XXXX年會計職稱考試

1、XXXX年會計職稱考試2011年會計職稱考試中級會計實務試題及答案解析一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1 分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符 合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡 要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息 點，多選、錯選，不選均不得分。）1. 下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入 當期損益的是（）。A. 應收賬款B. 交易性金融資產(chǎn)C. 持有至到期投資D. 可供出售權益工具投資【答案】D【解析】選項A計入財務費用，選項B,計入 公允價值變動損益，選項 G計入財務費用，選 項D計入資本公積。【試題點評】本題考核“匯兌差額”知識點，該 知識點與財考網(wǎng)2

2、011年中級會計實務模擬試卷 二多選第10題考點基本相同。2. 下列關于會計估計及其變更的表述中， 正確的 是（）。A. 會計估計應以最近可利用的信息或資料為基 礎B. 對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C. 會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述 或追溯調整法進行處理D. 某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估 計變更的，應作為會計政策變更處理【答案】A【解析】選項B,會計估計變更不會削弱會計信 息的可靠性；選項G會計估計變更應采用未來 適用法；選項D應該作為會計估計變更處理。【試題點評】本題考核“會計估計變更”知識點。 該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務同步練

3、習第17章多選8題考點基本相同。3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟 確認的預計負債為800萬元。2011年3月6日， 法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司 600 萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所 得稅稅率為25%按凈利潤的10%提取法定盈余 公積，2010年度財務報告批準報出日為 2011年 3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其 他因素，該事項導致甲公司 2010年12月31日 資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調 整增加的金額為（）萬元。A. 135B. 150C. 180D. 200【答案】A【解析】賬務處

4、理如下： 借：預計負債 800以前年度損益調整200貸：其他應付款600 借：以前年度損益調整200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：遞延所得稅資產(chǎn)150貸：以前年度損益調整150借：以前年度損益調整150貸：盈余公積 15利潤分配一一未分配利潤135【試題點評】本題考核“日后未決訴訟結案”知 識點，該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務 模擬試卷二單選第3題。中華會計財考網(wǎng)4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃 方式租入一臺管理用設備并投入使用。 租賃合同 規(guī)定，該設備租賃期為5年，每年4月1日支付 年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按 1 萬元的優(yōu)惠價格購買該設備。當日，甲事業(yè)單位

5、 支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設備的 入賬價值為（）萬元。A. 100B. 101C. 500D. 501【答案】D【解析】賬務處理如下：借：固定資產(chǎn) 501貸：其他應付款 501【試題點評】本題考核“事業(yè)單位融資租入固定 資產(chǎn)入賬價值”知識點，該知識點與財考網(wǎng) 201 1中級會計實務逐章精講班第20章有類似考點 講解。5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公 允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值 高于其賬面價值的差額會對下列財務報表項目 產(chǎn)生影響的是（）。A. 資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值 模式，應該作為

6、會計政策變更處理，公允價值與 價值的差額應計入留存收益。所以選擇 C選項。【試題點評】本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式 轉換”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級 會計實務沖刺試卷一判斷題第6題考點基本相 同。6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電 站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的 資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預 計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生 棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。 該核電站的入賬價值為（）萬元。A. 200 000B.210 000C.218 200D.220 000【答案】C【解析】分錄為：借：固定資產(chǎn)21820

7、0貸：在建工程210000預計負債 8200【試題點評】本題考核“存在棄置費用的固定資 產(chǎn)入賬價值”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011 年考試中心開通的實驗班模擬試題一判斷題 2 題、2011年中級會計實務沖刺試卷二單選第 2 題考點基本相同。7. 下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減 變動的是（）。A. 采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被 投資單位宣告分派股票股利B. 采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被 投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C. 采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被 投資單位宣告分派股票股利D. 采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被 投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案

8、】B【解析】選項B的分錄為：借：應收股利貸：長期股權投資【試題點評】本題考核“長期股權投資賬面價值 變動”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級 會計實務模擬試卷三多選第4題考點基本相同。8. 研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段 的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日 確認為（）。A. 無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā) 階段的，根據(jù)謹慎性的要求是要費用化，計入當 期損益的，所以答案為Bo【試題點評】本題考核“研發(fā)無形資產(chǎn)支出費用 化”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年考試中 心開通的實驗班模擬試題二單選 2題、習題班

9、練 習中心第6章單選第3題考點基本相同。9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為 350 萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬 面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股 權投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無 法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋 的入賬價值為（）萬元。B.300D.375A. 280C.350【答案】D【解析】因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不 能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為換出 資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價 值金額是350+150=500 （萬元），甲公司換入在 建房屋的入賬價值為500*300/ （100+300） =375

10、（萬元）?！驹囶}點評】本題主要考核“以賬面價值為基礎 的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識點。該知識點與財考 網(wǎng)2011年中級會計實務沖刺試卷一單選第 2題 的考點基本相同。10. 下列關于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計 未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）A. 預計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關的現(xiàn)金 流量B. 預計未來現(xiàn)金流量應當以固定資產(chǎn)的當前狀 況為基礎C. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關現(xiàn) 金流量D. 預計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相 關的現(xiàn)金流量【答案】A【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來 現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付 有關的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題

11、目要求?！驹囶}點評】本題主要考核“預計未來現(xiàn)金流量” 知識點。該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實 務模擬試卷二多選第4題、2011年中級會計實 務沖刺試卷一多選第7題的考點基本相同。11. 企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不 再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余 部分重分類為（）。A. 長期股權投資B. 貨款和應收款項C. 交易性金融資產(chǎn)D. 可供出售金融資產(chǎn)【答案】D【解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某 項投資不再適合劃分為持有至到期投資， 應當將 其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項D是正 確的?！驹囶}點評】本題主要考核“金融資產(chǎn)的重分類” 知識點。該知識點與財考網(wǎng)201

12、1年中級會計實 務模擬試卷一多選第1題的考點基本相同。12. 對于以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后相關負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金融應在資 產(chǎn)負債日計入財務報表的項目是（）。A. 資本公積B. 管理費用C. 營業(yè)外支出D. 公允價值變動收益【答案】D【解析】以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后企 業(yè)是不再確認相關成本費用，負債的公允價值變 動是計入公允價值變動損益的，反映在利潤表中 項目是公允價值變動收益項目?！驹囶}點評】本題主要考核“以現(xiàn)金結算的股份 支付”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級 會計實務模擬試卷二多選第3題的考點基本相 同。13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向

13、 銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以 該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷 發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開 工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28 日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算， 不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化 期間為（）。A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，

14、資產(chǎn)支出包括為購建 或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、 轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的 支出；（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài) 所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在 2010年7 月1日，所以2010年7月1日為開始資本化時 點，而達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的重點是2011年2月28日?！驹囶}點評】本題主要考核“資本化期間”知識 點。該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務模 擬試卷（三）判斷第6題的考點基本相同。14. 對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下 列各項中，債權人應確認債務重組損失

15、的是 （）。A. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬 面價值的差額B. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬 面價值的差額C. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬 面價值的差額D. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權 賬面價值的差額【答案】C【解析】債務重組損失是指債權人實際收到的抵 債資產(chǎn)的公允價值與債務賬面價值的差額， 也就 是債權人的讓步金額，所以答案 C是正確的?！驹囶}點評】本題主要考核“債權人的債務重組 損失”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級 會計實務模擬試卷三單選第8題的考點基本相 同。15. 下列與建造合同相關會計處理的表述中，不 正確的是（）。A. 建造合

16、同完成后相關殘余物資取得的零星收 益，應計入營業(yè)外收入B. 處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同 總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失C. 建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D. 建造合同結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計 的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同 費用【答案】A【解析】企業(yè)會計準則一一第十五號建造合同第 十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收 益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成 本?！驹囶}點評】本題主要考核“建造合同收入”知 識點。該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務 沖刺試卷二多選第9題的考點基本相同。二、多項選擇題（本類題共10小

17、題，每小題2 分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或 兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答 案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相 應信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。）16. 下列關于會計政策及期變更的表述中，正確 的有（）。A. 會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計 處理方法B. 變更會計政策表明以前會計期間采用的會計 政策存在錯誤C. 變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務 狀況和經(jīng)營成果D. 本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質 差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更【答案】ACD【解析】會計政策變更并不是意味著以前的會計 政策是錯誤的，而是采用變更后的會

18、計政策會使 得會計信息更加具有可靠性和相關性，所以選項 B是不正確的?！驹囶}點評】本題主要考核“會計政策及其變更 的概念”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中 級會計實務模擬試卷一多選題第 7題、模擬試卷 二單選題第13題、模擬試卷三多選題第9題的 考點基本相同。17. 下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正 確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調整事項應在 附注中披露B. 對資產(chǎn)負債表日后調整事項應當調整資產(chǎn)負 債表日財務報表有關項目C. 資產(chǎn)負債表日事項包括資產(chǎn)負債表日至財務 報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調整事項的標準在于該 事項對資產(chǎn)負債表日存在的情

19、況提供了新的或 進一步的證據(jù)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日 至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利 事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的 對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間 發(fā)生的所有事項，所以選項 C是不正確的。【試題點評】本題主要考核“日后事項的內(nèi)容” 知識點。該題與財考網(wǎng)2011年中級會計實務同 步練習第18章單選題第2題很相似。18. 下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為 捐贈收入的有（）。A. 接受勞務捐贈B. 接受有價證券捐贈C. 接受公用房捐贈D. 接受貨幣資金捐贈【答案】BCD【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組 織接受其他單位

20、或者個人捐贈所取得的收入。 對 于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認，但應在會 計報表中披露。所以選項A是不正確的，即不予 以確認的。【試題點評】本題主要考核第 20章的“民間非 營利組織捐贈收入”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級會計實務模擬試卷二多選第 6題的 考點基本相同。19. 對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列 各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因 素有（）。A. 在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售 價格C. 在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加 工成本D. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的 銷售費用【答案】BCD【解析】需要進一

21、步加工才能對外銷售的存貨的 可變現(xiàn)凈值二存貨估計售價一至完工估計將發(fā)生 的成本一估計銷售費用一相關稅金，所以答案為 BCD【試題點評】本題主要考核第2章的“可變現(xiàn)凈 值的確定”知識點。該知識點與財考網(wǎng)22011年 中級會計實務模擬試卷二單選第 2題的考點基 本相同。20. 下列關于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權會計處 理的表述中，正確的有（）。A. 該專利權的攤銷金額應計入管理費用B. 該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了 進行復核C. 該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了 進行復核D. 該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備 后的余額進行后續(xù)計量【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計入管理

22、費用， 但 若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷費用是 計入相關成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤 銷方法都是至少于每年年末復核的，無形資產(chǎn)是 采用歷史成本進行后續(xù)計量的，其歷史成本為賬 面價值。【試題點評】本題主要考核第6章的“無形資產(chǎn) 的后續(xù)計量”知識點。該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務模擬試卷四多選第 4題、2011 年中級會計實務沖刺試卷二單選第 3題的考點 基本相同。21. 下列關于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述 中，正確的有（）。A. 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B. 認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處 置的決策方式C. 認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng) 營活

23、動的方式D. 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產(chǎn) 或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD【試題點評】本題主要考核第8章的“資產(chǎn)組減 值測試”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中 級會計實務沖刺試卷一單選第4題的考點基本 相同。22. 在確定借款費用暫停資本化的期間時， 應當 區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于非正 常中斷的有（）。A. 質量糾紛導致的中斷B. 安全事故導致的中斷C. 勞動糾紛導致的中斷D. 資金周圍困難導致的中斷【答案】ABCD【試題點評】本題主要考核第11章的“暫停資 本化期間的判斷”知識點。該知識點與財考網(wǎng)2011年中級會計實務同步練習第11章單選題第1 9題基本

24、相同，模擬試卷三單選第 7題中有所體 現(xiàn)。23.2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款 項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預計短期內(nèi) 無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成 的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組有（ ）。A. 甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清 償B. 甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投 資清償C. 減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延 期兩年償還D. 減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司現(xiàn) 金償還【答案】ACD【試題點評】本題主要考核第12章 的“債務 重組的定義”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011 年中級會計實務沖刺試卷二多選第 5題的考點 基本相同

25、。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式 向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為 5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取， 該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式， 該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等 因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務 對賬務報表相關項目的影響中，正確的有（）A. 增加長期應收款4500萬元B. 增加營業(yè)成本3800萬元C. 增加營業(yè)收入5000萬元D. 減少存貨3800萬元【答案】ABD【試題點評】本題主要考核第14章 的“分期 收款銷售商品的核算”知識點與財考網(wǎng) 2011年 中級會計實務同步練習第14章選題第仃題、多 選第6

26、題非常相似。25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時 應考慮的因素有（）。A. 取得貸款使用的主要計價貨幣B. 確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C. 確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D. 從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】ABCD【試題點評】本題主要考核第16章 的“記賬 本位幣”知識點。該知識點在財考網(wǎng) 2011年中 級會計實務同步練習第16章多選題第1題中有 所體現(xiàn)。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分， 共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按 答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至 55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信 息點 U】；認為表述錯誤的，

27、填涂答題卡中信 息點【X】。每小題答題正確的得1分，答題錯 誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類 題最低得分為零分）46. 外幣賬務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目列示。（）【答案】錯【解析】外幣報表折算差額是在資產(chǎn)負債表的外 幣報表折算差額項目單獨反映的?！驹囶}點評】本題主要考核第16章 的“外幣 報表折算”知識點。該知識點與財考網(wǎng)2011 年中級會計實務模擬試卷三單選第 10題的考 點基本相同。47. 發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）【答案】對【解析】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤 的，也就是說發(fā)現(xiàn)以前濫用會

28、計估計變更， 應該 作為前期會計差錯，按照前期會計差錯進行更 正?！驹囶}點評】本題主要考核第17章 的“前期 差錯更正”知識點。該題在財考網(wǎng) 2011年中級 會計實務模擬試卷二綜合題第1題第（1）問中 有所體現(xiàn)48. 企業(yè)為應對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應高估負債和費用，低估 資產(chǎn)和收益。（）【答案】錯【解析】企業(yè)財務信息不能為了謹慎性而犧牲可 靠性和相關性，必須真實的，客觀的反映企業(yè)的 財務信息。【試題點評】本題主要考核第1章 的“謹慎性 要求”知識點。該題與財考網(wǎng) 2011年中級會計 實務沖刺試卷一多選題第1題的知識點基本相 同。49. 以前期間導致減記存貨價值的影響

29、因素在本 期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金 額內(nèi)恢復減記的金額。（）【答案】對【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定：資產(chǎn)負債表日，以 前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的 金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準 備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益?！驹囶}點評】本題主要考核第2章的“存貨的期 末計量”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年 中級會計實務模擬試卷多選題第 2題的考點基 本相同。50. 企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給 企業(yè)來經(jīng)濟利益的，不應作為固定資產(chǎn)進行管理 和核算。（）【答案】錯【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資 產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利

30、 益，但是有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利 益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此， 對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產(chǎn)。【試題點評】本題主要考核第3章 的“固定資 產(chǎn)的確認”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年 隨章同步練習第3章判斷題第1題非常相似。51. 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際 利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投 資預期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不 變。（）【答案】對【解析】企業(yè)在初始確認以攤余成本計量的金融 資產(chǎn)或金融負債時，就應當計算確定實際利率， 并在相關金融資產(chǎn)或金融負債預期存續(xù)期間或 適用的更短期間內(nèi)保持不變?！驹囶}點評】本題主要考核第9章

31、的“持有至 到期投資的核算”知識點。該題與財考網(wǎng) 2011 年逐章精講班第9章中有詳細講解。52. 公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵 的，在職工行權購買本公司的股份時， 所收款項 和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務所確認的相關資 本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成 本的差額，應計入營業(yè)外收支。（）【答案】錯【解析】差額是計入資本公積-股本溢價的?！驹囶}點評】本題主要考核第10章 的“回購 購票用于權益結算的股份支付” 知識點。該題與 財考網(wǎng)2011年中級會計實務同步練習第11章多 選題第5題考點基本相同。53. 以修改債務條件進行的債務重組涉及或有應收金額的，債權人應將重組債權的賬面價值

32、， 高 于重組后債權賬面和或有應收金額之和的差額， 確認為債務重組損失。（）【答案】錯【解析】已修改債務條件進行債務重組涉及或有 應收金額的，債權人在重組日是不確認或有應收 金額的，而是實際收取的時候才予以確認的?！驹囶}點評】本題主要考核第12章 的“債 務重組損失的計算”知識點。該知識點在財考網(wǎng) 2011年中級會計實務模擬試卷三單選第 8題有 所涉及。54. 或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務， 均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附 注中披露。（）【答案】對【解析】或有負債因為不滿足負債確認的條件， 所以是不能在資產(chǎn)負債表中確認，只能在報表附 注中予以披露?！驹囶}點評】本題主要考核第

33、13章的“或有負 債”知識點。該知識點與財考網(wǎng) 2011年中級會 計實務模擬試卷三單選第9題的考點基本相同。55. 企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫 時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）【答案】錯【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件， 則 對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金 額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資 產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或 者營業(yè)外收入?！驹囶}點評】本題主要考核第15章的“特殊事 項產(chǎn)生的暫時性差異”知識點。該知識點在財考 網(wǎng)2011年中級會計實務模擬試卷一判斷題第 9 題非常相似。四、計算分析題（本類題

34、共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。 凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外， 只需寫出一級科目）1. 甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另 支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 6萬元。（3）2009年6月

35、30日，乙公司股票收盤價跌至每股 26元，甲公司預計乙公司 股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至 12月31日，乙公司股票收 盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至 6月30日，乙公司股票收 盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公 司的全部股票，同時支付相關交易費用 1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和

36、12月31日確認公允價值變動并進行減值測試， 不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項投資對 2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。 （“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2009年5月20日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8應收股利 6貸：銀行存款 301.82009年5月27日：借：銀行存款 6貸：應收股利 62009 年 6 月 30 日:借：資本公積一一其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動35.82009 年 12 月 31

37、 日：借：資產(chǎn)減值損失 95.8貸：資本公積其他資本公積35.8可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備602010 年 4 月 26 日：借：應收股利 1貸：投資收益 12010 年 5 月 10 日：借：銀行存款 1貸：應收股利 12011 年 6 月 30 日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備50貸：資本公積一一其他資本公積502010 年 12 月 24 日：借：銀行存款 278.32可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備10公允價值變動35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8投資收益 28.32借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益 50（2）甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)

38、減值損失95.8萬元, 即減少營業(yè)利潤95.8萬元。甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32 （萬元）， 即增加營業(yè)利潤79.32萬元。【試題點評】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的初始、后續(xù)計量，內(nèi)容非?；A性， 屬于送分題。本題與財考網(wǎng)中級會計實務同步練習第9章計算題第4題非常相似，在模擬試卷二單選題第4題中有所體現(xiàn)。2. 甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 190萬元，遞延所得稅負 債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時 性差異遞延所得稅 資產(chǎn)應納稅暫時 性差異遞延所得 稅負

39、債應收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧 損420105合計7601904010(2) 甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下： 年末轉回應收賬款壞賬準備 20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉加的壞賬損失不計入 應納稅所得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應納稅所得額。 年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅所得額。 當年實際支付產(chǎn)品保修費用 50

40、萬元，沖減前期確認的相關預計負債；當年又 確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn) 品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%!卩計扣除。(3) 2010年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為 25%預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā) 生

41、變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異； 不會考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司 2010年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2） 根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結 果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計 分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司 2010年所得稅費用金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）應納稅所得額二會計利潤總額 1610+當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10- 當期發(fā)生的應納稅暫時性差異 20當期轉回的可抵扣暫時性差異 （20+50）

42、 +當 期轉回的應納稅暫時性差異 0-非暫時性差異（100X 50%+420 =1060 （萬元） 注釋：當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質量費用計提的預計負 債10產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。當期發(fā)生的應納稅暫時性差異 20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變確 認公允價值變動收益20導致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應納稅暫時性差異。當期轉回的可抵扣暫時性差異（20+50）指的是本期轉回的壞賬準備而轉回的可 抵扣暫時性差異20以及實際發(fā)生的產(chǎn)品質量費用 50轉回的可抵扣暫時性差異50。非暫時性差異（100X 50%+420指的是加計扣除的研發(fā)支出 100X 50%以及稅前 彌補虧損

43、金額420。應交所得稅=1060X 25%=265萬元）。（2）略（3）借：資本公積10所得稅費用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5（4）所得稅費用=120+5+265=390（萬元）?！驹囶}點評】本題考核所得稅的核算。與財考網(wǎng)2011年中級會計實務模擬試卷三計算題第1題、2011年中級會計實務沖刺試卷二計算題第 1題非常相似。 五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過 程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的， 除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1. （1） 1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設

44、備，單位銷售價格為40萬元， 單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng) 驗，估計該批機器設備的退貨率為 10%。6月30日，收到甲公司退回的 A機器 設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。 南云公司發(fā)出該 批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。（2） 3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售 成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。 南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10,1

45、/20,n/30 。4月10日，收到 乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司 10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關公允價值變動收益8萬元。（4） 9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定， 該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50%$款（不含 增值稅額），剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出 C機器設備。9 月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批 機器

46、設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批 機器時發(fā)生增值稅納稅義務。（5） 11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關款項 200萬元已收存銀行；適 用的營業(yè)稅稅率為5%該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已 計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出， 相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價

47、格（不含增值稅額）回購該批機器設備。12月3 1日，計提當月與該回購交易相關的利息費用（利息費用按月平均計提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元 表示）【答案】事項一：2010年1月31日借：應收賬款 4680貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務收入400貸：主營業(yè)務成本300預計負債1002010年6月30日借：庫存商品 330應交稅費一一應交增值稅74.8 （440X17%主營業(yè)務收入40預計負債100貸：主營業(yè)務成本

48、 30應收賬款514.8 (440X 1.17)借：銀行存款 4165.2 (89X 40X 1.17)貸：應收賬款 4165.2事項二：2010年3月25日 借：應收賬款3510貸：主營業(yè)務收入3000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅)510 借：主營業(yè)務成本2800貸：庫存商品28002010年4月10日 借：銀行存款 3480財務費用 30 (3000X 1%貸：應收賬款 3510 (3000X 1.17) 事項三：2010年6月30日借：銀行存款50公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)成本35公允價值變動 8 投資收益15事項四：2010年9月30日 借：銀行存款290貸：預收賬款290

49、2010年11月30日 借：銀行存款388.6預收賬款290貸：主營業(yè)務收入580應交稅費一一應交增值稅(銷項稅)98.6借：主營業(yè)務成本570存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項五：2010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷340無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500應交稅費應交營業(yè)稅10 (200X 5%營業(yè)外收入60事項六：2010年12月1日 借：銀行存款2808 (2400X 1.17)貸：其他應付款2400應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務費用 20 （2500-2400）- 5貸：其他應付款20【試題點評】本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金

50、折扣、售后回購等各類銷 售業(yè)務、金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出售的核算。與財考網(wǎng)2011年中級會計實務沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。2. 黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要， 對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅率均為17%所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。 資料一 :2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為102