試論現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理中存在問題與對策

1、試論現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理中存在問題與對策（ 廣東省佛山市財經學校 廣東 佛山 52800 ） 摘 要：企業(yè)從其設 立、籌建到運營，以至于以后的合并、終止或破產，都與“財”緊密結合，從 企業(yè)設立時開始就應該有一套健全的財務會計制度。占全部企業(yè) 99%以上的中 小企業(yè)已經成為促進中國經濟持續(xù)快速、健康發(fā)展的重要力量；但在發(fā)展過程 中其財務管理發(fā)展相對滯后 , 資產管理不嚴、資本結構不合理、投資決策隨意性 大、融資能力差等問題。本人對現(xiàn)代中小企業(yè)的財務管理中存在問題進行了分 析，并提出了相應的對策。 關鍵詞：中小企業(yè) ； 財務管理 ； 問題 ； 對 策 。 財務管理是從價值方面對企業(yè)進行的管理工作，

2、例如對資金、成本、 利 潤等方面的管理，這些管理是以貨幣形式反映了價值的形成、實現(xiàn)和分配過 程。財務管理 與其他管理工作相比是一種價值形式的綜合性管理，因此財務管 理是企業(yè)管理的中心。中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了我國社會主義市場經濟體制 的建立與完善，但在其發(fā)展、壯大過程中 , 中小企業(yè)往往忽視財務管理在企業(yè)管 理中的核心地位 ,使企業(yè)管理局限于生產經營型管理之中 , 財務管理的作用沒有 得到充分發(fā)揮 , 限制了中小企業(yè)的進一步發(fā)展。 一、 財務管理的作用 1 、計劃 作用。財務預測是在認真研究分析有關歷史資料、經濟技術條件的情況下，對 未來的財務指標做出 估計和判斷，制訂財務計劃的過程。通過預測

3、和分析，找 到增收的渠道和節(jié)支的途徑。財務 預測的內容主要包括：銷售預測、資金預 測、成本預測和利潤預測 4 個方面。企業(yè)的財務計 劃要以貨幣形式綜合反映計 劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟 效益，也就是 說，財務計劃是預測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。 2 、控制作 用。財務控制是保證企業(yè)財務活動符合既定目標，取得最佳經濟效益的一種方 法。財務控制的內 容主要有以下幾點：（ 1）加強財務管理的各項基礎工作。 加強財務管理的基礎工作是做好財務控制工作的前提 ，財務管理基礎工作的主 要內容是：健全原始記錄，加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤 存財產物資 以及制訂企

4、業(yè)內部結算價格制度等。（ 2）組織財務計劃的實施。編制財務計劃 只是財務管理的起點，最終要組織計劃的執(zhí)行和 落實，以達到不斷改進工作、 提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。在組織計劃的執(zhí)行過 程中，通過對各 項財務指標完成情況的分析，來評價各項管理工作的質量，為決策提供依 據(jù) （3）平衡財務收支。平衡財務收支也是財務控制的主要內容。其任務是及時根 據(jù)實際情況 ，積極調度、合理組織資金，以保證生產的合理需要。平衡財務收 支的方法是增加產量、增 加收入以平衡支出；降低消耗、節(jié)約開支以平衡收 入；此外，還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。 3 、監(jiān)督作用。財務監(jiān) 督主要 是利用貨幣形式對企業(yè)的生產

5、經營活動所實行的監(jiān)督，具體來說就是對 資金的籌集、使用、 耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督。例如：通過資金周轉 指標的分析，能夠反映企業(yè)物 資的占用和使用情況，對這些生產經營資金的形 成和使用實行嚴格的監(jiān)督，從而促進企業(yè)加 強生產技術管理，改進物資供應工 作；通過產品成本有關指標的分析，能夠反映生產中物化 勞動和活勞動的耗 費，推動企業(yè)合理地使用人力、物力和財力，節(jié)約消耗、降低成本；通過 利潤 指標的分析，能夠反映企業(yè)的財務成果和經營管理水平，對利潤的形成和分配 實行嚴格 的監(jiān)督，從而促進企業(yè)挖掘潛力、改善管理、節(jié)約開支、增加收入。 4、資本運營。財務管理是企業(yè)管理的中心，資本運營是企業(yè)管理的最

6、高境界。 資本運營不僅僅是運營產品 ，而是運營資本。資本運營是現(xiàn)代財務管理的一項 重要工作。它不采用財務會計中記賬、算 賬、報賬的方法，也不采用管理會計 中預測利潤的量本利法，而是采用管理會計中投資決策 的理論和方法，采用財 務管理中投資組合選擇原理、資本結構理論等重要方法，將投資、融 資和盤活 存量資產作為主要內容。 二、我國中小企業(yè)財務管理中存在問題 1 、企業(yè)財務 管理手段落后，不能及時提供完整、全面、真實的財務信息。 由于國家財力和 地區(qū)經濟發(fā)展不平衡等諸多原因，部分地區(qū)特別是廣大西部偏遠地區(qū)的現(xiàn)代化 財務管理計算機裝備不足，仍然采用手工為主的方式。在傳統(tǒng)的工作方式下， 上級財務機關和

7、其他部門是難以很快發(fā)現(xiàn)和及時查處財務執(zhí)法權的濫用甚至腐 敗行為。各個中小企業(yè)財務管理的信息化的實現(xiàn)，將使上級財務機關可以隨 時、隨地獲取基層的完整地、全面地、真實的財務信息，這將為財務執(zhí)法監(jiān)督 提供物質技術保證。 2 、中小企業(yè)領導缺乏財務管理的意識，對企業(yè)財務管理 工作不給予重視。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因 , 沒有將財務管理納入企業(yè) 管理體系中 , 缺乏現(xiàn)代財務管理觀念 ,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的 地位和作用。隨著我國經濟體制的轉變，對外開放，對內搞活方針的不斷深 入，國有企業(yè)加強財務管理，完善內部財務制度顯得尤為重要。 3 、財會人員 專業(yè)素質不高 ,使得不少中小企業(yè)會計

8、賬目不清 ,信息失真,財務基礎薄弱 ,財務 管理混亂。有的財務人員偏重記賬而忽視財務管理。有的財務人員不能通過財 務分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中的問題并盡早地解決問題 , 只有當出現(xiàn)重大問題時才 發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性 ,使經濟危局難以挽回。而且不少財會人員受制于領導 , 不行 使自己的監(jiān)督權 ,忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性 , 不重視財務管理 ,不開展規(guī) 范的財務管理工作 ,使中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴重制約。 4 、融資能力差 , 難以滿 足企業(yè)發(fā)展的要求。目前融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的 問題。其主要原因有 : 其一, 金融體制不健全 , 政策支持力度不夠。其二 , 信用擔 保機構規(guī)模

9、小 ,風險分散,缺乏補償制度。其三 ,中小企業(yè)負債過多 ,融資成本高 , 風險大, 造成中小企業(yè)信用等級低 , 資信相對較差。銀行常常因中小企業(yè)貸款監(jiān) 控成本高、風險大而不愿意放款。 5 、資產管理不嚴，資本結構不合理 , 短期償 債能力差 , 容易導致財務危機。資產管理不嚴包括對現(xiàn)金管理不嚴、應收賬款周 轉資金和實物資產管理等。資本結構不合理造成的過度負債是高速度成長企業(yè) 的典型通病 , 也是財務危機的根源。在過度負債的情況下 , 企業(yè)經營成本和財務 壓力加大 , 支付能力日漸脆弱 , 使企業(yè)潛在支付危機增加。 三、 建議與對策 1、加強財會人員的職業(yè)教育，重視財會創(chuàng)新人才的培養(yǎng)。財會人員必

10、須熟悉和 遵守國家的法律法規(guī)，遵守財經紀律和制度、遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè) 務素質，這是實施財務創(chuàng)新工程的基本要求，也是創(chuàng)新工程的出發(fā)點和歸宿。 創(chuàng)新人才的素質包括創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外，要注意在個人素 質全面提高的同時，重視個性的發(fā)展。另外，財會人員應樹立的現(xiàn)代理財觀 念，包括競爭觀念、風險觀念、負債經營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的 時間價值觀念、注重無形資產觀念和法制觀念。 2 、建立健全內部控制，提高 企業(yè)財務管理水平。內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安 全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控 制方法、措施和程序。內部控制

11、具有規(guī)范管理、保護資產安全與完整、保證會 計信息真實可靠和明確了責任，指明了方向等作用。因此我們應該建立健全財 會內部控制，提高企業(yè)管理水平。具體做法如下注意強化對單位負責人進行 內部控制的宣傳和學習。重視對各單位內部會計控制的實務指導。重視內 部會計控制管理與現(xiàn)行其他法規(guī)的協(xié)調統(tǒng)一。加強內部會計控制理論與方法 的再研究。 3 、適應網絡經濟的新需求，實現(xiàn)網絡化財務管理。在企業(yè)內部， 應盡量加大網絡化硬件投資力度和引進先進的網絡化財務管理，以全新的管理 理念為指導，對財務管理機構進行戰(zhàn)略性調整。在企業(yè)外部，通過網絡與銀行 建立良好的關系，全面提升資金的運作水平。在網絡經濟條件下，通過網絡與 銀

12、行建立良好的關系，可以利用銀行的一些服務資源，爭取融資，投資于有吸 引力的新產品形成競爭優(yōu)勢，全面提升資金的運作水平；同樣如此，銀行可以 及時了解企業(yè)的經營狀況，從而為運作良好的企業(yè)提供資金支持。 4 、注重財 務分析，適應現(xiàn)代企業(yè)管理?，F(xiàn)代的企業(yè)管理，不僅要求財務人員真實、準 確、及時反映企業(yè)生產經營狀況，還要把形成這些指標的原因，以及所要達到 某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，使領導者一目 了然，為制定工作目標、做出正確決策提供資料。我們要求財務人員各負其 責，分別把關、深入車間、倉庫搞調查，了解情況，找出降低成本的好辦法。 堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，絕不留隱患，積

13、極維護企業(yè)利益和國家利益。 要從提高工作效率入手，使財務工作逐步向電算化過度，使財務人員從繁重的 數(shù)字運算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調查和財務分析上，以適應 當今不斷發(fā)展的企業(yè)管理需要。 5 、強化風險管理，建立風險預警系統(tǒng)。風險 預警系統(tǒng)就是能夠對各種風險進行科學的預測分析 , 便于風險信息傳遞的一種風 險預防系統(tǒng) , 它可以使風險信息源、風險信息傳輸系統(tǒng)和風險管理者形成一個有 機整體。企業(yè)要想有較強的“免疫力”就必須加強風險預防 , 因此,應設置和啟 動風險預警系統(tǒng)以加強風險的預防。首先 , 對風險進行科學的預測分析 , 預計可 能發(fā)生的風險狀態(tài)。其次 , 建立一個便于風險信息情

14、報傳遞的風險信息系統(tǒng)。再 次,要對風險有超前決策 , 盡可能使風險消除在潛伏期。財務管理者應對發(fā)生風 險損失前顯示出的征兆充分給予重視 , 及時采取措施 ,矯正和扭轉這種風險現(xiàn)象 , 做到防微杜漸。 6 、堅持以人為本，理順企業(yè)財務關系，建立嚴格的懲罰監(jiān)督 制度與良好的激勵機制。企業(yè)投資者，經營管理者和債權人之間構成了企業(yè)最 重要的財務關系。為此企業(yè)必須建立為防止經營管理者為達到某種目的而形成 的財務風險辦法：建立嚴格的監(jiān)督懲罰制度。在企業(yè)內部建立相互監(jiān)督評價 以及企業(yè)上下級、部門與部門之間相互信息溝通制度以及責任追究制度，保證 其職權客觀、獨立、公正，負責對企業(yè)經營者行為、業(yè)績監(jiān)督考核，對企

15、業(yè)投 資者負責。在企業(yè)外部監(jiān)督上，可以不定期的聘請注冊會計師事務所、財務顧 問，加強審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題。建立良好的激勵機制。企業(yè)采用激勵機制， 使管理者分享企業(yè)增加的財富，比如給企業(yè)管理者按一定的比例配送一定的股 權，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅。同時為管理者、員工不斷提供學習 機會，讓他們接受相應的教育培訓，不斷更新知識，增強其對企業(yè)的歸屬感。 對企業(yè)員工實行物質獎勵與精神獎勵相結合，按貢獻大小進行分配。同時注意 鼓勵的及時性、有效性。 7 、優(yōu)化資本結構 , 創(chuàng)造良好的外部信用形象資本結構 是指企業(yè)各種資金來源中權益資金與負債資金的比例關系 , 它既是決定企業(yè)整體 資本成本的主要因素 , 又是反映企業(yè)財務風險程度的主要尺度。企業(yè)發(fā)展離不開 資金投入 ,其中負債占相當比例 , 中小企業(yè)尤其如此。中小企業(yè)應合理安排資本 結構, 在企業(yè)創(chuàng)立時 , 根據(jù)其規(guī)?；I集必要的資金 , 或在資金有限的情況下 ,選擇 所能達到的規(guī)模 ,同時充分利用職工內部集資為企業(yè)的