棉花電子交易市場(chǎng)發(fā)展面臨的財(cái)稅問(wèn)題及解決思路

1、棉花電子交易市場(chǎng)發(fā)展面臨的財(cái)稅問(wèn)題及解決思路igongzuoyanjiu1_目圈曩一棉花電子交易市場(chǎng)發(fā)展面臨的財(cái)稅問(wèn)題及解決思路近年來(lái).隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛推行,嶄新的大宗商品交易方式悄然興起,棉花電子交易市場(chǎng)就是其中之一.它的顯著特點(diǎn)是采取電子交易的形式,能夠?qū)崿F(xiàn)中遠(yuǎn)期交易.在一個(gè)提供這種電子交易平臺(tái)和相關(guān)服務(wù)的棉花交易市場(chǎng)里,賣出的客戶只需將貨物存放在交易市場(chǎng)指定的倉(cāng)庫(kù)中,便可在互聯(lián)網(wǎng)上自由進(jìn)行交易.而買進(jìn)的客戶只需繳納一定的定金,便可在互聯(lián)網(wǎng)上自由進(jìn)行交易.如需轉(zhuǎn)讓交易,客戶只要點(diǎn)擊按鈕,交易可在瞬間完成.通常,此種交易方式需要一個(gè)大型中介機(jī)構(gòu)交易市場(chǎng),為其提供各種服務(wù)和信用保障.但它的發(fā)展

2、面臨財(cái)稅困擾.一,參與轉(zhuǎn)讓交易的交易商面臨的稅務(wù)問(wèn)題(一)面臨的問(wèn)題由于采用電子交易,原來(lái)的購(gòu)進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單地變成了在網(wǎng)絡(luò)上點(diǎn)擊買賣按鈕瞬間完成,物流與商流分離了.如一個(gè)經(jīng)營(yíng)棉花的交易商以13600(含增值稅)元買入棉花1o噸,當(dāng)棉花行情上漲到每噸14ooo(含增值稅)元時(shí),該客戶如想將手中棉花以該價(jià)格賣出,只需點(diǎn)擊轉(zhuǎn)讓按鈕就能完成交易,此時(shí)他賬戶上的定金里就會(huì)增加140o0/(1+13%)一136o0/(1+13%)110噸=3539(元)的盈利.此種轉(zhuǎn)讓交易在一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)發(fā)生很多次,其過(guò)程并不伴隨實(shí)物的運(yùn)轉(zhuǎn).那么,交易商對(duì)這種交易如何納稅?按照建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式基礎(chǔ)上的稅法規(guī)定,上述

3、交易需要繳納353913%=460(元)的增值稅.但增值稅的實(shí)務(wù)操圓牟艷華/文作中,要求商流,物流甚至資金流要嚴(yán)格一致,相應(yīng)的票據(jù)手續(xù)等也有非常嚴(yán)格的要求.而在電子商務(wù)中的這一筆轉(zhuǎn)讓交易里,既沒(méi)有物流也沒(méi)有資金流.而且.由于此種轉(zhuǎn)讓交易的頻繁發(fā)生,加上網(wǎng)絡(luò)交易的隱蔽性,快捷性,使得相應(yīng)的票據(jù)無(wú)從出具,增值稅的征收工作變得不客觀也不現(xiàn)實(shí).那么如果不征收增值稅,轉(zhuǎn)讓交易是否要征收流轉(zhuǎn)稅呢?征收什么流轉(zhuǎn)稅呢?這顯然是一個(gè)需要稅法明確規(guī)定的問(wèn)題.(二)解決問(wèn)題的思路探討思路一:如對(duì)轉(zhuǎn)讓交易征收增值稅,不僅增加了稅務(wù)部門(mén)征收的難度,更重要的是會(huì)大大降低交易的效率,從而影響市場(chǎng)交易的活躍性,這與電子商務(wù)方

4、便快捷的原則是背道而馳的.因此,將其視為一種純電子交易合同的轉(zhuǎn)讓,適用相應(yīng)的稅種.這樣征收工作就會(huì)簡(jiǎn)便許多,對(duì)客戶的影響也不大,而且由于其交易的頻繁發(fā)生,其納稅額也很可觀.只是合同轉(zhuǎn)讓適用什么樣的稅種還有待確定.思路二:雖然轉(zhuǎn)讓交易沒(méi)有相應(yīng)的物流資金流等,但畢竟貨物所有權(quán)發(fā)生了變化,也就構(gòu)成了現(xiàn)實(shí)的貿(mào)易行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅.為了克服上述增值稅征收難度大,影響交易的活躍性等困難,按照稅收屬地征稅原則,由交易市場(chǎng)代扣代繳增值稅,在轉(zhuǎn)讓交易過(guò)程中由交易系統(tǒng)軟件直接將客戶轉(zhuǎn)讓收益中相當(dāng)于增值稅的部分扣除,由交易市場(chǎng)將這部分代扣的稅款上繳國(guó)稅.但在實(shí)務(wù)操作中,還沒(méi)有這樣的先例.被扣稅的的客戶也沒(méi)有本單位

5、的扣稅依據(jù),操作難度較大.二,交易市場(chǎng)面臨的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題(一)面臨的問(wèn)題交易市場(chǎng)的重要功能之一就是承擔(dān)買賣雙方的代理結(jié)算功能.即在最后交割時(shí)貨物的交收,資金的流轉(zhuǎn)都要通過(guò)交易市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行.在形式上,因?yàn)橛匈Y金,貨物和增值稅發(fā)票,交易市場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)收入并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本.但實(shí)際操作中,由于交割月不止有一家客戶參與交割,而每個(gè)客戶的交割價(jià)也不相同,再加上時(shí)間差等原因,買賣雙方結(jié)算并不是一一對(duì)應(yīng)的,這樣,交易市場(chǎng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本與確認(rèn)的銷售收入中間就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)賬面上的差額,從而就可能會(huì)產(chǎn)生一個(gè)所得稅的應(yīng)納稅所得.交易市場(chǎng)因?yàn)榇蛻艚Y(jié)算,就背負(fù)了繳納所得稅的負(fù)擔(dān).顯然,按照實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則,這對(duì)交易市場(chǎng)來(lái)說(shuō)是不合理的,對(duì)其發(fā)展也是不利的.那么代理結(jié)算叉應(yīng)該作怎樣的會(huì)計(jì)處理呢?這也是一個(gè)會(huì)計(jì)法規(guī)上的空白之處.(二)解決問(wèn)題的思路探討由于交易市場(chǎng)只是一個(gè)組織交易的中介機(jī)構(gòu),提供代理結(jié)算,本身并不參與交易.因此,建議參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中委托代銷方式下的視同買斷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式,即交易市場(chǎng)收到貨款不確認(rèn)銷售收入,作往來(lái)款處理.這樣.交易市場(chǎng)就不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納所得稅問(wèn)題,也符合實(shí)質(zhì)重于