增值稅條例實(shí)施細(xì)則新舊對(duì)照表

1、精品文檔增值稅條例實(shí)施細(xì)則新舊對(duì)照表增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則修訂前后對(duì)照表現(xiàn)行細(xì)則修訂后的細(xì)則調(diào)整主要內(nèi)容（黑體字部分為被修改的（黑體字部分為修內(nèi)容）改的內(nèi)容）第一條 根據(jù)中華第 一 條根 據(jù)人民共和國增值稅暫行條中華人民共和國例（以下簡稱條例） 第增值稅暫行條例二十八條的規(guī)定 ，制定本（以下簡稱條例） ，細(xì)則。制定本細(xì)則。第二條 條例第一條第 二 條條 例所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，第一條所稱貨物，是包括電力、熱力、氣體在指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電內(nèi)。力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加條例第一條所工，是指受托加工貨物，稱加工，是指受托加即委托方提供原料及主要工貨物，即委托方提材料，受托方按照委托方供原料

2、及主要材料，的要求制造貨物并收取加受托方按照委托方工費(fèi)的業(yè)務(wù)。的要求 ，制造貨物并條例第一條所稱修理收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修配，是指受托對(duì)損傷和條例第一條所.精品文檔喪失功能的貨物進(jìn)行修稱修理修配，是指受復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能托對(duì)損傷和喪失功的業(yè)務(wù)。能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。第三條 條例第一條第 三 條條 例將個(gè)體經(jīng)營者所稱銷售貨物，是指有償?shù)谝粭l所稱銷售貨調(diào)整為個(gè)體工商轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨戶。條例第一條所稱提供物的所有權(quán)。加工、修理修配勞務(wù)，是條例第一條所指有償提供加工、修理修稱提供加工、修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅營 者 聘用的員工為本單勞務(wù)

3、），是指有償提位或雇主提供加工、修理供加工、修理修配勞修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。務(wù)。單位或者個(gè)體 工本細(xì)則所稱有償，包商戶聘用的員工為括從購買方取得貨幣、貨本單位或者雇主提物或其 它經(jīng)濟(jì)利益。供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、 貨物或 者其.精品文檔他經(jīng)濟(jì)利益。第四條 單位或個(gè)體第 四 條單 位經(jīng)營者 的下列行為，視同或者個(gè)體工商戶的銷售貨物 :下列行為，視同銷售（一）將貨物交付 他貨物 :人代銷；（一）將貨物交（二）銷售代銷貨物；付其他單位或者個(gè)（三）設(shè)有兩個(gè)以上人代銷；機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納（二）銷售代銷稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)貨物；移送其 它機(jī)構(gòu)用于銷售，

4、（三）設(shè)有兩個(gè)但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)（市）的除外；一核算的納稅人，將（四）將自產(chǎn)或委托貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)送其他機(jī)構(gòu)用于銷目；售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在（五）將自產(chǎn)、委托同一縣（市）的除外；加工或購 買 的貨物作為（四）將自產(chǎn)或投資，提供給其 它單位或者委托加工的貨物個(gè)體 經(jīng)營者 ；用于非增值稅應(yīng)稅（六）將自產(chǎn)、委托項(xiàng)目；加工或購 買 的貨物分配（五）將自產(chǎn)、.精品文檔給股東或投資者；委托加工的貨物用（七）將自產(chǎn)、委托于集體福利或者個(gè)加工的貨物用于集體福利人消費(fèi)；或個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、（八）將自產(chǎn)、委托委托加工或者購進(jìn)加工或購 買 的貨物無償?shù)呢浳镒鳛橥顿Y，提贈(zèng)送他

5、人。供給其他單位或者個(gè)體工商戶 ；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 。第五條 一項(xiàng)銷售行第 五 條一 項(xiàng)為如果既涉及貨物又涉及銷售行為如果既涉非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售及貨物又涉及非增行為。從事貨物的生產(chǎn)、值稅 應(yīng)稅勞務(wù)， 為混批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)合銷售行為。 除本細(xì)性單位及 個(gè)體經(jīng)營者的則第六條的規(guī)定外，.精品文檔混合銷售行為，視為銷售從事貨物的生產(chǎn)、批貨物，應(yīng)當(dāng) 征收增值稅；發(fā)或者零售的企業(yè)、其它單位和個(gè)人的混合銷企業(yè)性單位和個(gè)體售行為，視為銷售非應(yīng)稅工商戶的混合銷售勞務(wù)，不征收增值稅。行為，視為銷售貨納稅

6、人的銷售行為物，應(yīng)當(dāng)繳納增值是否屬于混合銷售行為，稅；其他單位和 個(gè)人由國家稅務(wù)總局所屬征的混合銷售行為，視收機(jī)關(guān)確定。為銷售非增值稅應(yīng)本條第一款所稱非應(yīng)稅勞務(wù)，不 繳納 增值稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營稅。業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑本條第一款所業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通稱非增值稅應(yīng)稅勞信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、的勞務(wù)。建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)本條第一款所稱從事業(yè)、郵電通信業(yè)、文貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售化體育業(yè)、娛樂業(yè)、的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)服務(wù)業(yè)稅目征收范體經(jīng)營者 ，包括以從事貨圍的勞務(wù)。物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為本條第一款所主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的稱從事貨物的生產(chǎn)、

7、.精品文檔企業(yè)、企業(yè)性 單位及 個(gè)體批發(fā)或者零售的企經(jīng)營者 在內(nèi)。業(yè)、企業(yè)性單位 和個(gè)體工商戶 ，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶 在內(nèi)。第 六 條納 稅單獨(dú)規(guī)定銷售人的下列混合銷售貨物并提供建筑安行為，應(yīng)當(dāng)分別核算裝勞務(wù)的混合銷售貨物的銷售額和非 行為。增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額， 并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅， 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn).精品文檔貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第六條 納稅人兼營第 七 條納 稅非應(yīng)稅勞

8、務(wù)的，應(yīng)分別核人兼營非增值稅應(yīng)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅項(xiàng)目 的，應(yīng)分別核稅勞務(wù) 的銷售額。不分別算貨物或者應(yīng)稅勞核算 或者不能準(zhǔn)確核算務(wù)的銷售額和非增的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收業(yè)額；未分別核算增值稅 。的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人兼營的非應(yīng) 核定貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征勞務(wù)的銷售額 。收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。第七條 條例第一條第 八 條條 例所稱在中華人民共和國境第一條所稱在中華內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售人民共和國境內(nèi)（以貨物，是指所銷售的貨物下簡稱境內(nèi)）銷售貨的起運(yùn)地或所在地在境物或者提供加工、修.精品文檔內(nèi)。理修配勞務(wù)，是指 :條例第一條所

9、稱在（一）銷售貨物境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)， 是指的起運(yùn)地或者所在所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在地在境內(nèi) ;境內(nèi)。（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。第八條條例第一條第 九 條條 例調(diào)整單位和個(gè)所稱單位，是指國有 企第一條所稱單位，是人解釋。業(yè)、集體企業(yè)、 私有企業(yè)、指企業(yè)、 行政單位、股份制企業(yè)、其它企業(yè)和事業(yè)單位、軍事單行政單位、事業(yè)單位、軍位、社會(huì)團(tuán)體及其 他事單位、社會(huì)團(tuán)體及其 它單位。單位。條例第一條所條例第一條所稱個(gè) 稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工人，是指?jìng)€(gè)體 經(jīng)營者 及其 商戶和 其他個(gè)人。它個(gè)人。第九條企業(yè)租賃或第 十 條單 位承包給 他人 經(jīng)營的，以承租賃或者承包給其租人或承包人為納稅人。他單位或者個(gè)人經(jīng)營

10、的，以承租人或 者承包人為納稅人。第 十 條納稅人銷刪除.精品文檔售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。第十一條小規(guī)模納第十一條小將現(xiàn)行開具紅稅人以外的納稅人（以下規(guī)模納稅人以外的字發(fā)票的規(guī)定寫入簡稱一般納稅人）因銷貨納稅人（以下稱一般細(xì)則。退回或折讓而退還給購買納稅人）因銷 售貨物方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生退回或者折讓而退銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷還給購買方的增值項(xiàng)稅額中扣減；因進(jìn)貨退稅額， 應(yīng)從發(fā)生銷 售出或折讓而收回的增值稅貨物退回或者折讓額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣扣減；因購進(jìn)貨 物退減。出或者折讓而收回的

11、增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞.精品文檔務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后， 發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形， 應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的， 增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。第十二條條例第六第 十 二 條條增列了現(xiàn)行規(guī)條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指 價(jià)例第 六 條 第 一 款 所定中的“代有關(guān)行外向購買方收取的手續(xù)稱價(jià)外費(fèi)用， 包括 價(jià)政管理部門收取的費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、 外向 購 買 方 收 取的費(fèi)用”和“代辦保返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、 險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、金（延期付款利息

12、） 、包集資費(fèi)、返還利潤、車輛牌照費(fèi)”不屬裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、 滯 價(jià)外費(fèi)用的兩項(xiàng)內(nèi)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、納金、延期付款利 容。代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng) 及其息、賠償金、 代收款它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi) :費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ).精品文檔（一）向購買方收取備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸?shù)匿N項(xiàng)稅額；裝卸費(fèi)以及其他各（二）受托加工應(yīng)征種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代但下列項(xiàng)目不包括繳的消費(fèi)稅；在內(nèi) :（三）同時(shí)符合以下（一）受托加工條件的代墊運(yùn)費(fèi):應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)品所 代 收 代 繳 的消票開具給購貨方的；費(fèi)稅；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票（二

13、）同時(shí)符合轉(zhuǎn)交給購貨方的。以下條件的代墊運(yùn)凡價(jià)外費(fèi)用，無論其輸費(fèi)用:會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)1.承運(yùn)部門的運(yùn)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅輸費(fèi)用發(fā)票開具給額。購買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：.精品文檔 . 由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金， 由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、 價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； . 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； . 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)， 以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。第十三條混合銷售第十三條混

14、行為 和兼營的非應(yīng)稅勞合銷售行為依照本務(wù)， 依照本細(xì)則第五條 、細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng).精品文檔第 六 條 規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增當(dāng)繳納 增值稅的， 其值稅的，其銷售額 分別 為銷售額為貨物的銷貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售售額與非增值稅應(yīng)額的合計(jì) 、貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)營業(yè)額的合勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷計(jì)。售額的合計(jì) 。第十四條一般納稅第十四條一人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)般納稅人銷售貨物采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合或者應(yīng)稅勞務(wù) ，采用并定價(jià)方法的，按下列公銷售額和銷項(xiàng)稅額式計(jì)算銷售額 :合并定價(jià)方法的，按銷售額含稅銷售額下列公式計(jì)算銷售（ 1稅率）額:銷售額含稅銷售額（ 1+稅率）第十五條根據(jù)條例第十五條納按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六條的規(guī)

15、定，納稅人按稅人按人民幣以外 的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。外匯 結(jié)算銷售額的， 其銷的貨幣結(jié)算銷售額售額的人民幣折合率可的，其銷售額的人民以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)幣折合率可以選擇天或當(dāng)月 1 日的國家外匯銷售額發(fā)生的當(dāng)天牌價(jià)（原則上為中間價(jià)） 。 或者當(dāng)月 1 日的人民.精品文檔納稅人應(yīng)在事先確定采幣匯率中間價(jià)。 納稅用何種折合率，確定后一人應(yīng)在事先確定采年內(nèi)不得變更。用何種折合率， 確定后 1 年內(nèi)不得變更。第十六條納稅人有第十六條納條例第七條所稱價(jià)格明顯稅人有條例第七條偏低并無正當(dāng)理由或者有所稱價(jià)格明顯偏低本細(xì)則第四條所列視同銷并無正當(dāng)理由或者售貨物行為而無銷售額有本細(xì)則第四條所者，按下列順序確定銷售列視

16、同銷售貨物行額 :為而無銷售額者，按（一）按納稅人 當(dāng)月下列順序確定銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格額:確定；（一）按納稅人（二）按 納稅人 最近最近時(shí)期同類貨物時(shí)期同類貨物的平均銷售的平均銷售價(jià)格確價(jià)格確定；定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)（二）按其他納格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的稅人最近時(shí)期同類公式為 :貨物的平均銷售價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本格確定；（ 1+成本利潤率）（三）按組成計(jì).精品文檔屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨稅價(jià)格確定。組成計(jì)物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)稅價(jià)格的公式為 :加計(jì)消費(fèi)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格 =公式中的成本是指:成本 （ 1+成本利潤銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生率）產(chǎn)成本，銷售外購貨物的屬于應(yīng)征消費(fèi)為實(shí)際采購成本。

17、公式中稅的貨物，其組成計(jì)的成本利潤率由國家稅務(wù)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消總局確定。費(fèi)稅額。公式中的成本是指 : 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。第十七條條例第八第十七條條目前，農(nóng)業(yè)特條第三款 所稱買價(jià)，包括例第八條第二款第產(chǎn)稅已停征，開征納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品（三）項(xiàng) 所稱買價(jià)，了煙葉稅，因此原支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)包括納稅人購進(jìn)農(nóng)細(xì)則中的“農(nóng)業(yè)特款和按規(guī)定 代收代繳的產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購產(chǎn)稅”應(yīng)修訂為“煙農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 。發(fā)票或者銷售發(fā)票葉稅”。.精品文檔前款所稱價(jià)款，是指上注明的價(jià)款和按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使規(guī)定繳納的煙葉稅 。用的收購憑證上注明的

18、價(jià)款。第十八條條條例第八條中例第八條第二款第增加了運(yùn)費(fèi)抵扣的（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)內(nèi)容，因此將現(xiàn)行用金額， 是指運(yùn)輸費(fèi)規(guī)定內(nèi)容寫入細(xì)用結(jié)算單據(jù)上注明 則。的運(yùn)輸費(fèi)用 （包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用） 、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。第十九條條對(duì)條例中增值例第九條所稱增值稅扣稅憑證的范圍稅扣稅憑證， 是指增進(jìn)行了明確。值稅專用發(fā)票、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā).精品文檔票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。第十八條混合銷售第二十條混行為 和兼營的非應(yīng)稅勞合銷售行為依照本務(wù)， 依照本細(xì)則第五條 、細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)第六條 的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征 收當(dāng)繳納 增值稅的， 該增值稅的，該混

19、合銷售行混合銷售行為所涉為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)及的非增值稅應(yīng)稅和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所勞務(wù)所用購進(jìn)貨物用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條符合條例第八條規(guī)定的，例第八條規(guī)定的， 準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十九條條例第十第 二 十一 條明確了專用于條所稱固定資產(chǎn)是指 :條例第十條 第（一）非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅（一） 使用期限超過項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物， 不項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸包括既用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)應(yīng)稅項(xiàng)目 （不含免征扣，有別于流動(dòng)資營有關(guān)的設(shè)備、工具、器增值稅項(xiàng)目） 也用于產(chǎn)用于的概念。具；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、（二）單位價(jià)值在免征增值稅 （以下

20、簡2000 元以上，并且使用年稱免稅）項(xiàng)目、集體.精品文檔限超過兩年的不屬于生福利或者個(gè)人消費(fèi)產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物的固定資產(chǎn)。品。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12 個(gè)月 的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第二十二條條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。第二十條條例第十第二十三條增值稅非應(yīng)稅條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指條例第十條 第（一）項(xiàng)目通常指營業(yè)稅提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無項(xiàng)和本細(xì)則所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，而固定形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目， 是資產(chǎn)在建工程不是定資產(chǎn) 在建工程 等。指提供非增值稅應(yīng)營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，納稅人新建、改建、稅勞務(wù)

21、、轉(zhuǎn)讓無形資將固定資產(chǎn)在建工擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物 ， 產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和 不程不解釋為非應(yīng)稅無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何動(dòng)產(chǎn) 在建工程。項(xiàng)目，將固定資產(chǎn).精品文檔核算， 均屬于前款所稱 固前款所稱不動(dòng)在建工程從非應(yīng)稅定資產(chǎn) 在建工程。產(chǎn)是指不能移動(dòng)或項(xiàng)目中剔除。者移動(dòng)后會(huì)引起性對(duì)不動(dòng)產(chǎn)在建質(zhì)、形狀改變的財(cái) 工程進(jìn)行解釋。產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn) ，均屬于 不動(dòng)產(chǎn) 在建工程。第二十一條條例第第二十四條僅保留了原細(xì)十條所稱非正常損失，是條例第十條 第（二）則的第（二）項(xiàng)內(nèi)指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常項(xiàng)所稱非正常損失，容。損耗外的損失，包括 :是指因管理不善

22、造（一）自然災(zāi)害損成被盜、 丟失 、霉?fàn)€失；變質(zhì)的損失。（二） 因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì) 等損失；（三）其它非正常損失。.精品文檔第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、 汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十三條納稅人第二十六條按有收入和無兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅一般納稅人兼營免 收入的原則分別確項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在稅項(xiàng)目或者非增值 定計(jì)算方法。建工程） 而無法 準(zhǔn)確 劃分稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，劃分不得抵扣的進(jìn)按下列公式計(jì)算不得抵扣項(xiàng)稅額的，按下列公的進(jìn)項(xiàng)稅額 :式計(jì)算不得抵扣的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 :當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)不得抵扣的進(jìn)月免稅項(xiàng)目銷

23、售額、非應(yīng)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/ 當(dāng)月劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、 非增值稅 應(yīng)稅勞務(wù) 營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì).精品文檔第二十二條已抵扣第二十七條同上。進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅第（二）至（六）項(xiàng) 所列勞務(wù)，發(fā)生條例第十情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨條規(guī)定的 情形的（免物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額稅項(xiàng)目、 非增值稅應(yīng)從當(dāng)期 發(fā) 生 的進(jìn)項(xiàng)稅額稅勞務(wù)除外） ，應(yīng) 當(dāng)中扣減。無法 準(zhǔn)確 確定該將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅額中扣減 ；無法

24、確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。第二十四條條例第第二十八條調(diào)整小規(guī)模納十一條所稱小規(guī)模納稅人條例第十一條所稱稅人標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，的標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)定如下 :小規(guī)模納稅人的標(biāo)將現(xiàn)行即有工業(yè)（一）從事貨物生產(chǎn)準(zhǔn)為 :（含加工）生產(chǎn)、或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅（一）從事貨物又有商業(yè) （非工業(yè)）人，以及以從事貨物生產(chǎn)生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅經(jīng)營如何適用標(biāo)準(zhǔn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并勞務(wù)的納稅人，以及的規(guī)定補(bǔ)充進(jìn)細(xì).精品文檔兼營貨物批發(fā)或零售的納以從事貨物生產(chǎn)或則。稅人，年應(yīng)征增值稅銷售者提供應(yīng)稅勞務(wù)為額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）主，并兼營貨物批發(fā)在 100 萬元以下的；或者零售的納稅人，（二）從事貨物批發(fā)年應(yīng)征

25、增值稅銷售或零售的納稅人，年應(yīng)稅額（以下簡稱應(yīng)稅銷銷售額在180 萬元以下售額）在50 萬元以的。下（含本數(shù) , 下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外 的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在80 萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。.精品文檔年應(yīng)稅銷售額超過小第 二 十九 條將細(xì)則中的規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、年應(yīng)稅銷售額超過 “個(gè)人”修改為“本非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 細(xì)則第九條所稱其生應(yīng)稅行為的企業(yè)， 視同的其他個(gè)人按小規(guī) 它個(gè)人”。小規(guī)模納稅人納稅。模納稅人納稅；非企業(yè)性單位

26、、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第二十五條小規(guī)模第三十條小納稅人的銷售額不包括其規(guī)模納稅人的銷售應(yīng)納稅額。額不包括其應(yīng)納稅小規(guī)模納稅人銷售貨額。物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額小規(guī)模納稅人和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法銷售貨物或者應(yīng)稅的，按下列公式計(jì)算銷售勞務(wù)采用銷售額和額 :應(yīng)納稅額合并定價(jià)銷售額含稅銷售額方法的，按下列公式/（1征收率）計(jì)算銷售額 :銷售額含稅銷售額 （/1征收率）第二十六條小規(guī)模第 三 十一 條.精品文檔納稅人因銷貨退回或折讓小規(guī)模納稅人因銷退還給購買方的銷售額，售貨物退回或者折應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓讓退還給購買方的當(dāng)期的銷售額中扣減。銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折

27、讓當(dāng)期的銷售額中扣減。第二十七條條例第第三十二條十四條所稱會(huì)計(jì)核算健條例第十三條和本全，是指能按會(huì)計(jì)制度和細(xì)則所稱會(huì)計(jì)核算稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核健全，是指能 夠按照算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制應(yīng)納稅額 。度規(guī)定設(shè)置賬簿， 根據(jù)合法、 有效憑證核算。第二十八條個(gè) 體刪除經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。第二十九條小 規(guī)第三十三條模 納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一除國家稅務(wù)總局另.精品文檔般納稅人后，不得 再轉(zhuǎn)為有規(guī)定外， 納稅人一小規(guī)模納稅人。經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三十條 一般納第三十四條稅人 有下列情形之一者，有下列情形之一

28、者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅應(yīng)按銷售額依照增率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵值稅稅率計(jì)算應(yīng)納扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票 :稅額，也不得使用增（一）會(huì)計(jì)核算不健值稅專用發(fā)票 :全，或者不能夠提供準(zhǔn)確（一）一般納稅稅務(wù)數(shù)據(jù)的；人會(huì)計(jì)核算不健全，（二）符合一般納稅或者不能夠提供準(zhǔn)人條件，但不申請(qǐng)辦理一確稅務(wù) 資料 的；般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。第三十一條條例第第三十五條.精品文檔十六條所列部分免稅項(xiàng)目條例第十五條規(guī)定的范圍，限定如下:的部分免稅項(xiàng)目的（一）第一款第（一） 范圍，限定如下:項(xiàng)所稱

29、農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、（一）第一款第養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，產(chǎn)業(yè)。是指種植業(yè)、養(yǎng)殖農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)產(chǎn)業(yè)。人。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，具體范圍由國家稅單位和個(gè)人。務(wù)總局直屬分局確定。農(nóng)產(chǎn)品，是指初（二）第一款第（三） 級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向由財(cái)政部、 國家稅務(wù)社會(huì)收購的古書和舊書。總局確定。（三）第一款第（八）（二）第一款第項(xiàng)所稱 物品，是指游艇、（三）項(xiàng)所稱古舊圖摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽書，是指向社會(huì)收購車以外的貨物。的古書和舊書。自己使用過的物品，（三）第一款第是指 本細(xì)則第八條所稱（七）項(xiàng)所稱

30、自己使其它個(gè)人自己使用過的物用過的物品，是指其.精品文檔品。他個(gè)人自己使用過的物品。第三十六條納將現(xiàn)行規(guī)定的稅人銷售貨物或者 內(nèi)容寫入細(xì)則。應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的， 可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 放棄免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。第三十二條條例第第三十七條將現(xiàn)行已調(diào)整十八條所稱增值稅起征點(diǎn)增值稅起征點(diǎn)的適的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)列入的適用范圍只限于個(gè)人。用范圍限于個(gè)人。細(xì)則；同時(shí)，明確增值稅起征點(diǎn)的幅度增值稅起征點(diǎn)各地在規(guī)定幅度內(nèi)規(guī)定如下 :的幅度規(guī)定如下 :具體確定起征點(diǎn)，（一）銷售貨物的起（一）銷售貨物需財(cái)政、稅務(wù)共同征點(diǎn)為月銷售額 600的，為月銷售額確定。2000 元。2000-

31、5000 元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)（二）銷售應(yīng)稅的起征點(diǎn)為月銷售額 200勞務(wù)的，為月銷售額 800 元。1500-3000 元；（三）按次納稅的起（三）按次納稅.精品文檔征點(diǎn)為每次（日）銷售額的，為每次（日）銷50 80 元。售額 150-200 元。前款所稱銷售額，是前款所稱銷售指本細(xì)則第二十五條第一額，是指本細(xì)則第 三款所稱小規(guī)模納稅人的銷十條第一款所稱小售額。規(guī)模納稅人的銷售國家稅務(wù)總局直屬分額。局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根省、自治區(qū)、直據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適轄市財(cái)政廳（局）和用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)務(wù)總局備案。定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局備案。第三十三條條例第第三十八條十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定的條例第十九條第一銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的款第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷收訖銷售款項(xiàng)或者售結(jié)算方式的不同，具體取得索取銷售款項(xiàng)為 :憑據(jù)的當(dāng)天 ，按銷售（一）采取直接收款結(jié)算方式的不同，具.精品文檔方式銷售貨物，不論貨物體為 :是否發(fā)出，均為收到銷售（一）采取直接額或取得索取銷售額的憑收款方式銷售貨物，據(jù)，并將提貨單交給買方不論貨物是否發(fā)出，的當(dāng)天；均為收到銷售款或（二）采取托收承付者取