稅務(wù)會計日常工作流程一

1、.稅務(wù)會計日常工作流程1、 日常工作 認證增值稅專用發(fā)票 每天檢查進項稅額明細賬，對已入賬的進項稅額及時從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標準。 對審核無誤的專用發(fā)票或運輸發(fā)票進行認證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機 運輸發(fā)票必須到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳窗口 2 進行認證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進行，增值稅專用發(fā)票認證時須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來分類認證。 月末對已全部認證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進項稅額明細賬上進行核對，核對無誤后到稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認證結(jié)果通知書（通知書上讓大廳稅員寫上全部認證發(fā)票的總

2、金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認證清單。 注意事項：認證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷項稅額，而認證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進行集中退稅處理。 運輸發(fā)票上的運輸費和進口環(huán)節(jié)過程中發(fā)生的建設(shè)費可抵扣，其他的比如裝卸費、入庫前的挑選費等其他項目不可抵扣。 如果認證的專用發(fā)票認錯了種類，每月申報時按正確的申報即可；不一致的情況須寫說明書附于申報表后，在季末次月退稅時再到主管稅員處調(diào)整解決。 認證發(fā)票的目的：認證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項稅額或者退稅的依據(jù)，即對企業(yè)的進項稅額進行控制。 抄稅和報稅 抄稅： 目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對

3、企業(yè)的銷項稅額進行控制。 每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進行抄稅，以核實企業(yè)的銷項稅額情況。 抄稅所需資料： 企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿 IC 卡 月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票） 上月開具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報稅月份）開具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián) 如果企業(yè)在申報月份開具過銷項負數(shù)發(fā)票，在抄稅時還應(yīng)攜帶稅務(wù)機關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。 報稅： 每月在報稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對所需申報的稅種進行申報。 報稅流程： （1） 報稅前期

4、工作 在申報期內(nèi)對需繳納的各種稅款進行準確計算，列出需繳納各稅種的正確稅款 對需繳納的稅款填寫用款及費用報銷單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)審核批準 批準過的報銷單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款 填寫出應(yīng)報稅種的納稅申報表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報表還需加蓋企業(yè)法人代表印章） 注意事項：除工會經(jīng)費直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報稅之日拿加蓋過預(yù)留銀行印鑒的繳款書再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。 （2） 報稅過程中工作 A：申報國稅（國稅稅種為增值稅、消費稅和所得稅） 通過企業(yè)的網(wǎng)上申報軟件對所需申報稅種進行網(wǎng)上申報 網(wǎng)上申報后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報表等相關(guān)資

5、料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對無誤后如有應(yīng)繳的稅款，會打印出繳款書以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。 繳款書上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財務(wù)專用章和法人代表印章） 拿繳款書到開戶行農(nóng)行官渡營業(yè)所轉(zhuǎn)稅款 轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機關(guān)。 依據(jù)繳款書的第一聯(lián)編制記賬憑證 國稅報表所需資料（一式兩份） 增值稅納稅申報表主表 增值稅納稅申報表附表一 增值稅納稅申報表附表二 消費稅納稅申報表 所得稅納稅申報表 企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表 企業(yè)每月機動車開票信息表 注意事項： 以上稅種如無應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時在申報期內(nèi)進行零申報。 每月申報時把 EXCE

6、L 表格制作的機動車開票信息表拷貝到優(yōu)盤上，在報稅時提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機關(guān)電腦上。 B：申報地稅（地稅稅種為除國稅核定外的稅種） 攜帶加蓋過印蓋的綜合納稅申報表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過后企業(yè)科工作人員在申報表上加蓋企業(yè)科人員印蓋 拿加蓋過企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報表到辦稅大廳報稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報表打印出繳款書以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會經(jīng)費是稅務(wù)局代工會收取的，所以稅款不是直接繳納到國庫，因此企業(yè)的工會經(jīng)費不是打印繳款書，而是完稅證（已申報完稅款的的憑證）。 繳款書上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財務(wù)專用章和法人代表印章） 拿繳款書到開戶行農(nóng)

7、村信用合作社轉(zhuǎn)稅款 轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機關(guān)。 依據(jù)繳款書的第一聯(lián)編制記賬憑證 注意事項：在報地稅時，由于工會經(jīng)費是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報工會經(jīng)費時稅款賬戶上須有足額的稅款。 抄稅與報稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報稅，因為抄稅是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的銷項稅額控制的過程；當(dāng)銷項稅額和進項稅額都歸口以后，報稅的正確與否稅務(wù)機關(guān)很快就可以審查出來，而企業(yè)也可以省略去出錯后再重新報稅的麻煩。但是在企業(yè)實行網(wǎng)上報稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會計能夠準確計算出應(yīng)報的稅款，可以在網(wǎng)上先報稅，然后再到稅務(wù)機關(guān)進行抄稅。 網(wǎng)上報稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報出

8、錯了，在申報期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報報表刪除，然后企業(yè)再重新申報。但是如果是申報期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個月申報時做錯賬調(diào)整了。 現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報稅款時直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實行，中牟縣比較滯后還未實行）。 申報重點稅源 國家或省級稅務(wù)機關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認定為重點稅源企業(yè)，以此來實行稅款和稅源的及時監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報期內(nèi)，不只要及時申報稅款，更要對企業(yè)的申報稅源和稅款進行分析和申報，以完成本月最基本的整個報稅工作。 申報重點稅源所需資料

9、： 企業(yè)信息表 企業(yè)稅務(wù)表 企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表 企業(yè)財務(wù)表（季度申報） 企業(yè)重點稅源分析報告 以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國稅局計財科重點稅源管理人員留存，一份地科局計財科重點稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點稅源分析報中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。 領(lǐng)購發(fā)票 企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下： 企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿 IC 卡 未驗舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián) 未驗舊的機動車專用發(fā)票存根聯(lián) 最近一次抄稅后開具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián) 填寫完整的企業(yè)發(fā)票驗舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋） 注意事項：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時

10、，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機關(guān)的備案。2、 特殊業(yè)務(wù)工作 申請開具紅字專用發(fā)票通知單 由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認證等情況需開具銷項負數(shù)發(fā)票，所以申請主管稅務(wù)機關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。 開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機關(guān)資料如下： 開具紅字專用發(fā)票申請單（加蓋企業(yè)財務(wù)專用蓋，一式三份） 企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請（加蓋企業(yè)公章，一份） 需開具銷項負數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章以及企業(yè)法人代表章，一份） 企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)

11、印件（加蓋企業(yè)公章，一份） 開具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份） 購貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購貨方企業(yè)公章，一份） 以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機關(guān)工作人員填寫，但往往稅務(wù)機關(guān)要求申請企業(yè)填寫，稅務(wù)機關(guān)在審核后蓋章即可。 注意事項：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)控制的非常嚴格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準確熟練掌握。 相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項來敘述，但是涉及到開具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識，故在此一并概述如下： 認證過的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷項稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作

12、很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補，具體如下： 企業(yè)認證過的增值稅專用發(fā)票在申報時忘記抵扣，稅法規(guī)定認證過的專用發(fā)票必須在申報當(dāng)月實施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對當(dāng)月論證過的專用發(fā)票認真核對，以免出現(xiàn)已認證未抵扣發(fā)票的情況。 解決辦法：在認證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認證結(jié)果通知書，以通知書上所列示稅額來進行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進項稅額明細賬上的總稅額進行核對。 超期未認證發(fā)票的問題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開具日期起 90 天內(nèi)必須認證，未認證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對此要

13、十分注意。但是萬一出現(xiàn)此問題，可參照以下辦法來靈活解決。 參考意見：國稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知 “購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范200718 號文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！备鶕?jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認證的專用發(fā)票時，根據(jù)發(fā)票上所開的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項目范圍的，填寫申請單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。 國稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知200718 號文件第一條第一款規(guī)定：“

14、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方 （以下簡稱申請單）填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 ，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。”當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認證的專用發(fā)票時，可按以上內(nèi)容進行處理。 以上處理必須與稅務(wù)機關(guān)工作人員進行大量的溝通，難度也比較大。 固定資產(chǎn)進項稅額退稅 2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購置的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）其進項稅額符合國家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項工作也是很重要的。 退稅所需資料： 固定資產(chǎn)抵（退）稅申請表（一式五份） 企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書面申請（一式兩份） 本期需退稅的已認證固定資產(chǎn)發(fā)票認證結(jié)果通知書（一式兩份） 本期需退稅的已認證固定資產(chǎn)發(fā)票認證清單（一式兩份） 本期申報退稅的固定資產(chǎn)賬頁復(fù)印件（一式兩份） 本期已認證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份） 以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國家稅務(wù)相關(guān)文件。 日產(chǎn)租賃費代開票 由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費需繳納營業(yè)稅，但是我公司無服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可持以