局長(zhǎng)審批。審批后由預(yù)算科指標(biāo)管理員對(duì)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的變更，支出科室指標(biāo)管理員再進(jìn)行指標(biāo)分配。（3）調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算資金額度，超過(guò)原預(yù)算的原則上不予安排，若確實(shí)需安排的，按照追加預(yù)算的管理要求填報(bào)。（4）支出經(jīng)濟(jì)科目變更的資金，由支出科室指標(biāo)管理員對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中的指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的變更即可。預(yù)算科2015年11月3日關(guān)鍵性指標(biāo)一、一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金占一般公共預(yù)算支出比重不得超過(guò)8%，以前年度比重低于8%的應(yīng)只減不增。二、財(cái)政的暫存款（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）下